ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

Ќалогова€ оптимизаци€ без риска доначислени€

03.03.2010

Ќалогоплательщики, примен€€ различные способы оптимизации налогообложени€, часто идут на значительные риски. Ќо что поделать, ведь кто не рискует, тот не пьет шампанское. ќднако можно свести риски доначислени€ налогов и уплаты пеней к минимуму. ¬ статье мы рассмотрим несколько таких способов.

Ќаиболее безопасно выбирать готовую схему оптимизации - ту, которую кто-то уже успешно примен€л и котора€ одобрена судом. “ака€ практика налоговой оптимизации довольна распространена. —пециалисты по налоговому планированию наход€т "интересные" постановлени€ судов, которыми поддержана та или ина€ схема налоговой оптимизации, и примен€ют ее в своей де€тельности. ∆елательно, чтобы эту схему поддержал ¬ысший јрбитражный —уд. ≈сли налоговым инспекторам така€ схема не нравитс€, то их недовольство всегда можно оспорить в суде.
Ќо, примен€€ какую-либо схему, одобренную судом, тщательно проанализируйте, подходит ли она дл€ вашего предпри€ти€.

”бытки уменьшат риск

“от, кто понес убыток в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на ее часть (п. 1 ст. 283 Ќ  –‘).
¬озможна ситуаци€, когда убыток есть, но еще не учтен в расходах. ј налоговые органы провели проверку, по результатам которой доначислили налог на прибыль. »менно така€ ситуаци€ случилась с одним из питерских налогоплательщиков. ѕричем налоговики при доначислении налога не учли существующий убыток.


—удьи посчитали действи€ налоговиков неправомерными и указали на неверный размер доначисленных налогов (постановление ‘ј— —еверо-«ападного округа от 1 декабр€ 2008 г. N ј56-1748/2008).
¬ передаче данного дела в ѕрезидиум ¬ысшего јрбитражного —уда –‘ было отказано. ѕри этом ¬ысший јрбитражный —уд указал, что доначисление налога без учета убытков прошлых лет €вл€етс€ нарушением статьи 283 Ќалогового кодекса (определение ¬ј— –‘ от 2 апрел€ 2009 г. N 3439/09 по делу N ј56-1748/2008). Ќесмотр€ на позицию суда, отметим, что уменьшение налоговой базы на сумму убытка - право, а не об€занность налогоплательщика. ѕоэтому при по€влении разногласий с налоговиками подайте уточненную декларацию, где укажите сумму убытка.


ќднако на практике такой способ снижени€ риска можно использовать не всегда. ¬едь не будет же предприниматель намеренно вести де€тельность в убыток, чтобы в следующем периоде обеспечить себе "подушку налоговой безопасности".

—оздайте судебный прецедент

≈ще одной "подушкой налоговой безопасности" может послужить судебное решение с вашим участием, которое вынесено по конкретной ситуации. Ётот способ налоговой оптимизации наиболее безопасен из многих других. ≈го суть рассмотрим на примере.


ѕример
ќрганизаци€ решила учесть в расходах по налогу на прибыль нехарактерные дл€ нее затраты - те, которых раньше не было, но в будущем планируютс€ регул€рно. ѕричем она сомневаетс€ в том, что сможет доказать экономическую обоснованность таких затрат.


¬ цел€х безопасности организаци€, сдава€ декларацию по налогу на прибыль, не указала в расходах эти "сомнительные" затраты и уплатила налог без их учета. Ќалоговый орган декларацию прин€л, и вопросов к организации не возникло.


¬последствии организаци€ подала в налоговый орган уточненную декларацию уже с учетом этих расходов и за€вила о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Ќалоговый орган отказал в возврате налога, сославшись на неправомерность учета таких расходов.
ќрганизаци€ обратилась в суд с требованием об€зать налоговый орган возвратить излишне уплаченную сумму налога, и суд удовлетворил ее требование.


¬ рассмотренном примере организаци€ создала индивидуальный судебный прецедент, который в будущем позволит без страха учитывать такие расходы. ≈сли бы она этого не сделала, а учла спорные расходы в основной декларации и соответственно уплатила меньшую сумму налога, то ее бы ждали доначислени€, штрафы и пени. » не факт, что в суде удалось бы отсто€ть свою правоту. ј так дело обошлось "малой кровью".
ќтметим, что также иногда бывает не лишним иметь переплату по налогу - в случае "непонимани€" со стороны налоговых органов ее можно учесть в счет недоимки и избежать штрафа и пеней.


–екомендуем использовать лишь безопасные способы налоговой оптимизации. ≈сли же вы чувствуете силы и имеете возможность спорить с налоговиками, то все равно заранее продумайте два-три варианта предупреждающих действий, если ваше мнение не разделит суд. » помните, неграмотна€ оптимизаци€ может привести не только к огромным доначислени€м, штрафам, пен€м и полному краху бизнеса, но и к уголовной ответственности. ѕоэтому, прежде чем прин€ть решение, взвесьте пользу и риски, которые оно несет.

јрбитражна€ практика

—удом установлено в оспариваемом решении налогового органа наличие у налогоплательщика переплаты по лицевому счету в сумме, превышающей сумму заниженных налогов, что €вилось основанием дл€ освобождени€ от уплаты штрафа по налогу (постановление ‘ј— ћосковского округа от 30 июл€ 2009 г. N  ј-ј40/6945-09).

—. ўигарев
 ∆урнал "ѕрактическа€ Ѕухгалтери€"

 

 

 

 

 

 
„итать также: