Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Î âû÷åòå ÍÄÑ ïî ðàñõîäàì, íîðìèðóåìûì äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè

13.11.2009

Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè
îò 06.11.09 ¹ 03-07-11/285

Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî <...> ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â îòíîøåíèè ðàñõîäîâ íà ðåêëàìó, íîðìèðóåìûõ â öåëÿõ ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñ àáçàöåì ïåðâûì ïóíêòà 7 ñòàòüè 171 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå – Êîäåêñ) âû÷åòàì ïîäëåæàò ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, óïëà÷åííûå ïî ðàñõîäàì íà êîìàíäèðîâêè (ðàñõîäàì ïî ïðîåçäó ê ìåñòó ñëóæåáíîé êîìàíäèðîâêè è îáðàòíî, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû íà ïîëüçîâàíèå â ïîåçäàõ ïîñòåëüíûìè ïðèíàäëåæíîñòÿìè, à òàêæå ðàñõîäàì íà íàåì æèëîãî ïîìåùåíèÿ) è ïðåäñòàâèòåëüñêèì ðàñõîäàì, ïðèíèìàåìûì ê âû÷åòó ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé.

Êðîìå òîãî, ñîãëàñíî àáçàöó âòîðîìó óêàçàííîãî ïóíêòà 7 ñòàòüè 171 Êîäåêñà â ñëó÷àå, åñëè â ñîîòâåòñòâèè ñ ãëàâîé 25 «Íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé» Êîäåêñà ðàñõîäû ïðèíèìàþòñÿ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íîðìàòèâàì, ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî òàêèì ðàñõîäàì ïîäëåæàò âû÷åòó â ðàçìåðå, ñîîòâåòñòâóþùåì óêàçàííûì íîðìàì.

Òàêèì îáðàçîì, ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî ðàñõîäàì, íîðìèðóåìûì äëÿ öåëåé íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, êàê ïîèìåíîâàííûì â àáçàöå ïåðâîì ïóíêòà 7 ñòàòüè 171 Êîäåêñà, òàê è íå ïîèìåíîâàííûì, ïðèíèìàþòñÿ ê âû÷åòó â óêàçàííîì ðàçìåðå.

Àáçàöåì ïÿòûì ïóíêòà 4 ñòàòüè 264 ãëàâû 25 Êîäåêñà ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî ðàñõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà íà ïðèîáðåòåíèå (èçãîòîâëåíèå) ïðèçîâ, âðó÷àåìûõ ïîáåäèòåëÿì ðîçûãðûøåé òàêèõ ïðèçîâ âî âðåìÿ ïðîâåäåíèÿ ìàññîâûõ ðåêëàìíûõ êîìïàíèé, à òàêæå ðàñõîäû íà èíûå âèäû ðåêëàìû, íå óêàçàííûå â àáçàöàõ âòîðîì-÷åòâåðòîì äàííîãî ïóíêòà, îñóùåñòâëåííûå èì â òå÷åíèå îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïåðèîäà, äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé ïðèçíàþòñÿ â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 1 ïðîöåíòà âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè, îïðåäåëÿåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 249 Êîäåêñà.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ïðè ïåðåäà÷å â ðåêëàìíûõ öåëÿõ ãîòîâîé ïðîäóêöèè, îáëàãàåìîé íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, â ñëó÷àå ïðåâûøåíèÿ íîðìàòèâà, óñòàíîâëåííîãî àáçàöåì ïÿòûì ïóíêòà 4 ñòàòüè 264 Êîäåêñà, ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ê âû÷åòó íå ïðèíèìàþòñÿ.

Íà îñíîâàíèè ïóíêòà 7 ñòàòüè 274 Êîäåêñà ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé ïðèáûëü, ïîäëåæàùàÿ íàëîãîîáëîæåíèþ, îïðåäåëÿåòñÿ íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà íàëîãîâîãî ïåðèîäà, êîòîðûì â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 285 Êîäåêñà ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä.  ñâÿçè ñ ýòèì ñâåðõíîðìàòèâíûå ðàñõîäû íà ðåêëàìó, êîòîðûå íå áûëè ó÷òåíû íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé â îäíîì îò÷åòíîì ïåðèîäå, ìîãóò áûòü ó÷òåíû â ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî ñâåðõíîðìàòèâíûì ðàñõîäàì íà ðåêëàìó, íå ïðèíÿòûå ê âû÷åòó â îäíîì íàëîãîâîì ïåðèîäå êàëåíäàðíîãî ãîäà, ïðèíèìàþòñÿ ê âû÷åòó â òåõ íàëîãîâûõ ïåðèîäàõ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, â êîòîðûõ äàííûå ðàñõîäû ïðèíèìàþòñÿ â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé.

Îäíîâðåìåííî îòìå÷àåì, ÷òî äî 1 ÿíâàðÿ 2008 ãîäà ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî ñâåðõíîðìàòèâíûì ðàñõîäàì íà ðåêëàìó ïîäëåæàëè âîññòàíîâëåíèþ â ïåðèîä åæåìåñÿ÷íîé óïëàòû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü.

Íàñòîÿùåå ïèñüìî Äåïàðòàìåíòà íå ñîäåðæèò ïðàâîâûõ íîðì èëè îáùèõ ïðàâèë, êîíêðåòèçèðóþùèõ íîðìàòèâíûå ïðåäïèñàíèÿ, è íå ÿâëÿåòñÿ íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïèñüìîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 07.08.2007 ¹ 03-02-07/2-138 íàïðàâëÿåìîå ìíåíèå Äåïàðòàìåíòà èìååò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íå ïðåïÿòñòâóåò ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.

Äèðåêòîð
äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
È.Â. Òðóíèí