ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

«акон "ќ внесении изменени€ в статью 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации" от 23.07.2013 г. є212-‘«

¬ерси€ дл€ печати ќтправить на e-mail
26.07.2013

‘едеральный закон –оссийской ‘едерации
от 23 июл€ 2013 г. N 212-‘«

"ќ внесении изменени€ в статью 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации"

ƒата официальной публикации:26 июл€ 2013 г.

ќпубликовано: 26 июл€ 2013 г. в "–√" - ‘едеральный выпуск є6139
ѕрин€т √осударственной ƒумой 5 июл€ 2013 года

ќдобрен —оветом ‘едерации 10 июл€ 2013 года

—тать€ 1

¬нести в статью 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (—обрание законодательства –оссийской ‘едерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; 2003, N 28, ст. 2879; 2004, N 34, ст. 3527; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3443; N 50, ст. 5286; 2007, N 31, ст. 4013; N 49, ст. 6045; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 29, ст. 3639; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4563, 4575; N 48, ст. 6729, 6731) изменение, изложив ее в следующей редакции:

"—тать€ 220. »мущественные налоговые вычеты

1. ѕри определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 насто€щего  одекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставл€емых с учетом особенностей и в пор€дке, которые предусмотрены насто€щей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требовани€ по договору участи€ в долевом строительстве (по договору инвестировани€ долевого строительства или по другому договору, св€занному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъ€ти€ указанного имущества дл€ государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в цел€х рефинансировани€ (перекредитовани€) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них.

2. »мущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 насто€щей статьи, предоставл€етс€ с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включа€ приватизированные жилые помещени€, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихс€ в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегос€ в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получени€ имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 насто€щего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, св€занных с приобретением этого имущества.

ѕри продаже доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требовани€ по договору участи€ в долевом строительстве (по договору инвестировани€ долевого строительства или по другому договору, св€занному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, св€занных с приобретением этих имущественных прав;

3) при реализации имущества, наход€щегос€ в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распредел€етс€ между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, наход€щегос€ в общей совместной собственности);

4) положени€ подпункта 1 пункта 1 насто€щей статьи не примен€ютс€ в отношении доходов, полученных:

от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской де€тельности;

от реализации ценных бумаг;

5) при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформировани€ целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвовани€ или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвовани€ и (или) ‘едеральным законом от 30 декабр€ 2006 года N 275-‘« "ќ пор€дке формировани€ и использовани€ целевого капитала некоммерческих организаций", расходами налогоплательщика-жертвовател€ признаютс€ документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. —рок нахождени€ в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформировани€ целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвовани€ или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвовани€ и (или) ‘едеральным законом от 30 декабр€ 2006 года N 275-‘« "ќ пор€дке формировани€ и использовани€ целевого капитала некоммерческих организаций", определ€етс€ с учетом срока нахождени€ такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвовател€ до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в пор€дке, установленном ‘едеральным законом от 30 декабр€ 2006 года N 275-‘« "ќ пор€дке формировани€ и использовани€ целевого капитала некоммерческих организаций".

3. »мущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 насто€щей статьи, предоставл€етс€ с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 насто€щей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

¬ случае если налогоплательщик воспользовалс€ правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной насто€щим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использовани€ может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них.

ѕри этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставлени€ которого образовалс€ остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ после получени€ налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включатьс€ следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, св€занные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сет€м электро-, водо- и газоснабжени€ и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжени€ и канализации;

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включатьс€ следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в стро€щемс€ доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, св€занные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

5) прин€тие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;

6) дл€ подтверждени€ права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представл€ет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участи€ в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и прин€тие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в стро€щемс€ доме);

документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них;

свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родител€ми жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечител€ми) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупател€ на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

7) имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном пор€дке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупател€ на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

4. »мущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 насто€щей статьи, предоставл€етс€ в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 насто€щей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. »мущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, не предоставл€ютс€ в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направл€емых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы –оссийской ‘едерации, а также в случа€х, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершаетс€ между физическими лицами, €вл€ющимис€ взаимозависимыми в соответствии со статьей 1051 насто€щего  одекса.

6. ѕраво на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, имеют налогоплательщики, €вл€ющиес€ родител€ми (усыновител€ми, приемными родител€ми, опекунами, попечител€ми) и осуществл€ющие новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных дл€ индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или дол€ (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). –азмер имущественных налоговых вычетов в указанном в насто€щем пункте случае определ€етс€ исход€ из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 насто€щей статьи.

7. »мущественные налоговые вычеты предоставл€ютс€ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

8. »мущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончани€ налогового периода при его обращении с письменным за€влением к работодателю (далее в насто€щем пункте - налоговый агент) при условии подтверждени€ права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

»мущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 насто€щей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Ќалогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. ¬ случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращаетс€ за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ в пор€дке, предусмотренном пунктом 7 насто€щей статьи и насто€щим пунктом. Ќалоговый агент об€зан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждени€ права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

ѕраво на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с насто€щим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дн€ подачи за€влени€ налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи.

¬ случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 насто€щей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в пор€дке, предусмотренном пунктом 7 насто€щей статьи.

¬ случае если после представлени€ налогоплательщиком в установленном пор€дке за€влени€ налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получени€ за€влени€ налога подлежит возврату налогоплательщику в пор€дке, установленном статьей 231 насто€щего  одекса.

9. ≈сли в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 насто€щей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использовани€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

10. ” налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовалс€ переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. ѕовторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, не допускаетс€.".

—тать€ 2

1. Ќасто€щий ‘едеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ его официального опубликовани€ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

2. ѕоложени€ статьи 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (в редакции насто€щего ‘едерального закона) примен€ютс€ к правоотношени€м по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дн€ вступлени€ в силу насто€щего ‘едерального закона.

3.   правоотношени€м по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дн€ вступлени€ в силу насто€щего ‘едерального закона и не завершенным на день вступлени€ в силу насто€щего ‘едерального закона, примен€ютс€ положени€ статьи 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации без учета изменений, внесенных насто€щим ‘едеральным законом.

4. »мущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (в редакции насто€щего ‘едерального закона), в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дн€ вступлени€ в силу насто€щего ‘едерального закона, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в цел€х рефинансировани€ (перекредитовани€) таких кредитов, предоставл€етс€ без учета ограничени€, установленного пунктом 4 статьи 220 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (в редакции насто€щего ‘едерального закона).

ѕрезидент –оссийской ‘едерации

¬. ѕутин

 
«аполнить 3-Ќƒ‘Ћ онлайн
”добный сервис по заполнению налоговых деклараций

„итать также: