Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Âîçìîæíî ëè óìåíüøåíèå èíâàëèäàì III ãðóïïû ïîëó÷åíèå íàëîãîâûõ ëüãîò ïî çåìåëüíîìó íàëîãó?

09.03.2010

Âîïðîñ: Î âîçìîæíîñòè ïðåäîñòàâëåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì, èìåþùèì III ãðóïïó èíâàëèäíîñòè, íàëîãîâûõ ëüãîò ïî óïëàòå çåìåëüíîãî íàëîãà ïðåäñòàâèòåëüíûìè îðãàíàìè ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, íà òåððèòîðèè êîòîðîãî íàõîäèòñÿ çåìåëüíûé ó÷àñòîê, à òàêæå îá óìåíüøåíèè ðàçìåðà èëè ïîëíîì îñâîáîæäåíèè îò óïëàòû ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû, ïðåäóñìîòðåííîì äëÿ îòäåëüíûõ êàòåãîðèé ãðàæäàí â óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ ñëó÷àÿõ.

Îòâåò:

ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
ÏÈÑÜÌÎ
îò 15 ôåâðàëÿ 2010 ã. N 03-05-06-02/17


Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî è ïî âîïðîñàì, îòíîñÿùèìñÿ ê êîìïåòåíöèè Ìèíôèíà Ðîññèè, ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 65 Çåìåëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè èñïîëüçîâàíèå çåìëè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ÿâëÿåòñÿ ïëàòíûì. Ôîðìàìè ïëàòû çà èñïîëüçîâàíèå çåìëè ÿâëÿþòñÿ çåìåëüíûé íàëîã è àðåíäíàÿ ïëàòà. Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà óñòàíàâëèâàåòñÿ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ.

Ñîãëàñíî ñò. 15 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) çåìåëüíûé íàëîã îòíîñèòñÿ ê ìåñòíûì íàëîãàì.

Äàííûé íàëîã ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç îñíîâíûõ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ äîõîäíîé áàçû ìåñòíûõ áþäæåòîâ, ñðåäñòâà îò óïëàòû êîòîðîãî íàïðàâëÿþòñÿ íà ðåøåíèå ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèõ çàäà÷, ñòîÿùèõ ïåðåä îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ.

Íà îñíîâàíèè ñò. 387 ãë. 31 "Çåìåëüíûé íàëîã" Êîäåêñà çåìåëüíûé íàëîã óñòàíàâëèâàåòñÿ Êîäåêñîì è íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé (çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà), ââîäèòñÿ â äåéñòâèå è ïðåêðàùàåò äåéñòâîâàòü â ñîîòâåòñòâèè ñ Êîäåêñîì è íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé (çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà) è îáÿçàòåëåí ê óïëàòå íà òåððèòîðèÿõ ýòèõ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé è óêàçàííûõ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè çåìåëüíîãî íàëîãà ïðèçíàþòñÿ îðãàíèçàöèè è ôèçè÷åñêèå ëèöà, îáëàäàþùèå çåìåëüíûìè ó÷àñòêàìè, ïðèçíàâàåìûìè îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 389 Êîäåêñà, íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, ïðàâå ïîñòîÿííîãî (áåññðî÷íîãî) ïîëüçîâàíèÿ èëè ïðàâå ïîæèçíåííîãî íàñëåäóåìîãî âëàäåíèÿ (ï. 1 ñò. 388 Êîäåêñà).

Ñòàòüåé 395 Êîäåêñà óñòàíîâëåí ïåðå÷åíü êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, êîòîðûå îñâîáîæäàþòñÿ îò óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà. Òàêàÿ êàòåãîðèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, êàê èíâàëèäû, â äàííûé ïåðå÷åíü íå âêëþ÷åíà.

Âìåñòå ñ òåì â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 5 ñò. 391 Êîäåêñà äëÿ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, óêàçàííûõ â äàííîì ïóíêòå, íàëîãîâàÿ áàçà ïðè èñ÷èñëåíèè çåìåëüíîãî íàëîãà óìåíüøàåòñÿ íà íå îáëàãàåìóþ íàëîãîì ñóììó â ðàçìåðå 10 000 ðóá. íà îäíîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà íà òåððèòîðèè îäíîãî ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ (ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà) â îòíîøåíèè çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, íàõîäÿùåãîñÿ â ñîáñòâåííîñòè, ïîñòîÿííîì (áåññðî÷íîì) ïîëüçîâàíèè èëè ïîæèçíåííîì íàñëåäóåìîì âëàäåíèè.

Ê òàêèì íàëîãîïëàòåëüùèêàì, â ÷àñòíîñòè, îòíåñåíû èíâàëèäû, èìåþùèå III ñòåïåíü îãðàíè÷åíèÿ ñïîñîáíîñòè ê òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå ëèöà, êîòîðûå èìåþò I èëè II ãðóïïó èíâàëèäíîñòè, óñòàíîâëåííóþ äî 1 ÿíâàðÿ 2004 ã. áåç âûíåñåíèÿ çàêëþ÷åíèÿ î ñòåïåíè îãðàíè÷åíèÿ ñïîñîáíîñòè ê òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè, è èíâàëèäû ñ äåòñòâà.

Îäíîâðåìåííî îòìå÷àåì, ÷òî ïîëîæåíèÿ ãë. 31 "Çåìåëüíûé íàëîã" Êîäåêñà íå èñêëþ÷àþò âîçìîæíîñòè ïðåäîñòàâëåíèÿ íàëîãîâûõ ëüãîò ïî óïëàòå çåìåëüíîãî íàëîãà ëèöàì, èìåþùèì III ãðóïïó èíâàëèäíîñòè.

Òàê, íà îñíîâàíèè ï. 2 ñò. 387 Êîäåêñà ïðåäñòàâèòåëüíûì îðãàíàì ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé ïðåäîñòàâëåíî ïðàâî ñàìîñòîÿòåëüíî óñòàíàâëèâàòü íàëîãîâûå ëüãîòû, îñíîâàíèÿ è ïîðÿäîê èõ ïðèìåíåíèÿ, âêëþ÷àÿ óñòàíîâëåíèå ðàçìåðà íå îáëàãàåìîé íàëîãîì ñóììû äëÿ îòäåëüíûõ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ðåøåíèå âîïðîñà î ïðåäîñòàâëåíèè ëèöàì, èìåþùèì III ãðóïïó èíâàëèäíîñòè, íàëîãîâûõ ëüãîò ïî óïëàòå çåìåëüíîãî íàëîãà íàõîäèòñÿ â êîìïåòåíöèè ïðåäñòàâèòåëüíîãî îðãàíà ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, íà òåððèòîðèè êîòîðîãî ðàñïîëàãàåòñÿ çåìåëüíûé ó÷àñòîê.

 îòíîøåíèè ëüãîò ïî óïëàòå ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû îòìå÷àåì, ÷òî ãë. 25.3 "Ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà" Êîäåêñà ëüãîò ïî óïëàòå ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû èíâàëèäàì III ãðóïïû ïðè èõ îáðàùåíèè çà ñîâåðøåíèåì þðèäè÷åñêè çíà÷èìûõ äåéñòâèé, îïðåäåëåííûõ äàííîé ãëàâîé Êîäåêñà, íå ïðåäóñìîòðåíî.

Îäíàêî â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 2 ñò. 333.20 Êîäåêñà ñóäàì îáùåé þðèñäèêöèè èëè ìèðîâûì ñóäüÿì èñõîäÿ èç èìóùåñòâåííîãî ïîëîæåíèÿ ïëàòåëüùèêà ïðåäîñòàâëåíî ïðàâî óìåíüøàòü ðàçìåð ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû, ïîäëåæàùåé óïëàòå ïî äåëàì, ðàññìàòðèâàåìûì óêàçàííûìè ñóäàìè èëè ìèðîâûìè ñóäüÿìè, ëèáî îòñðî÷èòü (ðàññðî÷èòü) åå óïëàòó â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ñò. 333.41 Êîäåêñà.

Âìåñòå ñ òåì ñîãëàñíî Îïðåäåëåíèþ Êîíñòèòóöèîííîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 13.06.2006 N 272-Î ñóäû îáùåé þðèñäèêöèè èëè ìèðîâûå ñóäüè âïðàâå ïîëíîñòüþ îñâîáîäèòü îò óïëàòû ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû ôèçè÷åñêîå ëèöî, íàõîäÿùååñÿ â êðàéíå òÿæåëîì èìóùåñòâåííîì ïîëîæåíèè, íà îñíîâàíèè åãî õîäàòàéñòâà, åñëè èíîå óìåíüøåíèå ðàçìåðà ãîñïîøëèíû èëè ïðåäîñòàâëåíèå ðàññðî÷êè (îòñðî÷êè) ïî åå óïëàòå íå îáåñïå÷èâàþò ïðàâî óêàçàííîãî ëèöà íà ñóäåáíóþ çàùèòó.

Êðîìå òîãî, ïï. 15 ï. 1 ñò. 333.35 Êîäåêñà ïðåäóñìîòðåíî îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðèçíàâàåìûõ ìàëîèìóùèìè â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 49 Æèëèùíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çà ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ ïðàâ íà íåäâèæèìîå èìóùåñòâî è ñäåëîê ñ íèì. Îñíîâàíèåì äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ äàííîé ëüãîòû ÿâëÿåòñÿ äîêóìåíò, âûäàííûé îðãàíîì ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì çàêîíîì ñîîòâåòñòâóþùåãî ñóáúåêòà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ñ ó÷åòîì äîõîäà, ïðèõîäÿùåãîñÿ íà êàæäîãî ÷ëåíà ñåìüè, è ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â ñîáñòâåííîñòè ÷ëåíîâ ñåìüè è ïîäëåæàùåãî íàëîãîîáëîæåíèþ.

Ïîäïóíêòîì 5 ï. 2 ñò. 333.36 Êîäåêñà òàêæå ïðåäóñìîòðåíî îñâîáîæäåíèå îò óïëàòû ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû èñòöîâ-ïåíñèîíåðîâ, ïîëó÷àþùèõ ïåíñèè, íàçíà÷àåìûå â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ïåíñèîííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, - ïî èñêàì èìóùåñòâåííîãî õàðàêòåðà ê Ïåíñèîííîìó ôîíäó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íåãîñóäàðñòâåííûì ïåíñèîííûì ôîíäàì ëèáî ê ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, îñóùåñòâëÿþùèì ïåíñèîííîå îáåñïå÷åíèå ëèö, ïðîõîäèâøèõ âîåííóþ ñëóæáó.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ