Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Îòðèöàòåëüíûå êóðñîâûå ðàçíèöû ïî çàéìó è êðåäèòó â âàëþòå óìåíüøàþò íàëîã íà ïðèáûëü

19.11.2009

Âîïðîñ: Îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷àëà çàéìû îò èíîñòðàííûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö íåñêîëüêèìè òðàíøàìè â òå÷åíèå 2007-2008 ãîäîâ. Ïîëó÷åííûå ñðåäñòâà èñïîëüçîâàëèñü äëÿ ïðèîáðåòåíèÿ àêöèé (äîëåé) ðîññèéñêèõ ýìèòåíòîâ, îáúåêòà íåäâèæèìîñòè, çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, íà òåêóùèå ðàñõîäû îðãàíèçàöèè.  óêàçàííûå ïåðèîäû îðãàíèçàöèÿ íå èìåëà ñóùåñòâåííûõ äîõîäîâ îò äðóãèõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè.  2008 ãîäó áûëè ðåàëèçîâàíû îáúåêò íåäâèæèìîñòè, çåìåëüíûé ó÷àñòîê è ÷àñòü ïàêåòà àêöèé.


Êàê â öåëÿõ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü äîëæíû ó÷èòûâàòüñÿ ïðîöåíòû, íà÷èñëÿåìûå ïî äîãîâîðàì çàéìîâ, â òîé èõ ÷àñòè, êîòîðàÿ îòíîñèòñÿ ê çàåìíûì ñðåäñòâàì, èñïîëüçîâàííûì äëÿ ïðèîáðåòåíèÿ öåííûõ áóìàã: êàê ðàñõîäû â âèäå ïðîöåíòîâ ïî äîëãîâûì îáÿçàòåëüñòâàì, ïîäëåæàùèå âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ âíåðåàëèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ, èëè êàê ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå öåííûõ áóìàã, êîòîðûå äîëæíû áûòü ó÷òåíû äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè â ìîìåíò ðåàëèçàöèè öåííûõ áóìàã? Êàê äîëæíû ó÷èòûâàòüñÿ êóðñîâûå ðàçíèöû, âîçíèêàþùèå ïðè ïåðåîöåíêå äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ è ïðîöåíòîâ ïî íèì, à òàêæå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðîäàæåé âàëþòû: ìîãóò ëè îíè ðàññìàòðèâàòüñÿ êàê ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì öåííûõ áóìàã?

Îòâåò:

Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
Ï è ñ ü ì î
¹ 03-03-06/1/728 îò 05.11.2009

Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî îò 23.09.2009 N 5 è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.


Ñîãëàñíî ïóíêòó 1 ñòàòüè 807 è ïóíêòó 1 ñòàòüè 809 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïî äîãîâîðó çàéìà îäíà ñòîðîíà (çàèìîäàâåö) ïåðåäàåò â ñîáñòâåííîñòü äðóãîé ñòîðîíå (çàåìùèêó) äåíüãè èëè äðóãèå âåùè, îïðåäåëåííûå ðîäîâûìè ïðèçíàêàìè, à çàåìùèê îáÿçóåòñÿ âîçâðàòèòü çàèìîäàâöó òàêóþ æå ñóììó äåíåã (ñóììó çàéìà) èëè ðàâíîå êîëè÷åñòâî äðóãèõ ïîëó÷åííûõ èì âåùåé òîãî æå ðîäà è êà÷åñòâà.


Åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî çàêîíîì èëè äîãîâîðîì çàéìà, çàèìîäàâåö èìååò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñ çàåìùèêà ïðîöåíòîâ íà ñóììó çàéìà â ðàçìåðàõ è â ïîðÿäêå, îïðåäåëåííûõ äîãîâîðîì.


Ðàñõîäû â âèäå ïðîöåíòîâ, â ÷àñòíîñòè, ïî äîãîâîðàì çàéìà ó÷èòûâàþòñÿ â ðàñõîäàõ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îðãàíèçàöèé íà îñíîâàíèè ïîëîæåíèé ïîäïóíêòà 2 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ), ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòåé, ïðåäóñìîòðåííûõ ñòàòüåé 269 Êîäåêñà.
Ïðè ýòîì ðàñõîäîì ïðèçíàþòñÿ ïðîöåíòû ïî äîëãîâûì îáÿçàòåëüñòâàì ëþáîãî âèäà âíå çàâèñèìîñòè îò õàðàêòåðà ïðåäîñòàâëåííîãî êðåäèòà èëè çàéìà (òåêóùåãî è (èëè) èíâåñòèöèîííîãî).


Òàêèì îáðàçîì, ðàñõîäû â âèäå ïðîöåíòîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ äîãîâîðîì çàéìà, ïîëó÷åííûå äåíåæíûå ñðåäñòâà ïî êîòîðîìó íàïðàâëåíû íà ïðèîáðåòåíèå öåííûõ áóìàã, ó÷èòûâàþòñÿ â ñîñòàâå âíåðåàëèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ íà îñíîâàíèè ïîäïóíêòà 2 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Êîäåêñà.


 ñîîòâåòñòâèè ñ ïîäïóíêòîì 11 ïóíêòà 1 ñòàòüè 250 è ïîäïóíêòîì 5 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Êîäåêñà âíåðåàëèçàöèîííûìè äîõîäàìè (ðàñõîäàìè) íàëîãîïëàòåëüùèêà ïðèçíàþòñÿ äîõîäû (ðàñõîäû) â âèäå ïîëîæèòåëüíîé (îòðèöàòåëüíîé) êóðñîâîé ðàçíèöû, âîçíèêàþùèå îò ïåðåîöåíêè èìóùåñòâà â âèäå âàëþòíûõ öåííîñòåé (çà èñêëþ÷åíèåì öåííûõ áóìàã, íîìèíèðîâàííûõ â èíîñòðàííîé âàëþòå) è òðåáîâàíèé (îáÿçàòåëüñòâ), ñòîèìîñòü êîòîðûõ âûðàæåíà â èíîñòðàííîé âàëþòå.


Ñëåäîâàòåëüíî, ðàñõîäû â âèäå îòðèöàòåëüíîé êóðñîâîé ðàçíèöû, âîçíèêàþùåé îò ïåðåîöåíêè îáÿçàòåëüñòâ ïî êðåäèòíûì äîãîâîðàì è äîãîâîðàì çàéìà, ñòîèìîñòü êîòîðûõ âûðàæåíà â èíîñòðàííîé âàëþòå, à òàêæå ïðîöåíòû ïî òàêèì äîãîâîðàì, îðãàíèçàöèÿ-çàåìùèê âïðàâå îòíåñòè ê âíåðåàëèçàöèîííûì ðàñõîäàì äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îðãàíèçàöèé.

Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà Äåïàðòàìåíòà
Ñ.Â. Ðàçãóëèí