ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

 ритерии оценки рисков дл€ налогоплательщиков, используемые налоговыми органами

23.01.2010

ѕодготовлены

на основании  онцепции

системы планировани€ выездных

налоговых проверок, утвержденных

ѕриказом ‘Ќ— –оссии

от 30.05.2007 N ћћ-3-06/333

 

ќЅў≈ƒќ—“”ѕЌџ≈  –»“≈–»»

—јћќ—“ќя“≈Ћ№Ќќ… ќ÷≈Ќ » –»— ќ¬ ƒЋя ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬,

»—ѕќЋ№«”≈ћџ≈ ЌјЋќ√ќ¬џћ» ќ–√јЌјћ» ¬ ѕ–ќ÷≈——≈ ќ“Ѕќ–ј

ќЅЏ≈ “ќ¬ ƒЋя ѕ–ќ¬≈ƒ≈Ќ»я ¬џ≈«ƒЌџ’ ЌјЋќ√ќ¬џ’

ѕ–ќ¬≈–ќ  ќ“ 25.06.2007

 

1. Ќалогова€ нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровн€ по хоз€йствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической де€тельности).

–асчет налоговой нагрузки за 2006 год по основным видам экономической де€тельности приведен в приложении 1.

Ќалогова€ нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным ‘едеральной службы государственной статистики (–осстата).

2. ќтражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на прот€жении нескольких налоговых периодов.

ќсуществление организацией финансово-хоз€йственной де€тельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет.

3. ќтражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

ƒол€ вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 мес€цев.

4. ќпережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

ѕо налогу на прибыль организаций.

Ќесоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.

5. ¬ыплата среднемес€чной заработной платы на одного работника ниже среднего уровн€ по виду экономической де€тельности в субъекте –оссийской ‘едерации.

»нформацию о статистических показател€х среднего уровн€ заработной платы по виду экономической де€тельности в городе, районе или в целом по субъекту –оссийской ‘едерации можно получить из следующих источников:

1) ќфициальные »нтернет-сайты территориальных органов ‘едеральной службы государственной статистики (–осстат).

»нформаци€ об адресах »нтернет-сайтов территориальных органов ‘едеральной службы государственной статистики (–осстат) находитс€ на официальном »нтернет-сайте ‘едеральной службы государственной статистики (–осстат) www.gks.ru.

2) —борники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами ‘едеральной службы государственной статистики (–осстат) (статистический сборник, бюллетень и др.).

3) ѕо запросу в территориальный орган ‘едеральной службы государственной статистики (–осстат) или налоговый орган в соответствующем субъекте –оссийской ‘едерации (инспекци€, ”правление ‘Ќ— –оссии по субъекту –оссийской ‘едерации).

4) ќфициальные »нтернет-сайты ”правлений ‘Ќ— –оссии по субъектам –оссийской ‘едерации после размещени€ на них соответствующих статистических показателей.

»нформаци€ об адресах »нтернет-сайтов ”правлений ‘Ќ— –оссии по субъектам –оссийской ‘едерации находитс€ на официальном »нтернет-сайте ‘Ќ— –оссии www.nalog.ru.

6. Ќеоднократное приближение к предельному значению установленных Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации величин показателей, предоставл€ющих право примен€ть налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

¬ части специальных налоговых режимов принимаетс€ во внимание приближение (менее 5%) к предельному значению установленных Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации величин показателей, вли€ющих на исчисление налога дл€ налогоплательщиков, примен€ющих специальные налоговые режимы налогообложени€ (2 и более раза в течение календарного года).

¬ части единого сельскохоз€йственного налога.

ѕриближение к предельному значению установленного статьей 346.3 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации показател€, необходимого дл€ применени€ системы налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей:

- дол€ дохода от реализации произведенной сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), определ€ема€ по итогам налогового периода, составл€ет не менее 70 процентов.

¬ части упрощенной системы налогообложени€.

Ќеоднократное приближение к предельным значени€м установленных стать€ми 346.12 и 346.13 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации показателей, необходимых дл€ применени€ упрощенной системы налогообложени€:

- дол€ участи€ других организаций составл€ет не более 25 процентов;

- средн€€ численность работников за налоговый (отчетный) период, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, составл€ет не более 100 человек;

- остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов, определ€ема€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете, составл€ет не более 100 млн. рублей;

- предельный размер доходов, определ€емый по итогам отчетного (налогового) периода в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации, составл€ет не более 24,8 млн. рублей.

¬ части единого налога на вмененный доход.

Ќеоднократное приближение к предельным значени€м установленных статьей 346.26 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации показателей, необходимых дл€ применени€ системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход:

- площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составл€ет не более 150 кв. метров;

- площадь зала обслуживани€ посетителей по каждому объекту организации общественного питани€, имеющему зал обслуживани€ посетителей, составл€ет не более 150 кв. метров;

- количество имеющихс€ на праве собственности или ином праве (пользовани€, владени€ и (или) распор€жени€) автотранспортных средств, предназначенных дл€ оказани€ автотранспортных услуг, составл€ет не более 20 единиц;

- обща€ площадь спальных помещений в каждом объекте, используемом дл€ оказани€ услуг по временному размещению и проживанию, не более 500 кв. метров.

7. ќтражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

ѕо налогу на доходы физических лиц.

ƒол€ профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации, за€вленных в налоговых деклараци€х физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством пор€дке и осуществл€ющих предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, в общей сумме их доходов превышает 83%.

8. ѕостроение финансово-хоз€йственной де€тельности на основе заключени€ договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличи€ разумных экономических или иных причин (деловой цели).

ќбсто€тельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, указанные в ѕостановлении ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12.10.2006 N 53.

9. Ќепредставление налогоплательщиком по€снений на уведомление налогового органа о вы€влении несоответстви€ показателей де€тельности.

ќтсутствие без объективных причин по€снений налогоплательщика относительно вы€вленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведени€ми, содержащимис€ в представленных документах, либо вы€вленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведени€м, содержащимс€ в документах, имеющихс€ у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контрол€, в случае, если в цел€х, предусмотренных п. 3 статьи 88 Ќ  –‘, налогоплательщик вызван в налоговый орган на основании письменного ”ведомлени€ о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотренного п. п. 4 п. 1 статьи 31 Ќ  –‘, содержащего требование представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€ или внести соответствующие исправлени€ в установленный срок.

10. Ќеоднократное сн€тие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в св€зи с изменением места нахождени€ ("миграци€" между налоговыми органами).

ƒва и более случа€ с момента государственной регистрации юридического лица, представлени€ при проведении выездной налоговой проверки в регистрирующий орган «а€влени€ о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в части внесени€ изменений в сведени€ об адресе (месте нахождени€) юридического лица, если указанные изменени€ влекут необходимость изменени€ места постановки на учет по месту нахождени€ данного налогоплательщика-организации.

11. «начительное отклонение уровн€ рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровн€ рентабельности дл€ данной сферы де€тельности по данным статистики.

–асчет рентабельности продаж и активов за 2006 год по основным видам экономической де€тельности приведен в приложении 2.

¬ части налога на прибыль организаций:

ќтклонение (в сторону уменьшени€) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показател€ рентабельности по аналогичному виду де€тельности по данным статистики на 10% и более.

 

—качать приложение
 
„итать также: