Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ñóììà íåóñòîéêè, âûïëà÷åííàÿ ôèçè÷åñêîìó ëèöó çà íåíàäëåæàùåå èñïîëíåíèå óñëîâèé äîãîâîðà, ÿâëÿåòñÿ åãî îáëàãàåìûì äîõîäîì

27.08.2010

Âîïðîñ:  ñîîòâåòñòâèè ñ ðåøåíèåì ðàéîííîãî ñóäà ïî ãðàæäàíñêîìó äåëó (äàëåå - Ðåøåíèå) ñ ÎÀÎ (äàëåå - äîëæíèê) â ïîëüçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà (äàëåå - âçûñêàòåëü) âçûñêàíî 350 000,00 (òðèñòà ïÿòüäåñÿò òûñÿ÷) ðóá. íåóñòîéêè çà ïðîñðî÷êó èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ ïî äîãîâîðàì ó÷àñòèÿ â äîëåâîì ñòðîèòåëüñòâå.Íà îñíîâàíèè âûøåíàçâàííîãî Ðåøåíèÿ, ïðèíèìàÿ âî âíèìàíèå ðàçúÿñíåíèÿ Ìèíôèíà Ðîññèè, äàííûå â Ïèñüìàõ îò 02.06.2009 N 03-04-05-01/409 è îò 12.02.2010 N 03-04-05/10-57, äîëæíèê, â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 3 ñò. 24 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, èñ÷èñëèë, óäåðæàë èç ñóììû íåóñòîéêè, âûïëà÷èâàåìîé âçûñêàòåëþ ïî Ðåøåíèþ, è ïåðå÷èñëèë â ôåäåðàëüíûé áþäæåò äåíåæíûå ñðåäñòâà â ñóììå 45 500,00 ðóá. â êà÷åñòâå ÍÄÔË, ÷òî ïîäòâåðæäàåòñÿ ïëàòåæíûì ïîðó÷åíèåì. Êðîìå òîãî, äîëæíèê ïåðå÷èñëèë âçûñêàòåëþ ñóììó íåóñòîéêè çà ìèíóñîì ÍÄÔË â ðàçìåðå 304 500,00 ðóá., ÷òî òàêæå ïîäòâåðæäàåòñÿ ïëàòåæíûì ïîðó÷åíèåì.

Ïîñòàíîâëåíèåì ñóäåáíîãî ïðèñòàâà-èñïîëíèòåëÿ ðàéîííîãî îòäåëà ñóäåáíûõ ïðèñòàâîâ âîçáóæäåíî èñïîëíèòåëüíîå ïðîèçâîäñòâî î âçûñêàíèè ñ ÎÀÎ ñóììû íåóñòîéêè â ïîëíîì îáúåìå, ò.å. íå ïðåäóñìàòðèâàþùåé óäåðæàíèå ÍÄÔË 13%. ßâëÿåòñÿ ëè íåóñòîéêà, ïîëó÷åííàÿ ïî ðåøåíèþ ñóäà âçûñêàòåëåì, äîõîäîì, ïîäëåæàùèì íàëîãîîáëîæåíèþ ÍÄÔË? Íàðóøåíî ëè íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî ïðè óäåðæàíèè ÎÀÎ (äîëæíèêîì) èç ñóììû íåóñòîéêè, ïîäëåæàùåé âûïëàòå âçûñêàòåëþ ïî ðåøåíèþ ñóäà, ñóììû ÍÄÔË è îïëàòå äàííîãî íàëîãà äîëæíèêîì â áþäæåò â êà÷åñòâå íàëîãîâîãî àãåíòà?

 

Îòâåò:

ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ


ÏÈÑÜÌÎ

îò 28 ìàÿ 2010 ã. N 03-04-06/10-104


Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë îáðàùåíèå ïî âîïðîñó íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ñóìì íåóñòîéêè, âçûñêàííîé ñ îðãàíèçàöèè ïî ðåøåíèþ ñóäà â ïîëüçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà, è èñïîëíåíèÿ òàêîé îðãàíèçàöèåé îáÿçàííîñòåé íàëîãîâîãî àãåíòà ïðè âûïëàòå äàííûõ äîõîäîâ è â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 34.2 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) ðàçúÿñíÿåò ñëåäóþùåå.

Ñòàòüåé 330 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè óñòàíîâëåíî, ÷òî íåóñòîéêîé (øòðàôîì, ïåíåé) ïðèçíàåòñÿ îïðåäåëåííàÿ çàêîíîì èëè äîãîâîðîì äåíåæíàÿ ñóììà, êîòîðóþ äîëæíèê îáÿçàí óïëàòèòü êðåäèòîðó â ñëó÷àå íåèñïîëíåíèÿ èëè íåíàäëåæàùåãî èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâà, â ÷àñòíîñòè â ñëó÷àå ïðîñðî÷êè èñïîëíåíèÿ.

Ñîãëàñíî ï. 1 ñò. 210 Êîäåêñà ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ó÷èòûâàþòñÿ âñå äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïîëó÷åííûå èì êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìå, èëè ïðàâî íà ðàñïîðÿæåíèå êîòîðûìè ó íåãî âîçíèêëî, à òàêæå äîõîäû â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, îïðåäåëÿåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 212 Êîäåêñà.

Ïðè ýòîì â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 41 Êîäåêñà äîõîäîì ïðèçíàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ âûãîäà â äåíåæíîé èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå, ó÷èòûâàåìàÿ â ñëó÷àå âîçìîæíîñòè åå îöåíêè è â òîé ìåðå, â êîòîðîé òàêóþ âûãîäó ìîæíî îöåíèòü, è îïðåäåëÿåìàÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ãëàâàìè "Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö", "Íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé" Êîäåêñà.

Íåóñòîéêà çà íåíàäëåæàùåå èñïîëíåíèå óñëîâèé äîãîâîðà îòâå÷àåò âñåì âûøåïåðå÷èñëåííûì ïðèçíàêàì ýêîíîìè÷åñêîé âûãîäû è, ñëåäîâàòåëüíî, ÿâëÿåòñÿ äîõîäîì ôèçè÷åñêîãî ëèöà.

Ïåðå÷åíü äîõîäîâ, íå ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, óñòàíîâëåííûé ñò. 217 Êîäåêñà, ÿâëÿåòñÿ èñ÷åðïûâàþùèì. Ïðè ýòîì äîõîä â âèäå íåóñòîéêè â âûøåóêàçàííîì ïåðå÷íå íå ïîèìåíîâàí.

Òàêèì îáðàçîì, ñóììà íåóñòîéêè, âûïëà÷åííàÿ ôèçè÷åñêîìó ëèöó çà íåíàäëåæàùåå èñïîëíåíèå óñëîâèé äîãîâîðà, ÿâëÿåòñÿ åãî äîõîäîì, ïîäëåæàùèì íàëîãîîáëîæåíèþ íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 226 Êîäåêñà ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè, îò êîòîðûõ èëè â ðåçóëüòàòå îòíîøåíèé ñ êîòîðûìè íàëîãîïëàòåëüùèê ïîëó÷èë äîõîäû, îáÿçàíû èñ÷èñëèòü, óäåðæàòü ó íàëîãîïëàòåëüùèêà è óïëàòèòü ñóììó íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö â ñîîòâåòñòâóþùèé áþäæåò.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 4 ñò. 226 Êîäåêñà íàëîãîâûå àãåíòû îáÿçàíû óäåðæàòü íà÷èñëåííóþ ñóììó íàëîãà íåïîñðåäñòâåííî èç äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà ïðè èõ ôàêòè÷åñêîé âûïëàòå.

Óäåðæàíèå ó íàëîãîïëàòåëüùèêà íà÷èñëåííîé ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì çà ñ÷åò ëþáûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âûïëà÷èâàåìûõ íàëîãîâûì àãåíòîì íàëîãîïëàòåëüùèêó, ïðè ôàêòè÷åñêîé âûïëàòå óêàçàííûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íàëîãîïëàòåëüùèêó ëèáî ïî åãî ïîðó÷åíèþ òðåòüèì ëèöàì.

Òàêèì îáðàçîì, îðãàíèçàöèÿ, âûïëà÷èâàþùàÿ â ïîëüçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïî ðåøåíèþ ñóäà ñóììó íåóñòîéêè è èñïîëíÿþùàÿ îáÿçàííîñòè íàëîãîâîãî àãåíòà ïî óïëàòå ñóìì íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, äåéñòâóåò â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè Êîäåêñà.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà

Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé

è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè

Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ