Äî ìîíòàæà ïðåäìåòà ëèçèíãà íåò íè íàëîãà, íè âû÷åòà ïî ÍÄÑ |
| 12.03.2010 | |
|
Âîïðîñ: ÎÎÎ îñóùåñòâëÿåò äåÿòåëüíîñòü ïî ïåðåäà÷å èìóùåñòâà â ôèíàíñîâóþ àðåíäó (ëèçèíã).Ïåðåäàâàåìîå ïî äîãîâîðó ëèçèíãà îáîðóäîâàíèå òðåáóåò ìîíòàæà è ñáîðêè, òî åñòü äîãîâîðîì èçíà÷àëüíî ïðåäóñìîòðåíî ñîñòàâëåíèå àêòà ïðèåìêè-ïåðåäà÷è ëèçèíãîïîëó÷àòåëþ íå ñìîíòèðîâàííîãî îáîðóäîâàíèÿ è àêòà ââîäà â ýêñïëóàòàöèþ ïðåäìåòà ëèçèíãà, ãîòîâîãî ê ðàáîòå. Âñå çàòðàòû ïî ïðèîáðåòåíèþ ïðåäìåòà ëèçèíãà àêêóìóëèðóþòñÿ íà ñ÷åòå 08 "Âëîæåíèÿ âî âíåîáîðîòíûå àêòèâû", è íà äàòó ââîäà â ýêñïëóàòàöèþ îðãàíèçàöèÿ ïðèíèìàåò ëèçèíãîâîå îáîðóäîâàíèå íà ó÷åò íà ñ÷åòå 03 "Äîõîäíûå âëîæåíèÿ â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè". Íà êàêóþ èç äàò - äàòó ïðèåìêè-ïåðåäà÷è èëè äàòó ââîäà â ýêñïëóàòàöèþ ëèçèíãîâîãî îáîðóäîâàíèÿ - ó ÎÎÎ âîçíèêàåò: 1) îáÿçàííîñòü ó÷èòûâàòü îáîðóäîâàíèå íà ñ÷åòå 03 "Äîõîäíûå âëîæåíèÿ â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè" è èñ÷èñëÿòü íàëîã íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé; 2) ïðàâî íà÷èñëÿòü àìîðòèçàöèþ ïî ëèçèíãîâîìó îáîðóäîâàíèþ; 3) ïðàâî ïðåäúÿâèòü ê âû÷åòó ÍÄÑ ïî îáîðóäîâàíèþ?
ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
1. Ïóíêòîì 1 ñò. 374 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) óñòàíîâëåíî, ÷òî îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé ïðèçíàåòñÿ äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî (â òîì ÷èñëå èìóùåñòâî, ïåðåäàííîå âî âðåìåííîå âëàäåíèå, â ïîëüçîâàíèå, ðàñïîðÿæåíèå, äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå, âíåñåííîå â ñîâìåñòíóþ äåÿòåëüíîñòü èëè ïîëó÷åííîå ïî êîíöåññèîííîìó ñîãëàøåíèþ), ó÷èòûâàåìîå íà áàëàíñå â êà÷åñòâå îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äëÿ âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî ñò. ñò. 378 è 378.1 Êîäåêñà.  ñîîòâåòñòâèè ñ Ïîëîæåíèåì ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó "Ó÷åò îñíîâíûõ ñðåäñòâ" ÏÁÓ 6/01, óòâåðæäåííûì Ïðèêàçîì Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 30.03.2001 N 26í, îñíîâíûå ñðåäñòâà, ïðåäíàçíà÷åííûå èñêëþ÷èòåëüíî äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ îðãàíèçàöèåé çà ïëàòó âî âðåìåííîå âëàäåíèå è ïîëüçîâàíèå èëè âî âðåìåííîå ïîëüçîâàíèå ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ äîõîäà, îòðàæàþòñÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè â ñîñòàâå äîõîäíûõ âëîæåíèé â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè. Ïðè ýòîì àêòèâ ïðèíèìàåòñÿ ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó â êà÷åñòâå îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðè îäíîâðåìåííîì âûïîëíåíèè óñëîâèé, óñòàíîâëåííûõ ï. 4 ýòîãî Ïîëîæåíèÿ. Êðîìå òîãî, ñëåäóåò èìåòü â âèäó, ÷òî ñîãëàñíî Èíñòðóêöèè ïî ïðèìåíåíèþ Ïëàíà ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé, óòâåðæäåííîé Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 31.10.2000 N 94í, ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè, ïðèîáðåòåííûå îðãàíèçàöèåé (ïîñòóïèâøèå) äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ çà ïëàòó âî âðåìåííîå ïîëüçîâàíèå (âðåìåííîå âëàäåíèå è ïîëüçîâàíèå), ïðèíèìàþòñÿ ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó íà ñ÷åò 03 "Äîõîäíûå âëîæåíèÿ â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè" ïî ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò íà ïðèîáðåòåíèå èõ, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû ïî äîñòàâêå, ìîíòàæó è óñòàíîâêå. Òàêèì îáðàçîì, ïðèîáðåòåííûå ïî äîãîâîðó ëèçèíãà îñíîâíûå ñðåäñòâà çà÷èñëÿþòñÿ â ñîñòàâ äîõîäíûõ âëîæåíèé íà áóõãàëòåðñêèé ñ÷åò 03 "Äîõîäíûå âëîæåíèÿ â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè" åñëè ñôîðìèðîâàíà èõ ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü, òî åñòü êîãäà îáúåêò ïðèâåäåí â ñîñòîÿíèå, ïðèãîäíîå äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ â äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè (ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ), è, ñëåäîâàòåëüíî, ïðè ýòèõ óñëîâèÿõ îáëàãàþòñÿ íàëîãîì íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé. 2. Íàëîãîâàÿ áàçà ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé, ïðè îïðåäåëåíèè êîòîðîé â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 375 Êîäåêñà ó÷èòûâàåòñÿ îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ôîðìèðóåòñÿ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî óñòàíîâëåííûì ïðàâèëàì âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, óòâåðæäåííûì â ó÷åòíîé ïîëèòèêå îðãàíèçàöèè. Ïîðÿäîê íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (â òîì ÷èñëå ïåðåäàííûõ â ëèçèíã) â öåëÿõ ôîðìèðîâàíèÿ èõ îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå óñòàíîâëåí ï. ï. 17 - 24 ÏÁÓ 6/01, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûìè íà÷èñëåíèå àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïî îáúåêòó îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà÷èíàåòñÿ ñ ïåðâîãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì ïðèíÿòèÿ ýòîãî îáúåêòà ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó â ñîñòàâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (äîõîäíûõ âëîæåíèé â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè), è ïðîèçâîäèòñÿ äî ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ ñòîèìîñòè ýòîãî îáúåêòà ëèáî ñïèñàíèÿ ýòîãî îáúåêòà ñ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. 3. Ñîãëàñíî ï. 1 ñò. 172 Êîäåêñà âû÷åòû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðîèçâîäÿòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ýòîãî íàëîãà íà îñíîâàíèè ñ÷åòîâ-ôàêòóð, ïîëó÷åííûõ îò ïðîäàâöîâ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ëèáî äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ôàêò óïëàòû ñóìì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè ââîçå òîâàðîâ íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîñëå ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò óêàçàííûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ïðè ñîáëþäåíèè óñëîâèé, ïðåäóñìîòðåííûõ ï. 2 ñò. 171 Êîäåêñà è ï. 1 ñò. 172 Êîäåêñà. Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, â îòíîøåíèè èìóùåñòâà (îñíîâíûõ ñðåäñòâ), ïðåäíàçíà÷åííîãî äëÿ ñäà÷è â àðåíäó ïî äîãîâîðó ëèçèíãà, âû÷åòû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü äîëæíû îñóùåñòâëÿòüñÿ ïîñëå îòðàæåíèÿ ñôîðìèðîâàííîé â âûøåóêàçàííîì ïîðÿäêå ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà áóõãàëòåðñêîì ñ÷åòå 03 "Äîõîäíûå âëîæåíèÿ â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè".
|