Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Âûïëàòû ïðè óâîëüíåíèè, îôîðìëåííûå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå, óìåíüøàþò íàëîã íà ïðèáûëü

05.03.2010

Âîïðîñ: Êîëëåêòèâíûì äîãîâîðîì îðãàíèçàöèè ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî â ñëó÷àå ðàñòîðæåíèÿ òðóäîâîãî äîãîâîðà ïî ñîãëàøåíèþ ñòîðîí ðàáîòíèêó âûïëà÷èâàåòñÿ êîìïåíñàöèîííàÿ âûïëàòà â ðàçìåðå 4 (9) ñðåäíèõ ìåñÿ÷íûõ çàðàáîòêîâ. Äàííàÿ âûïëàòà óñòàíîâëåíà äëÿ ðàáîòíèêîâ íà îñíîâàíèè ñò. 41 ÒÊ ÐÔ êàê óñëîâèÿ òðóäà, áîëåå áëàãîïðèÿòíûå ïî ñðàâíåíèþ ñ óñòàíîâëåííûìè çàêîíàìè, èíûìè íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè.Âïðàâå ëè îðãàíèçàöèÿ ó÷åñòü â ðàñõîäàõ ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû, ïðåäóñìîòðåííûå êîëëåêòèâíûì äîãîâîðîì è âûïëà÷èâàåìûå ðàáîòíèêàì ïðè óâîëüíåíèè ïî ñîãëàøåíèþ ñòîðîí â óêàçàííîì ðàçìåðå? Îáëàãàþòñÿ ëè ýòè âûïëàòû ÅÑÍ?


Îòâåò:

ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
ÏÈÑÜÌÎ
îò 16 ôåâðàëÿ 2010 ã. N 03-03-06/1/73


Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî îá ó÷åòå äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü âûõîäíûõ ïîñîáèé ïðè óâîëüíåíèè ïî ñîãëàøåíèþ ñòîðîí è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

Ñîãëàñíî ï. 1 ñò. 252 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) íàëîãîïëàòåëüùèê óìåíüøàåò ïîëó÷åííûå äîõîäû íà ñóììó ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ (çà èñêëþ÷åíèåì ðàñõîäîâ, óêàçàííûõ â ñò. 270 Êîäåêñà).

Ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû (à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. 265 Êîäåêñà, óáûòêè), îñóùåñòâëåííûå (ïîíåñåííûå) íàëîãîïëàòåëüùèêîì.

Ñòàòüåé 255 Êîäåêñà óñòàíîâëåíî, ÷òî â ðàñõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà íà îïëàòó òðóäà âêëþ÷àþòñÿ ëþáûå íà÷èñëåíèÿ ðàáîòíèêàì â äåíåæíîé è (èëè) íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ñòèìóëèðóþùèå íà÷èñëåíèÿ è íàäáàâêè, êîìïåíñàöèîííûå íà÷èñëåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ ðåæèìîì ðàáîòû èëè óñëîâèÿìè òðóäà, ïðåìèè è åäèíîâðåìåííûå ïîîùðèòåëüíûå íà÷èñëåíèÿ, ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ñîäåðæàíèåì ðàáîòíèêîâ, ïðåäóñìîòðåííûå íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, òðóäîâûìè äîãîâîðàìè (êîíòðàêòàìè) è (èëè) êîëëåêòèâíûìè äîãîâîðàìè.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ÷. 1 ñò. 178 Òðóäîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - ÒÊ ÐÔ) ïðè ðàñòîðæåíèè òðóäîâîãî äîãîâîðà â ñâÿçè ñ ëèêâèäàöèåé îðãàíèçàöèè (ï. 1 ñò. 81 ÒÊ ÐÔ) ëèáî ñîêðàùåíèåì ÷èñëåííîñòè èëè øòàòà ðàáîòíèêîâ îðãàíèçàöèè (ï. 2 ñò. 81 ÒÊ ÐÔ) óâîëüíÿåìîìó ñîòðóäíèêó âûïëà÷èâàåòñÿ âûõîäíîå ïîñîáèå â ðàçìåðå ñðåäíåãî ìåñÿ÷íîãî çàðàáîòêà, à òàêæå çà íèì ñîõðàíÿåòñÿ ñðåäíèé ìåñÿ÷íûé çàðàáîòîê íà ïåðèîä òðóäîóñòðîéñòâà, íî íå ñâûøå äâóõ ìåñÿöåâ ñî äíÿ óâîëüíåíèÿ (ñ çà÷åòîì âûõîäíîãî ïîñîáèÿ).

Êðîìå òîãî, â ñëó÷àå ðàñòîðæåíèÿ òðóäîâîãî äîãîâîðà ïî îñíîâàíèÿì, óêàçàííûì â ÷. 3 ñò. 178 ÒÊ ÐÔ, âûõîäíîå ïîñîáèå âûïëà÷èâàåòñÿ ðàáîòíèêàì â ðàçìåðå äâóõíåäåëüíîãî ñðåäíåãî çàðàáîòêà.

Òðóäîâûì äîãîâîðîì èëè êîëëåêòèâíûì äîãîâîðîì ìîãóò ïðåäóñìàòðèâàòüñÿ äðóãèå ñëó÷àè âûïëàòû âûõîäíûõ ïîñîáèé, à òàêæå óñòàíàâëèâàòüñÿ ïîâûøåííûå ðàçìåðû âûõîäíûõ ïîñîáèé.

Ñîãëàñíî ñò. 57 ÒÊ ÐÔ, åñëè ïðè çàêëþ÷åíèè òðóäîâîãî äîãîâîðà â íåãî íå áûëè âêëþ÷åíû êàêèå-ëèáî óñëîâèÿ, ýòè óñëîâèÿ ìîãóò áûòü îïðåäåëåíû îòäåëüíûì ïðèëîæåíèåì ê òðóäîâîìó äîãîâîðó, ëèáî îòäåëüíûì ñîãëàøåíèåì ñòîðîí, çàêëþ÷àåìûì â ïèñüìåííîé ôîðìå, êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ íåîòúåìëåìîé ÷àñòüþ òðóäîâîãî äîãîâîðà.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ïî íàøåìó ìíåíèþ, ïðè ðàñòîðæåíèè äîãîâîðà â ñâÿçè ñ óâîëüíåíèåì ñîòðóäíèêà èëè ñîêðàùåíèåì øòàòà ðàáîòíèêîâ îðãàíèçàöèè, à òàêæå ïî äðóãèì îñíîâàíèÿì, íå ïðåäóñìîòðåííûì â ñò. 178 ÒÊ ÐÔ, âûïëàòà âûõîäíîãî ïîñîáèÿ, ïðåäóñìîòðåííàÿ òðóäîâûì èëè êîëëåêòèâíûì äîãîâîðîì, äîïîëíèòåëüíûì ñîãëàøåíèåì ê òðóäîâîìó äîãîâîðó, ìîæåò áûòü ó÷òåíà â ñîñòàâå ðàñõîäîâ, óìåíüøàþùèõ íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé.

×òî êàñàåòñÿ âîïðîñà î ïîðÿäêå íàëîãîîáëîæåíèÿ åäèíûì ñîöèàëüíûì íàëîãîì âûõîäíûõ ïîñîáèé ïðè óâîëüíåíèè ðàáîòíèêîâ, òî îòìå÷àåì ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 2 ï. 1 ñò. 238 ãë. 24 Êîäåêñà (óòðàòèëà ñèëó ñ 01.01.2010) íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ åäèíûì ñîöèàëüíûì íàëîãîì âñå âèäû óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ðåøåíèÿìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ êîìïåíñàöèîííûõ âûïëàò (â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè), ñâÿçàííûõ, â ÷àñòíîñòè, ñ óâîëüíåíèåì ðàáîòíèêîâ.

Âûõîäíîå ïîñîáèå, âûïëà÷èâàåìîå óâîëüíÿåìûì ðàáîòíèêàì ïî îñíîâàíèÿì è â ðàçìåðàõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. 178 ÒÊ ÐÔ, íå ïîäëåæèò îáëîæåíèþ åäèíûì ñîöèàëüíûì íàëîãîì.

Èç ïèñüìà ñëåäóåò, ÷òî êîëëåêòèâíûì äîãîâîðîì ïðåäóñìîòðåíà êîìïåíñàöèîííàÿ âûïëàòà ðàáîòíèêó â ðàçìåðå 4 (9) ìåñÿ÷íûõ çàðàáîòêîâ â ñëó÷àå ðàñòîðæåíèÿ òðóäîâîãî äîãîâîðà ïî ñîãëàøåíèþ ñòîðîí.

Òàêèì îáðàçîì, êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû, ïðîèçâîäèìûå óâîëüíÿåìûì ðàáîòíèêàì ïî îñíîâàíèÿì è â ðàçìåðàõ, êîòîðûå íå ïðåäóñìîòðåíû ñò. 178 ÒÊ ÐÔ, äî 01.01.2010 ïîäëåæàëè îáëîæåíèþ åäèíûì ñîöèàëüíûì íàëîãîì â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ñ ó÷åòîì ï. 3 ñò. 236 Êîäåêñà.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ