ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

“ипичные ситуации дл€ плательщиков ≈Ќ¬ƒ

08.07.2009
ћногие плательщики ≈Ќ¬ƒ попадают в схожие хоз€йственные ситуации и сталкиваютс€ практически с одними и теми же проблемами. “акие ситуации недавно обобщили специалисты ‘Ќ— –оссии, а мы придали их рекомендаци€м удобную табличную форму.
¬опрос—уть ответа—сылка на нормы Ќ  –‘
123
— 2009 г. на уплату ≈Ќ¬ƒ не перевод€тс€ организации и предприниматели, среднесписочна€ численность работников которых за предшествующий календарный год, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.  ак рассчитать среднюю численность работников бюджетных организаций: в целом по организации или в части работников, зан€тых в предпринимательской де€тельности?¬ среднесписочную численность включаютс€ все работники бюджетной организации, в том числе работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений по всем видам предпринимательской де€тельности, независимо от примен€емых режимов налогообложен般 соответствии с подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 на уплату ≈Ќ¬ƒ не перевод€тс€ организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочна€ численность работников которых за предшествующий календарный год, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. ƒанное положение распростран€етс€ на всех налогоплательщиков с 1 €нвар€ 2009 г., за исключением нескольких категорий организаций. ¬о­-первых, это организации потребительской кооперации, осуществл€ющие де€тельность на основании «акона –‘ от 19.06.92 є 30851 «ќ потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в –‘», и хоз€йственные общества, единственными учредител€ми которых €вл€ютс€ потребительские общества и их союзы, осуществл€ющие де€тельность согласно названному закону. Ќа них указанное ограничение распростран€етс€ только с 1 €нвар€ 2010 г.* (ст. 3 ‘едерального закона от 22.07.2008 є 155‘«).¬о­-вторых, это аптечные учреждени€, признаваемые таковыми в соответствии с ‘едеральным законом от 22.06.98 є 86‘« «ќ лекарственных средствах». Ќа них данное ограничение распростран€етс€ с 1 €нвар€ 2011 г. (ст. 5 ‘едерального закона от 26.11.2008 є 224‘«)
Ќаружна€ реклама
ѕодпадает ли в 2009 г. под ≈Ќ¬ƒ де€тельность по распространению наружной рекламы посредством рекламных конструкций, расположенных на ограждени€х объектов строительства, реконструкции, ремонта, а также других временных ограждени€х?— 1 €нвар€ 2009 г. предпринимательска€ де€тельность по распространению наружной рекламы с использованием временных ограждений подпадает под действие системы налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ на общих основани€х≈Ќ¬ƒ может примен€тьс€ в отношении предпринимательской де€тельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (ст. 346.26). —огласно ст. 346.27 в налоговом законодательстве под распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций понимаетс€ предпринимательска€ де€тельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перет€жек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещени€, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движени€ общественного транспорта, осуществл€ема€ владельцем рекламной конструкции, €вл€ющимс€ рекламораспространителем, с соблюдением требований ‘едерального закона от 13.03.2006 є 38‘« «ќ рекламе».–екламные конструкции могут быть и временными. ¬ременными рекламными конструкци€ми признаютс€ рекламные конструкции, срок размещени€ которых обусловлен их функциональным назначением и местом установки (строительные сетки, ограждени€ строительных площадок, мест торговли и иных подобных мест, другие аналогичные технические средства) и составл€ет не более чем 12 мес€цев (часть 5.4 ст. 19 «акона о рекламе)
‘иксированный платеж уменьшает сумму ≈Ќ¬ƒ
¬праве ли предприниматели уменьшить сумму исчисленного за IV квартал 2008 г. ≈Ќ¬ƒ на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплаченных за весь год в IV квартале?ѕредприниматели, уплачивающие страховые взносы в ѕенсионный фонд в виде фиксированных платежей, вправе самосто€тельно определ€ть периодичность их уплаты в течение календарного года. «аконодательство не св€зывает исполнение об€зательств по уплате фиксированных платежей с определенными периодами времени в течение года. ѕоэтому избранную предпринимател€ми периодичность внесени€ фиксированных платежей (помес€чно, ежеквартально либо единовременно в размере установленной стоимости страхового года) нельз€ соотнести с конкретным налоговым периодом по ≈Ќ¬ƒ дл€ целей реализации положений п. 2 ст. 346.32 Ќ  –‘. —уммы фиксированных платежей учитываютс€ при исчислении суммы ≈Ќ¬ƒ по итогам тех налоговых периодов, в которых они фактически уплачены.≈сли предприниматель внес фиксированный платеж за год в IV квартале, он вправе уменьшить сумму ≈Ќ¬ƒ, исчисленного за этот квартал, на сумму уплаченных страховых взносов, не превышающую вместе с суммой выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности 50% от суммы исчисленного за этот период ≈Ќ¬ƒ. –азмер фиксированного платежа в соответствии со ст. 28 ‘едерального закона от 15.12.2001 є 167‘« «ќб об€зательном пенсионном страховании в –‘» в расчете на мес€ц устанавливаетс€ исход€ из стоимости страхового года (ежегодно утверждает ѕравительство –‘). ћинимальный размер фиксированного платежа — 150 руб. в мес€ц об€зателен дл€ уплаты. ѕравительство –‘ постановлением от 11.03.2003 є 148 утвердило ѕравила исчислени€ и уплаты страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, согласно которым размер фиксированного платежа на мес€ц рассчитываетс€ путем делени€ стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой ѕравительством –‘, на 12.ѕравительство –‘ постановлением от 26.09.2005 є 582 утвердило ѕравила уплаты страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, согласно которым фиксированный платеж в полном размере, определ€емом в соответствии с п. 2 и 5 данных ѕравил, уплачиваетс€ до 31 декабр€ текущего календарного года. ¬носить его можно единовременно за текущий календарный год в размере, равном годовому размеру платежа, или част€ми в течение года в размерах не менее мес€чного размера платежа.»ндивидуальные предприниматели — плательщики ≈Ќ¬ƒ уплачивают страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование (п. 4 ст. 346.26). —умма ≈Ќ¬ƒ, исчисленна€ за налоговый период, уменьшаетс€ на сумму (п. 2 ст. 346.32):— страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством –‘ при выплате вознаграждений работникам, зан€тым в сферах де€тельности налогоплательщика, по которым уплачиваетс€ ≈Ќ¬ƒ;— страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимател€ми за свое страхование;— выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.≈Ќ¬ƒ не может быть уменьшен более чем на 50%.
Ќа ≈Ќ¬ƒ не переводитс€
¬озможно ли применение ≈Ќ¬ƒ налогоплательщиками, оказывающими услуги по чистке обуви с помощью аппарата? ≈сли да, какой физический показатель базовой доходности нужно примен€ть?ƒе€тельность налогоплательщиков, устанавливающих в различных общественных местах аппараты дл€ чистки обуви, не может быть отнесена дл€ целей главы 26.3  одекса к бытовым услугам, и, следовательно, не переводитс€ на ≈Ќ¬ƒ¬ соответствии со ст. 346.26 ≈Ќ¬ƒ может примен€тьс€ в отношении оказани€ бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ќбщероссийским классификатором услуг населению. —татьей 346.27 определено, что дл€ целей главы 26.3 бытовыми услугами признаютс€ платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов), предусмотренные ќбщероссийским классификатором услуг населению ќ  00293 (утвержден постановлением √осстандарта –оссии от 28.06.93 є 163; далее —  лассификатор), в группе услуг 01 «Ѕытовые услуги». ќказание бытовых услуг — договорное об€зательство, регулируемое нормами гражданского законодательства –‘ и, в частности, √  –‘ о бытовом подр€де и (или) о возмездном оказании услуг.ѕо договору бытового подр€да подр€дчик об€зуетс€ выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетвор€ть бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик об€зуетс€ прин€ть и оплатить работу (ст. 730 √  –‘).—татьей 779 √  –‘ установлено, что по договору возмездного оказани€ услуг исполнитель об€зуетс€ по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действи€ или осуществить определенную де€тельность), а заказчик об€зуетс€ оплатить эти услуги.  договору возмездного оказани€ услуг примен€ютс€ общие положени€ о подр€де (ст. 702—729 √  –‘) и положени€ о бытовом подр€де (ст. 730—739 √  –‘), если это не противоречит ст. 779—782 √  –‘, а также особенност€м предмета договора возмездного оказани€ услуг (ст. 783 √  –‘).  бытовым услугам  лассификатором отнесены, в частности, услуги по чистке обуви (код услуги 011410).—огласно ст. 346.29 физическим показателем базовой доходности, характеризующим данный вид де€тельности, €вл€етс€ «количество работников, включа€ индивидуального предпринимател€».ѕод количеством работников понимаетс€ среднесписочна€ (средн€€) за каждый календарный мес€ц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подр€да и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27).“о есть плательщики ≈Ќ¬ƒ по такому виду де€тельности, как оказание услуг по чистке обуви, — это организации и предприниматели, имеющие определенное количество работников, непосредственно оказывающих физическим лицам данные услуги.  де€тельности тех, кто устанавливает в различных общественных местах аппараты дл€ чистки обуви, не применим указанный выше физический показатель базовой доходности, поскольку у этих налогоплательщиков нет работников, оказывающих услуги по чистке обуви
—даем коттеджи внаем и в аренду
Ќалогоплательщик предоставл€ет отдельно сто€щие коттеджи по договорам найма дл€ проживани€ физических лиц, а по договорам аренды, заключенным с организаци€ми, — дл€ временного, либо посто€нного проживани€ гостей арендатора. ƒанные обособленные коттеджи расположены на одном земельном участке, имеющем ограждение, и подключены к общим коммуникаци€м, но единым имущественным комплексом не €вл€ютс€. ѕодлежит ли переводу на ≈Ќ¬ƒ данный вид де€тельности?ƒе€тельность по оказанию физическим лицам услуг по передаче во временное владение и (или) пользование жилых помещений в коттеджах может быть переведена на ≈Ќ¬ƒ, только если указанные коттеджи не используютс€ физическими лицами как место жительства. ¬ изложенной ситуации объектом предоставлени€ услуг дл€ временного размещени€ и проживани€ физических лиц €вл€етс€ каждый отдельно сто€щий коттедж, а не все коттеджи, используемые дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности, и, следовательно, обща€ площадь помещений дл€ временного размещени€ и проживани€ определ€етс€ по каждому коттеджу отдельно.≈сли обща€ площадь каждого из них согласно инвентаризационным документам не превышает 500 кв. м, налогоплательщики, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию физических лиц в данных коттеджах, могут быть переведены на ≈Ќ¬ƒ. оттедж не €вл€етс€ объектом гостиничного типа, поэтому при исчислении налоговой базы по ≈Ќ¬ƒ налогоплательщики, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию, учитывают общую площадь помещений данного объекта, фактическа€ величина которого указана в договоре найма (аренды).≈сли помещени€ передаютс€ по договорам аренды сторонним организаци€м, которые в дальнейшем будут использовать их дл€ размещени€ и проживани€ своих сотрудников или гостей, така€ де€тельность не переводитс€ на ≈Ќ¬ƒ.¬ соответствии со ст. 346.26 ≈Ќ¬ƒ может примен€тьс€ в отношении оказани€ услуг по временному размещению и проживанию организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми, использующими в каждом объекте предоставлени€ данных услуг общую площадь помещений дл€ временного размещени€ и проживани€ не более 500 кв. м. √лава 26.3 к указанному виду де€тельности относит предпринимательскую де€тельность, св€занную с оказанием физическим лицам услуг по передаче во временное владениеи (или) пользование помещений, предназначенных дл€ временного размещени€ и проживани€). —татьей 346.27 определено, что под объектами предоставлени€ услуг по временному размещению и проживанию дл€ указанных целей следует понимать здани€, строени€, сооружени€ (их части), имеющие помещени€ дл€ временного размещени€ и проживани€ (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здани€ и строени€ (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежити€ и другие объекты), а под помещением, используемым дл€ временного размещени€ и проживани€ физических лиц, — квартиру, комнату в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комнату в общежитии и другие помещени€.—огласно ст. 346.29 при исчислении налоговой базы по ≈Ќ¬ƒ налогоплательщики, предоставл€ющие данные услуги, примен€ют физический показатель базовой доходности «обща€ площадь помещени€ дл€ временного размещени€ и проживани€». ≈го величина определ€етс€ на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на такие помещени€ (договоров купли ­-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и др. документов).ѕри определении общей площади помещений дл€ временного размещени€ и проживани€ объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и т.п.) не учитываетс€ площадь помещений, наход€щихс€ в общем пользовании проживающих (вестибюлей, коридоров и холлов на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, душевых и саун, комнат бытового обслуживани€, столовых, ресторанов, баров концертных залов и т.п.), а также площади административных и хоз€йственных помещений данных объектов.¬ соответствии с п. 3 ѕравил регистрации и сн€ти€ граждан –‘ с регистрационного учета по месту пребывани€ и месту жительства в пределах –‘, утвержденных постановлением ѕравительства –‘ от 17.07.95 є 713, к месту пребывани€ (временного проживани€) относитс€, в частности, жилое помещение, не €вл€ющеес€ местом жительства гражданина.ћесто жительства — это место, где гражданин посто€нно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), социального найма либо на иных основани€х, предусмотренных законодательством –‘ — жилой дом, квартира, а также иное жилое помещение.
«апчасти дл€ ремонта автомобилей
ќрганизаци€ — плательщик ≈Ќ¬ƒ при оказании услуг по ремонту автомобилей физическим лицам и субъектам предпринимательской де€тельности устанавливает на автомобили запасные части, стоимость которых выдел€етс€ в актах выполненных работ (нар€дах­-заказах) отдельной строкой. «апасные части реализуютс€ с торговой наценкой, отдельный договор на их реализацию не заключаетс€. ѕодлежит ли переводу на ≈Ќ¬ƒ по виду де€тельности «рознична€ торговл€» реализаци€ запасных частей, используемых в ходе ремонта автотранспортных средств, если да, то как правильно определить площадь торгового места?ѕо услови€м договоров на подр€дчиков (исполнителей) может быть возложена об€занность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту и (или) техническому обслуживанию автотранспортных средств с использованием принадлежащих им запчастей. ¬ этом случае дл€ целей главы 26.3  одекса использованные в рамках таких договоров запчасти не признаютс€ товаром, а подр€дчики (исполнители) не признаютс€ розничными продавцами и соответственно плательщиками ≈Ќ¬ƒ по де€тельности в сфере розничной торговли. ¬ыполн€емые подр€дчиками (исполнител€ми) работы (оказываемые услуги) по замене запчастей относ€тс€ к де€тельности, св€занной с услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, и облагаютс€ ≈Ќ¬ƒ на общих основани€х—татьей 346.27 определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относ€тс€ платные услуги, оказываемые физическим лицам и организаци€м по перечню услуг, предусмотренному  лассификатором в подгруппе услуг 017000.   данным услугам не относ€тс€ услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автосто€нках и штрафных автосто€нках.¬ыполнение работ (оказание услуг), св€занных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, — это договорное об€зательство, регулируемое нормами гражданского законодательства –‘ и, в частности, нормами √  –‘ о бытовом подр€де и (или) о возмездном оказании услуг.≈сли работа по договору бытового подр€да выполн€етс€ из материала (с использованием материала) подр€дчика, материал оплачиваетс€ заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подр€дчиком работы (ст. 733 √  –‘)
 ак оспорить местный закон о ≈Ќ¬ƒ
¬ св€зи с изменени€ми и дополнени€ми, внесенными в главу 26.3 Ќ  –‘, и, в частности, введением нового физического показател€ базовой доходности «площадь торгового места», а также лишением налогоплательщиков права самосто€тельно корректировать коэффициент  2 на фактическое врем€ ведени€ предпринимательской де€тельности в р€де регионов возросла налогова€ нагрузка на плательщиков ≈Ќ¬ƒ.  аковы могут быть действи€ налогоплательщиков в цел€х снижени€ возложенной на них налоговой нагрузки?—нижение налоговой нагрузки плательщиков ≈Ќ¬ƒ может быть достигнуто только посредством внесени€ в нормативные правовые акты соответствующих муниципальных образований о ≈Ќ¬ƒ поправок, предусматривающих уменьшение действующих в насто€щее врем€ значений корректирующего коэффициента базовой доходности  2. — предложени€ми о внесении таких поправок в указанные нормативные правовые акты муниципальных образований следует обращатьс€ в представительные органы соответствующих муниципальных образований.  роме того, в соответствии с положени€ми п. 1 и 3 ст. 3 Ќ  –‘ при установлении налогов должна учитыватьс€ фактическа€ способность налогоплательщика к уплате налога, а также налоги и сборы должны иметь экономическое основание.¬ случае несоблюдени€ данных требований налогоплательщики вправе опротестовать в суде нормативный правовой акт представительного органа муниципального образовани€ о введении на территории образовани€ ≈Ќ¬ƒ.ѕунктом 3 ст. 346.26 представительным органам муниципальных образований предоставлено право определ€ть в нормативных правовых актах значени€ корректирующего коэффициента базовой доходности  2, указанного в ст. 346.27, или значени€ данного коэффициента, учитывающие конкретные факторы вли€ни€ на результаты ведени€ предпринимательской де€тельности. ¬ соответствии со ст. 346.27 корректирующий коэффициент базовой доходности  2 учитывает совокупность особенностей ведени€ предпринимательской де€тельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведени€ предпринимательской де€тельности и иные особенности.—огласно п. 6 ст. 346.29 при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 данной статьи, на корректирующий коэффициент  2.  орректирующий коэффициент  2 определ€етс€ как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга значений, учитывающих вли€ние на результат предпринимательской де€тельности факторов, предусмотренных ст. 346.27
 иоск на участке: что €вл€етс€ площадью торгового места
ѕредприниматель торгует в розницу через киоск (площадь по инвентаризационным документам 6 кв. м.),расположенный на арендованном земельном участке площадью 15 кв. м.  акую площадь следует учитывать при определении физического показател€ базовой доходности «площадь торгового места»: площадь арендованного земельного участка или площадь киоска?¬ данной ситуации налогоплательщик осуществл€ет розничную торговлю через киоск площадью 6 кв. м, расположенный на земельном участке площадью 15 кв. м, который дл€ осуществлени€ розничной торговли не используетс€. »счисление налоговой базы по ≈Ќ¬ƒ должно производитьс€ с использованием физического показател€ базовой доходности «площадь торгового места», фактическа€ величина которого — 6 кв. м¬ соответствии со ст. 346.26 ≈Ќ¬ƒ может примен€тьс€ в отношении розничной торговли, осуществл€емой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети. —татьей 346.29 определено, что налогоплательщики, торгующие в розницу через указанные объекты, исчисл€ют налоговую базу по ≈Ќ¬ƒ с использованием физического показател€ базовой доходности «торговое место» (в отношении объектов (их частей) площадью не более 5 кв. м) или физического показател€ базовой доходности — «площадь торгового места» (в отношении объектов (их частей) площадью более 5 кв. м). —огласно ст. 346.27 торговое место — место, используемое дл€ совершени€ сделок розничной купли­-продажи. Ёто здани€, строени€, сооружени€ (их части) и (или) земельные участки, используемые дл€ совершени€ сделок розничной купли-­продажи, а также объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в здани€х, строени€х и сооружени€х), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые дл€ размещени€ объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.‘актическа€ величина физического показател€ базовой доходности «площадь торгового места» должна соответствовать общей площади используемых дл€ ведени€ розничной торговли объектов организации розничной торговли и земельных участков, определ€емой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов на указанные объекты и земельные участки
 ак распредел€ть персонал по видам де€тельности
 акой пор€док распределени€ численности административно­хоз€йственных работников следует примен€ть плательщикам ≈Ќ¬ƒ в цел€х определени€ величины физического показател€ базовой доходности «количество работников, включа€ индивидуального предпринимател€»?ѕри определении названного физического показател€, среднесписочную (среднюю) численность работников административно-­управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.п.), участвующих одновременно во всех видах де€тельности таких налогоплательщиков, следует распредел€ть по видам осуществл€емой де€тельности пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде де€тельности. ≈сли распределить численность работников по видам де€тельности нельз€ (работники не закреплены за конкретными видами де€тельности), фактическа€ величина названного физического показател€ определ€етс€ исход€ из общей списочной численности работников (с учетом административно ­управленческого, вспомогательного и обслуживающего персонала), а также из средней численности внешних совместителей и сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам.—огласно ст. 346.29 плательщики ≈Ќ¬ƒ, осуществл€ющие виды предпринимательской де€тельности, указанные в подп. 1—3, 7 (в части, касающейс€ развозной и разносной торговли), а также 9 ст. 346.26, исчисл€ют налоговую базу с использованием физического показател€ базовой доходности «количество работников, включа€ индивидуального предпринимател€». Ёто среднесписочна€ (средн€€) за каждый календарный мес€ц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подр€да и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27). Ќормы главы 26.3 об€зывают плательщиков ≈Ќ¬ƒ вести учет показателей, необходимых дл€ его исчислени€.¬ то же врем€ пор€док распределени€ указанного выше физического показател€ базовой доходности при осуществлении нескольких видов де€тельности  одексом не определен. ѕозици€, приведенна€ в ответе, неоднократно доводилась до сведени€ нижесто€щих налоговых органов и налогоплательщиков после введени€ в действие главы 26.3. ”казанна€ методика расчета среднесписочной численности работников также рекомендована налогоплательщикам и ћинфином –оссии (письмо от 18.03.2003
є 040512/21)
–ознична€ торговл€ со склада
ƒействует ли ограничение по площади (не более 150 кв. м.), установленное дл€ торговых залов подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Ќ  –‘, в отношении торговых объектов, расположенных в стационарной торговой сети, не отнесенных инвентаризационными документами к магазинам и павильонам? Ќапример, рознична€ торговл€ осуществл€етс€ из нежилого, производственного или складского помещени€? ѕон€тие «площадь торгового места», примен€емое при расчете суммы ≈Ќ¬ƒ, в ст. 346.27 не определено. ≈сли в арендуемых объектах стационарной торговой сети, отнесенных дл€ целей главы 26.3 к торговым местам (например, склад, бокс, ангар), имеютс€ конструктивно изолированные площади дл€ хранени€ товара, включаютс€ ли данные площади в расчет физического показател€ «площадь торгового места»? »ли при расчете ≈Ќ¬ƒ следует принимать всю площадь, указанную в договоре аренды?√лавой 26.3  одекса не установлено каких­ либо ограничений по площади используемых дл€ ведени€ розничной торговли торговых мест, а также не предусмотрено уменьшение площади торгового места на площадь, используемую дл€ хранени€ товара. ‘актическа€ величина физического показател€ базовой доходности «площадь торгового места» должна соответствовать площади используемых налогоплательщиками дл€ ведени€ розничной торговли торговых мест, указанной в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на данные объекты организации розничной торговлиѕон€ти€ объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, магазина, павильона, а также физических показателей базовой доходности «площадь торгового зала» и «торговое место» установлены ст. 346.27. ¬еличина физического показател€ базовой доходности «площадь торгового зала» определ€етс€ на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов. ќбъекты стационарной торговой сети (их части), не соответствующие установленным главой 26.3 пон€ти€м магазина и павильона, а равно и стационарные объекты организации розничной торговли (их части), фактически используемые под магазины и павильоны, в которых правоустанавливающими и инвентаризационными документами площадь торгового зала не выделена, следует относить к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов
≈Ќ¬ƒ в аптеке
ќрганизаци€ со среднесписочной численностью работников более 100 человек и долей участи€ других организаций более 25% торгует в розницу лекарственными средствами в объекте стационарной торговой сети (аптеке), имеющей торговый зал менее 150 кв. м и лицензию на этот вид де€тельности. ќрганизаци€ занимаетс€ и другими видами де€тельности. ”читыва€ положени€ ‘едерального закона от 26.11.2008 є 224‘«, вправе ли данна€ организаци€ примен€ть в 2009 г. ≈Ќ¬ƒ?ќрганизации, осуществл€ющие розничную торговлю готовыми лекарственными средствами через аптечные учреждени€, признаваемые таковыми в соответствии с ‘едеральным законом от 22.06.98 є 86‘«, до 1 €нвар€ 2011 г. об€заны примен€ть ≈Ќ¬ƒ независимо от среднесписочной численности работников и доли участи€ в них других организаций. ≈сли организаци€, примен€юща€ общий режим налогообложени€ и превышающа€ ограничени€, установленные подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Ќ  –‘, имеет структурное подразделение, которое признаетс€ в соответствии с ‘едеральным законом от 22.06.98 є 86‘« аптечным учреждением, в отношении розничной торговли лекарственными средствами через такое аптечное учреждение при соблюдении других положений главы 26.3 Ќ  –‘ данна€ организаци€ также об€зана примен€ть до указанной даты ≈Ќ¬ƒ—огласно ст. 346.26 ≈Ќ¬ƒ может примен€тьс€ в отношении розничной торговли, осуществл€емой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети. ѕод розничной торговлей понимаетс€ предпринимательска€ де€тельность, св€занна€ с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли­продажи.   данному виду предпринимательской де€тельности не относитс€ передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовлени€) (ст. 346.27).¬ соответствии с подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 на уплату ≈Ќ¬ƒ не перевод€тс€ организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочна€ численность работников которых за предшествующий календарный год, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. ѕодпунктом 2 п. 2.2 указанной статьи определено, что на ≈Ќ¬ƒ не перевод€тс€ организации, в которых дол€ участи€ других организаций составл€ет более 25%.‘едеральным законом от 26.11.2008 є 224‘« установлено, что положени€ подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 примен€ютс€ в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с ‘едеральным законом от 22.06.98 є 86‘« только начина€ с 1 €нвар€ 2011 г.

 

»сточник:  http://www.eg-online.ru

 
„итать также: