ÍÊ ÐÔ íå óñòàíîâëåíî îãðàíè÷åíèé ïî ïåðèîäó âðåìåíè, çà êîòîðûé ìîãóò áûòü èñòðåáîâàíû äîêóìåíòû |
| 08.12.2009 | |
|
Âîïðîñ: Ïðàâîìåðíî ëè â ñâÿçè ñ êàìåðàëüíîé ïðîâåðêîé èñòðåáîâàíèå íàëîãîâûìè îðãàíàìè âûïèñîê ïî ñ÷åòàì â áàíêå çà ïåðèîä, ïðåâûøàþùèé ïåðèîä, çà êîòîðûé ïðåäñòàâëåíà îäíà èëè íåñêîëüêî íàëîãîâûõ äåêëàðàöèé, â ñâÿçè ñ ïðîâåðêîé êîòîðûõ íàïðàâëåí çàïðîñ? Ïðàâîìåðíî ëè èñòðåáîâàíèå ïðè êàìåðàëüíîé ïðîâåðêå äîêóìåíòîâ ó êîíòðàãåíòîâ â ðàìêàõ ñò. 93.1 ÍÊ ÐÔ çà ïåðèîä, ïðåâûøàþùèé ïåðèîä, çà êîòîðûé ïðåäñòàâëåíû äåêëàðàöèè? Îòâåò: ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑΠÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
Íà îñíîâàíèè ï. 2 ñò. 86 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) áàíêè îáÿçàíû âûäàâàòü íàëîãîâûì îðãàíàì ñïðàâêè î íàëè÷èè ñ÷åòîâ â áàíêå è (èëè) îá îñòàòêàõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åòàõ, âûïèñêè ïî îïåðàöèÿì íà ñ÷åòàõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé) â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â òå÷åíèå ïÿòè äíåé ñî äíÿ ïîëó÷åíèÿ ìîòèâèðîâàííîãî çàïðîñà íàëîãîâîãî îðãàíà. Ñïðàâêè î íàëè÷èè ñ÷åòîâ è (èëè) îá îñòàòêàõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åòàõ, à òàêæå âûïèñêè ïî îïåðàöèÿì íà ñ÷åòàõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé) â áàíêå ìîãóò áûòü çàïðîøåíû íàëîãîâûìè îðãàíàìè â ñëó÷àÿõ ïðîâåäåíèÿ ìåðîïðèÿòèé íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ ó ýòèõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé). Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 05.12.2006 N ÑÀÝ-3-06/829@ óòâåðæäåíû Ïîðÿäîê íàïðàâëåíèÿ íàëîãîâûì îðãàíîì çàïðîñîâ â áàíê î íàëè÷èè ñ÷åòîâ â áàíêå è (èëè) îá îñòàòêàõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åòàõ, î ïðåäîñòàâëåíèè âûïèñîê ïî îïåðàöèÿì íà ñ÷åòàõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, íîòàðèóñîâ, çàíèìàþùèõñÿ ÷àñòíîé ïðàêòèêîé, àäâîêàòîâ, ó÷ðåäèâøèõ àäâîêàòñêèå êàáèíåòû) è ôîðìû ñîîòâåòñòâóþùèõ çàïðîñîâ. Ïðèëîæåíèåì ê óòâåðæäåííîé ôîðìå çàïðîñà î ïðåäîñòàâëåíèè âûïèñêè (âûïèñîê) ïî îïåðàöèÿì íà ñ÷åòå (ñ÷åòàõ) îðãàíèçàöèè (èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ, íîòàðèóñà, çàíèìàþùåãîñÿ ÷àñòíîé ïðàêòèêîé, àäâîêàòà, ó÷ðåäèâøåãî àäâîêàòñêèé êàáèíåò) ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî â ìîòèâèðîâî÷íîé ÷àñòè çàïðîñà óêàçûâàåòñÿ îäíî èëè íåñêîëüêî îñíîâàíèé, ïî êîòîðûì â áàíê íàïðàâëåí ñîîòâåòñòâóþùèé çàïðîñ, â ÷àñòíîñòè â ñâÿçè ñ ïðîâåäåíèåì â îòíîøåíèè îðãàíèçàöèè ìåðîïðèÿòèé íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ. Ñîãëàñíî ñò. 82 Êîäåêñà íàëîãîâûì êîíòðîëåì ïðèçíàåòñÿ äåÿòåëüíîñòü óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ ïî êîíòðîëþ çà ñîáëþäåíèåì íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, íàëîãîâûìè àãåíòàìè è ïëàòåëüùèêàìè ñáîðîâ çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì Êîäåêñîì. Íàëîãîâûé êîíòðîëü ïðîâîäèòñÿ äîëæíîñòíûìè ëèöàìè íàëîãîâûõ îðãàíîâ â ïðåäåëàõ ñâîåé êîìïåòåíöèè ïîñðåäñòâîì íàëîãîâûõ ïðîâåðîê, ïîëó÷åíèÿ îáúÿñíåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, íàëîãîâûõ àãåíòîâ è ïëàòåëüùèêîâ ñáîðà, ïðîâåðêè äàííûõ ó÷åòà è îò÷åòíîñòè, îñìîòðà ïîìåùåíèé è òåððèòîðèé, èñïîëüçóåìûõ äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäà (ïðèáûëè), à òàêæå â äðóãèõ ôîðìàõ, ïðåäóñìîòðåííûõ Êîäåêñîì. Ñòàòüåé 86 Êîäåêñà íå óñòàíîâëåíî îãðàíè÷åíèé ïî ïåðèîäó âðåìåíè, çà êîòîðûé ìîæåò áûòü èñòðåáîâàíà âûïèñêà ïî îïåðàöèÿì íà ñ÷åòàõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé) â áàíêå â ñëó÷àÿõ ïðîâåäåíèÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè ìåðîïðèÿòèé íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ â îòíîøåíèè ýòèõ îðãàíèçàöèé (èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé). Íåïðåäñòàâëåíèå áàíêîì ñïðàâîê (âûïèñîê) ïî îïåðàöèÿì è ñ÷åòàì â íàëîãîâûé îðãàí âëå÷åò îòâåòñòâåííîñòü, ïðåäóñìîòðåííóþ ñò. 135.1 Êîäåêñà, è îòâåòñòâåííîñòü äîëæíîñòíûõ ëèö áàíêîâ, ïðåäóñìîòðåííóþ ÷. 1 ñò. 15.6 Êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ.  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 93.1 Êîäåêñà ó êîíòðàãåíòà èëè ó èíûõ ëèö, ðàñïîëàãàþùèõ äîêóìåíòàìè (èíôîðìàöèåé), êàñàþùèìèñÿ äåÿòåëüíîñòè ïðîâåðÿåìîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà (ïëàòåëüùèêà ñáîðà, íàëîãîâîãî àãåíòà), ìîãóò áûòü èñòðåáîâàíû ýòè äîêóìåíòû (èíôîðìàöèÿ) äîëæíîñòíûì ëèöîì íàëîãîâîãî îðãàíà, ïðîâîäÿùèì íàëîãîâóþ ïðîâåðêó, èëè ðóêîâîäèòåëåì (çàìåñòèòåëåì ðóêîâîäèòåëÿ) íàëîãîâîãî îðãàíà ïðè íàçíà÷åíèè äîïîëíèòåëüíûõ ìåðîïðèÿòèé íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ. Ôîðìû ñîîòâåòñòâóþùèõ äîêóìåíòîâ, èñïîëüçóåìûõ íàëîãîâûìè îðãàíàìè ïðè ðåàëèçàöèè ñâîèõ ïîëíîìî÷èé â îòíîøåíèÿõ, ðåãóëèðóåìûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ, óòâåðæäåíû Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 31.05.2007 N ÌÌ-3-06/338@. Ñòàòüåé 93.1 Êîäåêñà íå óñòàíîâëåíî îãðàíè÷åíèé ïî ïåðèîäó âðåìåíè, çà êîòîðûé ìîãóò áûòü èñòðåáîâàíû äîêóìåíòû (èíôîðìàöèÿ), êàñàþùèåñÿ äåÿòåëüíîñòè ïðîâåðÿåìîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà (ïëàòåëüùèêà ñáîðà, íàëîãîâîãî àãåíòà). Îòêàç ëèöà îò ïðåäñòàâëåíèÿ çàïðàøèâàåìûõ ïðè ïðîâåäåíèè íàëîãîâîé ïðîâåðêè äîêóìåíòîâ èëè íåïðåäñòàâëåíèå èõ â óñòàíîâëåííûå ñðîêè ïðèçíàþòñÿ íàëîãîâûì ïðàâîíàðóøåíèåì è âëåêóò îòâåòñòâåííîñòü, ïðåäóñìîòðåííóþ ñò. 129.1 Êîäåêñà, è îòâåòñòâåííîñòü äîëæíîñòíûõ ëèö, ïðåäóñìîòðåííóþ ÷. 1 ñò. 15.6 Êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ.
|