Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ïðè çàïîëíåíèè ñ÷åò-ôàêòóðû âîçìîæíû íàðóøåíèÿ, êîòîðûå íîñÿò ôîðìàëüíûé è óñòðàíèìûé õàðàêòåð

27.04.2010

ÔÅÄÅÐÀËÜÍÛÉ ÀÐÁÈÒÐÀÆÍÛÉ ÑÓÄ ÌÎÑÊÎÂÑÊÎÃÎ ÎÊÐÓÃÀ


ÏÎÑÒÀÍÎÂËÅÍÈÅ

îò 31 ìàðòà 2010 ã. N ÊÀ-À40/2767-10


Äåëî N À40-65277/09-90-345


Ðåçîëþòèâíàÿ ÷àñòü ïîñòàíîâëåíèÿ îáúÿâëåíà 31 ìàðòà 2010 ãîäà.

Ïîëíûé òåêñò ïîñòàíîâëåíèÿ èçãîòîâëåí 31 ìàðòà 2010 ãîäà.

Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Ìîñêîâñêîãî îêðóãà

â ñîñòàâå:

ïðåäñåäàòåëüñòâóþùåãî-ñóäüè Äóäêèíîé Î.Â.

ñóäåé Àíòîíîâîé Ì.Ê., Áî÷àðîâîé Í.Í.

ïðè ó÷àñòèè â çàñåäàíèè:

îò çàÿâèòåëÿ ÎÎÎ: Âàñèëüåâ À.Þ. ïî äîâ. N 1 îò 28.05.09; Ñòðåëüíèêîâ Â.Â. ïî äîâ. N 5 ò 28.05.09

îò îòâåò÷èêà ÈÔÍÑ: íå ÿâèëñÿ

ðàññìîòðåâ 31.03.2010 â ñóäåáíîì çàñåäàíèè êàññàöèîííóþ æàëîáó îòâåò÷èêà - ÈÔÍÑ Ðîññèè N 29 ïî ã. Ìîñêâå

íà ðåøåíèå îò 21.10.2009

Àðáèòðàæíîãî ñóäà ã. Ìîñêâû

ïðèíÿòîå ñóäüåé Ïåòðîâûì È.Î.

íà ïîñòàíîâëåíèå îò 28.12.2009

Äåâÿòîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà

ïðèíÿòîå Ãîëîáîðîäüêî Â.ß., Ìàðêîâîé Ò.Ò., Îêóëîâîé Í.Î.

ïî çàÿâëåíèþ ÎÎÎ "Íîâî Íîðäèñê"

î ïðèçíàíèè íåäåéñòâèòåëüíûì ðåøåíèÿ

ê ÈÔÍÑ Ðîññèè N 29 ïî ã. Ìîñêâå


óñòàíîâèë:


ÎÎÎ "Íîâî Íîðäèñê" (äàëåå - îáùåñòâî, çàÿâèòåëü) îáðàòèëîñü â ñóä ñ çàÿâëåíèåì î ïðèçíàíèè íåäåéñòâèòåëüíûì ðåøåíèÿ ÈÔÍÑ Ðîññèè N 29 ïî ã. Ìîñêâå (äàëåå - èíñïåêöèÿ, íàëîãîâûé îðãàí) N 15-05/251 îò 05.12.2008 ã. "Î ïðèâëå÷åíèè ê íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ".

Ðåøåíèåì Àðáèòðàæíîãî ñóäà ã. Ìîñêâû îò 21.10.09, îñòàâëåííûì áåç èçìåíåíèÿ ïîñòàíîâëåíèåì Äåâÿòîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 28.12.09, çàÿâëåííûå òðåáîâàíèÿ óäîâëåòâîðåíû.

Èíñïåêöèÿ ñ ñóäåáíûìè àêòàìè íå ñîãëàñèëàñü è îáæàëîâàëà èõ â êàññàöèîííîì ïîðÿäêå.  êàññàöèîííîé æàëîáå íàëîãîâûé îðãàí, ññûëàÿñü íà íåïðàâèëüíîå ïðèìåíåíèå ñóäîì íîðì ìàòåðèàëüíîãî ïðàâà è íåñîîòâåòñòâèå âûâîäîâ ñóäà ôàêòè÷åñêèì îáñòîÿòåëüñòâàì äåëà, óñòàíîâëåííûì â õîäå åãî ðàññìîòðåíèå, ïðîñèò îòìåíèòü ñóäåáíûå àêòû è îòêàçàòü â óäîâëåòâîðåíèè çàÿâëåííûõ òðåáîâàíèé.

Èíñïåêöèÿ, èçâåùåííàÿ î âðåìåíè è ìåñòå ñóäåáíîãî çàñåäàíèÿ, ñâîåãî ïðåäñòàâèòåëÿ â çàñåäàíèå ñóäà êàññàöèîííîé èíñòàíöèè íå íàïðàâèëà.

Îáùåñòâî â îòçûâå è åãî ïðåäñòàâèòåëè â çàñåäàíèè ñóäà ñ äîâîäàìè æàëîáû íå ñîãëàñèëèñü, ïîëàãàÿ ñóäåáíûå àêòû çàêîííûìè è îáîñíîâàííûìè.

Îòçûâ íà êàññàöèîííóþ æàëîáó ïðèîáùåí ê ìàòåðèàëàì äåëà.

Ñ ó÷åòîì ìíåíèÿ ïðåäñòàâèòåëåé îáùåñòâà ñóä, ñîâåùàÿñü íà ìåñòå, îïðåäåëèë: ðàññìîòðåòü äåëî â íàñòîÿùåì ñóäåáíîì çàñåäàíèè â îòñóòñòâèå ïðåäñòàâèòåëåé èíñïåêöèè, èçâåùåííîé î âðåìåíè è ìåñòå ñóäåáíîãî ðàçáèðàòåëüñòâà.

Îáñóäèâ äîâîäû êàññàöèîííîé æàëîáû è îòçûâà íà íåå, âûñëóøàâ ïðåäñòàâèòåëåé çàÿâèòåëÿ è èçó÷èâ ìàòåðèàëû äåëà, Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Ìîñêîâñêîãî îêðóãà íå íàõîäèò îñíîâàíèé äëÿ îòìåíû ñóäåáíûõ àêòîâ.

Êàê ñëåäóåò èç ìàòåðèàëîâ äåëà è óñòàíîâëåíî ñóäîì, èíñïåêöèåé ïðîâåäåíà âûåçäíàÿ íàëîãîâàÿ ïðîâåðêà îáùåñòâà ïî âîïðîñó ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû âñåõ íàëîãîâ çà ïåðèîä ñ 1 ÿíâàðÿ 2004 ã. ïî 31 äåêàáðÿ 2006 ã., ïî ðåçóëüòàòàì êîòîðîé ñ ó÷åòîì âîçðàæåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêà âûíåñåíî ðåøåíèå îò 05 äåêàáðÿ 2008 ã. N 15-05/251 î ïðèâëå÷åíèè ê íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ.  ñîîòâåòñòâèè ñ ðåøåíèåì ÓÔÍÑ Ðîññèè ïî ã. Ìîñêâå îò 03.03.2009 ã. N 21.19/918756 Ðåøåíèå îòâåò÷èêà îñòàâëåíî áåç èçìåíåíèÿ è âñòóïèëî â çàêîííóþ ñèëó.

Ñ÷èòàÿ ðåøåíèå íàëîãîâîãî îðãàíà íåçàêîííûì, îáùåñòâî îáðàòèëîñü ñ ñîîòâåòñòâóþùèì çàÿâëåíèåì â àðáèòðàæíûé ñóä.

Ïðèíèìàÿ ðåøåíèå îá óäîâëåòâîðåíèè çàÿâëåííûõ òðåáîâàíèé, ñóä ïðèøåë ê âûâîäó î òîì, ÷òî ó íàëîãîâîãî îðãàíà îòñóòñòâîâàëè ïðàâîâûå îñíîâàíèÿ äëÿ äîíà÷èñëåíèÿ íàëîãîâ, ïåíè è øòðàôà.

Äàííûé âûâîä ñîîòâåòñòâóåò ôàêòè÷åñêèì îáñòîÿòåëüñòâàì äåëà, óñòàíîâëåííûì â õîäå åãî ðàññìîòðåíèÿ.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ÷. 1 ñò. 252 ÍÊ ÐÔ â öåëÿõ íàñòîÿùåé ãëàâû íàëîãîïëàòåëüùèê óìåíüøàåò ïîëó÷åííûå äîõîäû íà ñóììó ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ (çà èñêëþ÷åíèåì ðàñõîäîâ, óêàçàííûõ â ñòàòüå 270 íàñòîÿùåãî Êîäåêñà).

Ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû (à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñòàòüåé 265 íàñòîÿùåãî Êîäåêñà, óáûòêè), îñóùåñòâëåííûå (ïîíåñåííûå) íàëîãîïëàòåëüùèêîì.

Ïîä îáîñíîâàííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ ýêîíîìè÷åñêè îïðàâäàííûå çàòðàòû, îöåíêà êîòîðûõ âûðàæåíà â äåíåæíîé ôîðìå.

Ïîä äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ çàòðàòû, ïîäòâåðæäåííûå äîêóìåíòàìè, îôîðìëåííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ëèáî äîêóìåíòàìè, îôîðìëåííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ îáû÷àÿìè äåëîâîãî îáîðîòà, ïðèìåíÿåìûìè â èíîñòðàííîì ãîñóäàðñòâå, íà òåððèòîðèè êîòîðîãî áûëè ïðîèçâåäåíû ñîîòâåòñòâóþùèå ðàñõîäû, è (èëè) äîêóìåíòàìè, êîñâåííî ïîäòâåðæäàþùèìè ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû (â òîì ÷èñëå òàìîæåííîé äåêëàðàöèåé, ïðèêàçîì î êîìàíäèðîâêå, ïðîåçäíûìè äîêóìåíòàìè, îò÷åòîì î âûïîëíåííîé ðàáîòå â ñîîòâåòñòâèè ñ äîãîâîðîì). Ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ ëþáûå çàòðàòû ïðè óñëîâèè, ÷òî îíè ïðîèçâåäåíû äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè, íàïðàâëåííîé íà ïîëó÷åíèå äîõîäà.

Ïðîàíàëèçèðîâàâ õàðàêòåð äåÿòåëüíîñòè çàÿâèòåëÿ, ñòðóêòóðó åãî øòàòíîãî ðàñïèñàíèÿ ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòè ïðîäàæ òîâàðîâ ìåäèöèíñêîãî íàçíà÷åíèÿ è ôàðìàöåâòè÷åñêîé ïðîäóêöèè, íåîáõîäèìîñòü ñîäåðæàíèÿ øòàòà ðåãèîíàëüíûõ ïðåäñòàâèòåëåé ïðèìåíèòåëüíî ê ïðåäìåòó óñòàíîâëåííîé äåÿòåëüíîñòè çàÿâèòåëÿ, ñóä ïðèøåë ê ïðàâèëüíîìó âûâîäó î òîì, ÷òî ðàñõîäû çàÿâèòåëÿ ïî àðåíäå ïîìåùåíèé, îïëàòå óñëóã ñâÿçè è òåõíè÷åñêîìó îáñëóæèâàíèþ ïðèíàäëåæàùèõ çàÿâèòåëþ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, ïîíåñåííûå â ðàçëè÷íûõ ãîðîäàõ äëÿ îáåñïå÷åíèÿ äåÿòåëüíîñòè ðåãèîíàëüíûõ ïðåäñòàâèòåëåé, ÿâëÿþòñÿ îáîñíîâàííûìè è ýêîíîìè÷åñêè îïðàâäàííûìè, ïîñêîëüêó óêàçàííûå ïîìåùåíèÿ è àâòîòðàíñïîðòíûå èñïîëüçîâàëèñü çàÿâèòåëåì ïðè îñóùåñòâëåíèè äåÿòåëüíîñòè ïî ïðîäâèæåíèþ ðåàëèçóåìûõ èì ìåäèöèíñêèõ ïðåïàðàòîâ â ðåãèîíàõ Ðîññèè.

Ïðèçíàâàÿ ðàñõîäû çàÿâèòåëÿ ïî àðåíäå ïîìåùåíèé, îïëàòå óñëóã ñâÿçè è òåõíè÷åñêîìó îáñëóæèâàíèþ ïðèíàäëåæàùèõ çàÿâèòåëþ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, ïîíåñåííûå â ðàçëè÷íûõ ãîðîäàõ, äîêóìåíòàëüíî îáîñíîâàííûìè, ñóäû ñîñëàëèñü íà ðåãèîíàëüíóþ îðãàíèçàöèîííóþ ñòðóêòóðó îòäåëà ïðîäàæ îáùåñòâà, òðóäîâûå êîíòðàêòû ñ ðåãèîíàëüíûìè ïðåäñòàâèòåëÿìè, òèïîâóþ äîëæíîñòíóþ èíñòðóêöèþ ðåãèîíàëüíîãî ïðåäñòàâèòåëÿ, îò÷åòû ðåãèîíàëüíûõ ïðåäñòàâèòåëåé î ñâîåé äåÿòåëüíîñòè, øòàòíîå ðàñïèñàíèå, à òàêæå äèíàìèêó ðîñòà äîõîäîâ çàÿâèòåëÿ îò ðåàëèçàöèè, ïîäòâåðæäàåìóþ äàííûìè óïðàâëåí÷åñêîé è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè.

Èíñïåêöèÿ â êàññàöèîííîé æàëîáå íå îïðîâåðãëà óñòàíîâëåííûå ñóäîì îáñòîÿòåëüñòâà, è äîêàçàòåëüñòâ òîãî, ÷òî ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû íå íàïðàâëåíû íà ïîëó÷åíèå äîõîäà, íå ïðåäñòàâèëà.

Ïðàâîìåðíîñòü ó÷åòà ñïîðíûõ ðàñõîäîâ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ïðèáûëè òàêæå ïîäòâåðæäàåòñÿ ïîäïóíêòàìè 10, 11 è 25 ï. 1 ñò. 264 ÍÊ ÐÔ.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî óìåíüøèòü îáùóþ ñóììó íàëîãà, èñ÷èñëåííóþ â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 166 ÍÊ ÐÔ, íà óñòàíîâëåííûå íàëîãîâûå âû÷åòû.

Îòêàçûâàÿ ïðèíÿòèè ê âû÷åòó ÍÄÑ â ñóììå 636 216 ðóá., èíñïåêöèÿ ññûëàåòñÿ íà òî, ÷òî â íàðóøåíèå ïóíêòîâ 1, 2 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ íåïðàâîìåðíî ïðåäúÿâëåí ê âû÷åòó ÍÄÑ â óêàçàííîì ðàçìåðå, ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííûé ïîñòàâùèêàì çà ïîñòàâëåííûå óñëóãè, ñòîèìîñòü êîòîðûõ íåïðàâîìåðíî îòíåñåíà îðãàíèçàöèåé íà ðàñõîäû, âñëåäñòâèå ÷åãî íå ïîäòâåðæäàåòñÿ ôàêò ó÷àñòèÿ äàííûõ ðàáîò (óñëóã) â ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ îïåðàöèé, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Ïîñêîëüêó ñóäîì ïîäòâåðæäåí ôàêò ó÷àñòèÿ âûïîëíåííûõ ðàáîò (óêàçàííûõ óñëóã) â ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ îïåðàöèé, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, è ïîäòâåðæäåíà ïðàâîìåðíîñòü îòíåñåíèÿ çàòðàò ïî àðåíäå ïîìåùåíèé, îïëàòå óñëóã ñâÿçè è òåõíè÷åñêîìó îáñëóæèâàíèþ ïðèíàäëåæàùèõ çàÿâèòåëþ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ â ñîñòàâ ðàñõîäîâ â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè, âûâîäû ñóäà îá îáîñíîâàííîñòè íàëîãîâûõ âû÷åòîâ òàêæå ÿâëÿþòñÿ ïðàâèëüíûìè.

Ññûëàÿñü íà òî, ÷òî â ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, ïðåäñòàâëåííûõ îáùåñòâîì, îòñóòñòâóþò òàêèå ðåêâèçèòû êàê àäðåñ è ÈÍÍ ïîêóïàòåëÿ, ïîäïèñü ãëàâíîãî áóõãàëòåðà, èíñïåêöèÿ íå óêàçûâàåò â êàêèõ èìåííî ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ îòñóòñòâóþò óêàçàííûå ðåêâèçèòû.

Ñóäàìè áûëè èññëåäîâàíû ñ÷åòà-ôàêòóðû è óñòàíîâëåíî, ÷òî â ïðåäñòàâëåííûõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ èìåþòñÿ îñíîâíûå ðåêâèçèòû, ïîçâîëÿþùèå íàëîãîâîìó îðãàíó îïðåäåëèòü ñòîðîíû äîãîâîðà, èõ ìåñòîíàõîæäåíèå, âèä è îáúåì ïîñòàâëÿåìûõ òîâàðîâ, öåíó òîâàðà (ðàáîò, óñëóã).

Ôàêòè÷åñêè ñóììà íàëîãà, ïðåäúÿâëåííàÿ â óêàçàííûõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, óïëà÷åíà îáùåñòâîì ïîñòàâùèêàì, à ïðèîáðåòåííûå òîâàðû ïðèíÿòû íà ó÷åò è èñïîëüçîâàíû äëÿ îïåðàöèé, îáëàãàåìûõ ÍÄÑ.

Óêàçàííûå îáñòîÿòåëüñòâà íàëîãîâûì îðãàíîì íå îñïàðèâàþòñÿ.

Ñóä ïðàâèëüíî óêàçàë íà òî, ÷òî èìåþùèåñÿ â íåêîòîðûõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ íàðóøåíèÿ (â ÷àñòíîñòè, òåõíè÷åñêèå îøèáêè ïðè óêàçàíèè ÈÍÍ è ïî÷òîâîãî èíäåêñà, îòñóòñòâèå â äâóõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ ïîäïèñè ãëàâíîãî áóõãàëòåðà ïðè íàëè÷èè ïîäïèñè ðóêîâîäèòåëÿ) íîñÿò ôîðìàëüíûé è óñòðàíèìûé õàðàêòåð, ÷òî ïîçâîëÿåò ñ÷èòàòü äàííûå íàðóøåíèÿ íåñóùåñòâåííûìè â ñâÿçè ñ îöåíêîé ïðàâà íàëîãîïëàòåëüùèêà íà íàëîãîâûé âû÷åò ïî ÍÄÑ.

 êàññàöèîííîé æàëîáå íå ïðèâåäåíî äîâîäîâ è äîêàçàòåëüñòâ, îïðîâåðãàþùèõ óñòàíîâëåííûå ñóäåáíûìè èíñòàíöèÿìè îáñòîÿòåëüñòâà è âûâîäû ñóäåáíûõ èíñòàíöèé, êàê è íå ïðèâåäåíî îñíîâàíèé, êîòîðûå â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 288 ÀÏÊ ÐÔ ìîãëè áû ÿâëÿòüñÿ îñíîâàíèåì äëÿ îòìåíû ïðèíÿòûõ ïî äåëó è îáæàëóåìûõ ñóäåáíûõ àêòîâ.

Èíàÿ îöåíêà îòâåò÷èêîì óñòàíîâëåííûõ ñóäàìè îáñòîÿòåëüñòâ, à òàêæå èíîå òîëêîâàíèå çàêîíîäàòåëüñòâà íå ñâèäåòåëüñòâóåò î ñóäåáíîé îøèáêå è íå ìîæåò ñëóæèòü îñíîâàíèåì äëÿ îòìåíû îáæàëóåìûõ ñóäåáíûõ àêòîâ.

Ñóäåáíûìè èíñòàíöèÿìè ïðàâèëüíî ïðèìåíåíû íîðìû ìàòåðèàëüíîãî ïðàâà, âûâîäû ñóäîâ ñîîòâåòñòâóþò ôàêòè÷åñêèì îáñòîÿòåëüñòâàì è ïðåäñòàâëåííûì äîêàçàòåëüñòâàì. Íàðóøåíèé íîðì ïðîöåññóàëüíîãî ïðàâà íå óñòàíîâëåíî. Îñíîâàíèé äëÿ îòìåíû ïðèíÿòûõ ïî äåëó ñóäåáíûõ àêòîâ íå èìååòñÿ.

Ðóêîâîäñòâóÿñü ñò. ñò. 176, 284 - 289 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Ìîñêîâñêîãî îêðóãà


ïîñòàíîâèë:


Ðåøåíèå Àðáèòðàæíîãî ñóäà ã. Ìîñêâû îò 21 îêòÿáðÿ 2009 ãîäà è ïîñòàíîâëåíèå Äåâÿòîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 28 äåêàáðÿ 2009 ãîäà ïî äåëó N À40-65277/09-90-345 îñòàâèòü áåç èçìåíåíèÿ, êàññàöèîííóþ æàëîáó ÈÔÍÑ Ðîññèè N 29 ïî ã. Ìîñêâå - áåç óäîâëåòâîðåíèÿ.


Ïðåäñåäàòåëüñòâóþùèé

Î.Â.ÄÓÄÊÈÍÀ


Ñóäüè

Ì.Ê.ÀÍÒÎÍÎÂÀ

Í.Í.ÁÎ×ÀÐÎÂÀ