Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ñîáñòâåííèêè èìóùåñòâà â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå ïëàòÿò íàëîã åñëè çåìó÷àñòîê ïðîøåë êàäàñòðîâûé ó÷åò

19.01.2010

Âîïðîñ:  Ïèñüìå Ìèíôèíà Ðîññèè îò 17.05.2007 N 03-05-05-02/33 ïðèâåäåí ïðèìåð ðàñ÷åòà çåìåëüíîãî íàëîãà â îòíîøåíèè çåìåëüíîãî ó÷àñòêà ïîä ìíîãîêâàðòèðíûì äîìîì. Êàêîé îðãàí âïðàâå îïðåäåëèòü äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ çåìåëüíîãî íàëîãà äîëþ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà çåìëþ, åñëè ñîáñòâåííèêàìè â äîìå ÿâëÿþòñÿ: ôèçëèöà; ìóíèöèïàëüíûå âëàñòè; îðãàíèçàöèÿ, â ñîáñòâåííîñòè êîòîðîé íàõîäèòñÿ ïîäâàë äîìà? ßâëÿþòñÿ ëè ïëàòåëüùèêàìè çåìåëüíîãî íàëîãà ïåíñèîíåðû, ïîëó÷èâøèå ïðàâà íà äîëþ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà çåìëþ ïîä ìíîãîêâàðòèðíûì äîìîì? Ó÷èòûâàåòñÿ ëè îáùàÿ ìóíèöèïàëüíàÿ ïëîùàäü ïðè ðàñ÷åòå äîëåé ñîáñòâåííèêîâ ìíîãîêâàðòèðíîãî äîìà?


Îòâåò:

ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
ÏÈÑÜÌÎ
îò 25 äåêàáðÿ 2009 ã. N 03-05-06-02/126


Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë îáðàùåíèå ïî âîïðîñó èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà â îòíîøåíèè çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, çàíèìàåìîãî ìíîãîêâàðòèðíûì äîìîì, è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 388 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) íàëîãîïëàòåëüùèêàìè çåìåëüíîãî íàëîãà ïðèçíàþòñÿ îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, îáëàäàþùèå çåìåëüíûìè ó÷àñòêàìè íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, ïðàâå ïîñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ èëè ïðàâå ïîæèçíåííîãî íàñëåäóåìîãî âëàäåíèÿ. Íå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, íàõîäÿùèõñÿ ó íèõ íà ïðàâå áåçâîçìåçäíîãî ñðî÷íîãî ïîëüçîâàíèÿ èëè ïåðåäàííûõ èì ïî äîãîâîðó àðåíäû.

Íà îñíîâàíèè ñò. 16 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 29.12.2004 N 189-ÔÇ "Î ââåäåíèè â äåéñòâèå Æèëèùíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè" (äàëåå - Ôåäåðàëüíûé çàêîí N 189-ÔÇ) çåìåëüíûé ó÷àñòîê, íà êîòîðîì ðàñïîëîæåíû ìíîãîêâàðòèðíûé äîì è èíûå âõîäÿùèå â ñîñòàâ òàêîãî äîìà îáúåêòû íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, êîòîðûé ñôîðìèðîâàí è â îòíîøåíèè êîòîðîãî ïðîâåäåí ãîñóäàðñòâåííûé êàäàñòðîâûé ó÷åò, ïåðåõîäèò áåñïëàòíî â îáùóþ äîëåâóþ ñîáñòâåííîñòü ñîáñòâåííèêîâ ïîìåùåíèé â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå.

Òàêèì îáðàçîì, ñîáñòâåííèêè æèëûõ è íåæèëûõ ïîìåùåíèé â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè çåìåëüíîãî íàëîãà â òîì ñëó÷àå, åñëè çåìåëüíûé ó÷àñòîê, íà êîòîðîì ðàñïîëîæåí ìíîãîêâàðòèðíûé äîì, ñôîðìèðîâàí è â îòíîøåíèè åãî ïðîâåäåí ãîñóäàðñòâåííûé êàäàñòðîâûé ó÷åò.

Ïðè ýòîì ñëåäóåò èìåòü â âèäó, ÷òî ñîãëàñíî ñò. 392 Êîäåêñà íàëîãîâàÿ áàçà â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, íàõîäÿùèõñÿ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè, îïðåäåëÿåòñÿ äëÿ êàæäîãî èç íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ÿâëÿþùèõñÿ ñîáñòâåííèêàìè äàííîãî çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, ïðîïîðöèîíàëüíî åãî äîëå â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè.

Äîëÿ â ïðàâå îáùåé ñîáñòâåííîñòè íà îáùåå èìóùåñòâî â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå ïðîïîðöèîíàëüíà ðàçìåðó îáùåé ïëîùàäè ïðèíàäëåæàùåãî íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè ïîìåùåíèÿ â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå, åñëè ïðèíÿòûì äî âñòóïëåíèÿ â ñèëó Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà N 189-ÔÇ ðåøåíèåì îáùåãî ñîáðàíèÿ ñîáñòâåííèêîâ ïîìåùåíèé èëè èíûì ñîãëàøåíèåì âñåõ ó÷àñòíèêîâ äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà îáùåå èìóùåñòâî â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå íå óñòàíîâëåíî èíîå (ñò. 15 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà N 189-ÔÇ).

Íàëîãîâàÿ áàçà äëÿ êàæäîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà çåìåëüíîãî íàëîãà - ôèçè÷åñêîãî ëèöà, íå ÿâëÿþùåãîñÿ èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì, îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþòñÿ â íàëîãîâûå îðãàíû îðãàíàìè, îñóùåñòâëÿþùèìè âåäåíèå ãîñóäàðñòâåííîãî çåìåëüíîãî êàäàñòðà, îðãàíàìè, îñóùåñòâëÿþùèìè ðåãèñòðàöèþ ïðàâ íà íåäâèæèìîå èìóùåñòâî è ñäåëîê ñ íèì, è îðãàíàìè ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé (ï. 4 ñò. 391 Êîäåêñà).

 ñîîòâåòñòâèè ñ Èíñòðóêöèåé îá îñîáåííîñòÿõ âíåñåíèÿ çàïèñåé â Åäèíûé ãîñóäàðñòâåííûé ðååñòð ïðàâ íà íåäâèæèìîå èìóùåñòâî è ñäåëîê ñ íèì ïðè ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâ íà îáúåêòû íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, ÿâëÿþùåãîñÿ îáùèì èìóùåñòâîì â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå, ïðåäîñòàâëåíèÿ èíôîðìàöèè î çàðåãèñòðèðîâàííûõ ïðàâàõ îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà òàêèå îáúåêòû íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, óòâåðæäåííîé Ïðèêàçîì Ìèíþñòà Ðîññèè îò 14.02.2007 N 29, çàÿâëåíèÿ î ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâà îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà îáúåêòû íåäâèæèìîñòè, îãðàíè÷åíèÿ (îáðåìåíåíèÿ) äàííîãî ïðàâà ìîãóò ïðåäñòàâëÿòüñÿ ñîáñòâåííèêàìè ïîìåùåíèé â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå, ïðåäñòàâèòåëÿìè ñîáñòâåííèêîâ ïîìåùåíèé â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå, åñëè ýòî ïðàâî ïðåäîñòàâëåíî èì íà îñíîâàíèè íàäëåæàùèì îáðàçîì îôîðìëåííûõ äîâåðåííîñòåé, ðåøåíèåì îáùåãî ñîáðàíèÿ ñîáñòâåííèêîâ, íà èíîì ñîîòâåòñòâóþùåì çàêîíó îñíîâàíèè.

Âíåñåíèå â Åäèíûé ãîñóäàðñòâåííûé ðååñòð ïðàâ íà íåäâèæèìîå èìóùåñòâî è ñäåëîê ñ íèì ðàçìåðà äîëåé â ïðàâå îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà îáúåêò íåäâèæèìîñòè ñîáñòâåííèêîâ ïîìåùåíèé â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ñâåäåíèé, ñîäåðæàùèõñÿ â ïðåäñòàâëåííîì íà ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ ðåøåíèè (ïðîòîêîëå) îáùåãî ñîáðàíèÿ ñîáñòâåííèêîâ, èíîì ñîãëàøåíèè ó÷àñòíèêîâ îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íà îáùåå èìóùåñòâî â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå.  íàçâàííîì äîêóìåíòå òàêæå óêàçûâàþòñÿ ñâåäåíèÿ î ñîáñòâåííèêàõ êîíêðåòíûõ ïîìåùåíèé (æèëûõ èëè íåæèëûõ) â ìíîãîêâàðòèðíîì äîìå.

Ñóììà çåìåëüíîãî íàëîãà (ñóììà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íàëîãó), ïîäëåæàùàÿ óïëàòå â áþäæåò ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, íå ÿâëÿþùèìèñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, èñ÷èñëÿåòñÿ íàëîãîâûìè îðãàíàìè (ï. 3 ñò. 396 Êîäåêñà).

Ïðè ýòîì îòìå÷àåì, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè çåìåëüíîãî íàëîãà, ÿâëÿþùèåñÿ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, óïëà÷èâàþò çåìåëüíûé íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó íà îñíîâàíèè íàëîãîâîãî óâåäîìëåíèÿ, íàïðàâëåííîãî íàëîãîâûì îðãàíîì (ï. 4 ñò. 397 Êîäåêñà).

Îäíîâðåìåííî îáðàùàåì âíèìàíèå, ÷òî ñò. 395 Êîäåêñà îïðåäåëåí ïåðå÷åíü êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, îñâîáîæäàåìûõ îò óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà. Òàêàÿ êàòåãîðèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, êàê ïåíñèîíåðû, â äàííûé ïåðå÷åíü íå âêëþ÷åíà.

Âìåñòå ñ òåì íîðìû ãë. 31 Êîäåêñà íå èñêëþ÷àþò âîçìîæíîñòè ïðåäîñòàâëåíèÿ ïåíñèîíåðàì ëüãîò ïî óïëàòå çåìåëüíîãî íàëîãà.

Òàê, ñîãëàñíî ï. 2 ñò. 387 Êîäåêñà ïðè óñòàíîâëåíèè çåìåëüíîãî íàëîãà íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé ìîãóò óñòàíàâëèâàòüñÿ íàëîãîâûå ëüãîòû, îñíîâàíèÿ è ïîðÿäîê èõ ïðèìåíåíèÿ, âêëþ÷àÿ óñòàíîâëåíèå ðàçìåðà íå îáëàãàåìîé çåìåëüíûì íàëîãîì ñóììû äëÿ îòäåëüíûõ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ïî âîïðîñàì, ñâÿçàííûì ñ îñâîáîæäåíèåì ïåíñèîíåðîâ îò óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà, ñëåäóåò îáðàùàòüñÿ â ïðåäñòàâèòåëüíûé îðãàí ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, íà òåððèòîðèè êîòîðîãî íàõîäèòñÿ ó÷àñòîê, çàíèìàåìûé ìíîãîêâàðòèðíûì äîìîì.

 îòíîøåíèè Ïèñüìà Ìèíôèíà Ðîññèè îò 17.05.2007 N 03-05-05-02/33 îòìå÷àåì, ÷òî ïðåäîñòàâëÿåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 34.2 Êîäåêñà ïèñüìåííûå ðàçúÿñíåíèÿ Ìèíôèíà Ðîññèè ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ íå ÿâëÿþòñÿ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè, à èìåþò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ