Äîëæåí ëè ÷ëåí ÑÐÎ ïèñüìåííî èíôîðìèðîâàòü íàëîãîâûå îðãàíû î âñòóïëåíèè â ýòó îðãàíèçàöèþ |
| 01.02.2011 | |
|
Âîïðîñ: 1. Îòíîñÿòñÿ ëè âçíîñû â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, óïëà÷èâàåìûå ÷ëåíàìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèìè ñòðîèòåëüñòâî (äàëåå - ÑÐÎ), ê ðàñõîäàì, ñâÿçàííûì ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà ïðèáûëü? 2. Ïèñüìîì ÓÔÍÑ Ðîññèè ïî ã. Ìîñêâå îò 26.01.2009 N 19-12/005231 ðàçúÿñíÿþòñÿ îñíîâíûå ïîëîæåíèÿ ÍÊ ÐÔ â ÷àñòè ó÷åòà ðàñõîäîâ ïî óïëàòå âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä ÑÐÎ.  ÷àñòíîñòè, â Ïèñüìå óêàçûâàåòñÿ, ÷òî ñóùåñòâåííûìè óñëîâèÿìè ïðèçíàíèÿ ðàñõîäîâ â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè ÿâëÿþòñÿ èõ ýêîíîìè÷åñêàÿ îáîñíîâàííîñòü, à òàêæå íàëè÷èå îïðàâäàòåëüíûõ äîêóìåíòîâ, ñëóæàùèõ îñíîâàíèåì äëÿ ïðèçíàíèÿ òàêèõ ðàñõîäîâ. Ïðè ýòîì â Ïèñüìå íå ðàçúÿñíÿåòñÿ, êàêèå äîêóìåíòû ìîãóò îòíîñèòüñÿ ê îïðàâäàòåëüíûì äëÿ ïðèçíàíèÿ ðàñõîäîâ ïî óïëàòå óêàçàííûõ âçíîñîâ. Ìíîãèå ÷ëåíû ÑÐÎ çàïðàøèâàþò ó ÑÐÎ â êà÷åñòâå îïðàâäàòåëüíûõ äîêóìåíòîâ âûïèñêó èç ïðîòîêîëà î ïðèåìå â ÷ëåíû ÑÐÎ, çàâåðåííóþ êîïèþ ïîëîæåíèÿ î êîìïåíñàöèîííîì ôîíäå, âûïèñêó ñî ñ÷åòà, íà êîòîðîì ðàçìåùåíû ñðåäñòâà êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà, ñ÷åòà-ôàêòóðû, ïîäòâåðæäåíèå î âûäà÷å ñâèäåòåëüñòâà î äîïóñêå è äð. Êàêîé äîêóìåíò äîëæíà âûäàâàòü ÑÐÎ ñâîèì ÷ëåíàì äëÿ ïðèçíàíèÿ ðàñõîäîâ ïî óïëàòå âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä â öåëÿõ íàëîãà íà ïðèáûëü? 3. Îòíîñÿòñÿ ëè âçíîñû â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, ïîëó÷åííûå ÑÐÎ îò åå ÷ëåíîâ, ê äîõîäàì, íå ó÷èòûâàåìûì ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü? 4. Ìîãóò ëè ÷ëåíû ÑÐÎ, ïðèìåíÿþùèå ÓÑÍ, ó÷èòûâàòü ñóììó óïëà÷åííûõ âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà, óïëà÷èâàåìîãî â ñâÿçè ñ ïðèìåíåíèåì ÓÑÍ? 5. Äîëæíû ëè ÑÐÎ, ïðèìåíÿþùèå ÓÑÍ, ïðè îïðåäåëåíèè îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ó÷èòûâàòü â êà÷åñòâå äîõîäîâ âçíîñû â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, ïîëó÷åííûå îò ÷ëåíîâ ÑÐÎ? 6.  ñîîòâåòñòâèè ñ ÷. 7 ñò. 13 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 01.12.2007 N 315-ÔÇ "Î ñàìîðåãóëèðóåìûõ îðãàíèçàöèÿõ" äîõîä, ïîëó÷åííûé îò ðàçìåùåíèÿ è èíâåñòèðîâàíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà, íàïðàâëÿåòñÿ íà ïîïîëíåíèå êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà. 7. Êàê ïîêàçûâàåò ïðàêòèêà, â áîëüøèíñòâå ñëó÷àåâ ÑÐÎ óïëà÷èâàþò íàëîã íà ïðèáûëü ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðàçìåùåíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà. Ïî êàêîé íàëîãîâîé ñòàâêå ÑÐÎ äîëæíà óïëà÷èâàòü íàëîã íà ïðèáûëü ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðàçìåùåíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà? Ïî êàêîé íàëîãîâîé ñòàâêå ÑÐÎ, ïðèìåíÿþùàÿ ÓÑÍ, äîëæíà èñ÷èñëÿòü íàëîã íà ïðèáûëü ñ äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðàçìåùåíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà? 8.  Ïåðå÷íå èìóùåñòâà (â òîì ÷èñëå äåíåæíûõ ñðåäñòâ), ðàáîò, óñëóã, ïîëó÷åííûõ â ðàìêàõ áëàãîòâîðèòåëüíîé äåÿòåëüíîñòè, öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé, öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ, ïðèâåäåííîì â Ïðèëîæåíèè 3 ê Ïîðÿäêó çàïîëíåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, óòâåðæäåííîìó Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 05.05.2008 N 54í "Îá óòâåðæäåíèè ôîðìû íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé è Ïîðÿäêà åå çàïîëíåíèÿ", íå ïîèìåíîâàíû ñðåäñòâà êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà ÑÐÎ. Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, äîëæíà ëè ÑÐÎ ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûé îðãàí ëèñò 07 íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü? 9.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 2 ï. 2 ñò. 23 ÍÊ ÐÔ íàëîãîïëàòåëüùèêè - îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè îáÿçàíû ïèñüìåííî ñîîáùàòü â íàëîãîâûé îðãàí îáî âñåõ ñëó÷àÿõ ó÷àñòèÿ â ðîññèéñêèõ è èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèÿõ â ñðîê íå ïîçäíåå îäíîãî ìåñÿöà ñî äíÿ íà÷àëà òàêîãî ó÷àñòèÿ. Äîëæåí ëè ÷ëåí ÑÐÎ ïèñüìåííî èíôîðìèðîâàòü íàëîãîâûå îðãàíû î âñòóïëåíèè â ÑÐÎ è åñëè äà, òî â êàêîé ôîðìå, â êàêèå ñòðîêè è êàêèå ïîñëåäñòâèÿ ìîãóò íàñòóïèòü ïðè íåñâîåâðåìåííîì ïðåäñòàâëåíèÿ èíôîðìàöèè? Îòâåò: ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑΠÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
îò 10 àâãóñòà 2010 ã. N 03-03-06/4/75
1.  ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 3 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 01.12.2007 N 315-ÔÇ "Î ñàìîðåãóëèðóåìûõ îðãàíèçàöèÿõ" (äàëåå - Çàêîí N 315-ÔÇ) ñàìîðåãóëèðóåìûìè îðãàíèçàöèÿìè ïðèçíàþòñÿ íåêîììåð÷åñêèå îðãàíèçàöèè, îñíîâàííûå íà ÷ëåíñòâå, îáúåäèíÿþùèå ñóáúåêòîâ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè èñõîäÿ èç åäèíñòâà îòðàñëè ïðîèçâîäñòâà òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) èëè ðûíêà ïðîèçâåäåííûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ëèáî îáúåäèíÿþùèå ñóáúåêòîâ ïðîôåññèîíàëüíîé äåÿòåëüíîñòè îïðåäåëåííîãî âèäà. Ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèåé ïðèçíàåòñÿ íåêîììåð÷åñêàÿ îðãàíèçàöèÿ, ñîçäàííàÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ Ãðàæäàíñêèì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì îò 12.01.1996 N 7-ÔÇ "Î íåêîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèÿõ", òîëüêî ïðè óñëîâèè åå ñîîòâåòñòâèÿ âñåì óñòàíîâëåííûì Çàêîíîì N 315-ÔÇ òðåáîâàíèÿì. Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì îò 22.07.2008 N 148-ÔÇ "Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â Ãðàäîñòðîèòåëüíûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è îòäåëüíûå çàêîíîäàòåëüíûå àêòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè" ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî ñ 1 ÿíâàðÿ 2009 ã. â ñòðîèòåëüñòâå ââîäèòñÿ ñèñòåìà ñàìîðåãóëèðîâàíèÿ, ñ 1 ÿíâàðÿ 2010 ã. îòìåíÿþùàÿ ñèñòåìó ëèöåíçèðîâàíèÿ ðàáîò â ñòðîèòåëüíîé äåÿòåëüíîñòè. Ïðè ýòîì ñàìîðåãóëèðóåìûå îðãàíèçàöèè çàêîíîäàòåëüíî íàäåëåíû ïðàâîì íà âûäà÷ó ñâèäåòåëüñòâ î äîïóñêàõ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îïðåäåëåííûõ âèäîâ ðàáîò, ïðîâåäåíèå êîòîðûõ âëèÿåò íà áåçîïàñíîñòü îáúåêòîâ êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà. Òðåáîâàíèÿ ê ñàìîðåãóëèðóåìûì îðãàíèçàöèÿì â îáëàñòè èíæåíåðíûõ èçûñêàíèé, àðõèòåêòóðíî-ñòðîèòåëüíîãî ïðîåêòèðîâàíèÿ, ñòðîèòåëüñòâà, ðåêîíñòðóêöèè, êàïèòàëüíîãî ðåìîíòà îáúåêòîâ êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà óñòàíîâëåíû ãë. 6.1 Ãðàäîñòðîèòåëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Ãðàäîñòðîèòåëüíûé êîäåêñ). Ñòàòüÿìè 55.2 è 55.3 Ãðàäîñòðîèòåëüíîãî êîäåêñà óñòàíîâëåíî, ÷òî ñàìîðåãóëèðóåìûå îðãàíèçàöèè - ýòî îðãàíèçàöèè, ñîçäàííûå â ôîðìå íåêîììåð÷åñêîãî ïàðòíåðñòâà, îñíîâàííûå íà ÷ëåíñòâå ëèö, âûïîëíÿþùèõ èíæåíåðíûå èçûñêàíèÿ, ïîäãîòîâêó ïðîåêòíîé äîêóìåíòàöèè, îñóùåñòâëÿþùèõ ñòðîèòåëüñòâî. Ïîëîæåíèÿìè ñò. ñò. 55.6 è 55.7 Ãðàäîñòðîèòåëüíîãî êîäåêñà óñòàíîâëåíî òðåáîâàíèå îá óïëàòå âñòóïèòåëüíîãî âçíîñà è âçíîñà â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, à òàêæå ðåãóëÿðíûõ ÷ëåíñêèõ âçíîñîâ äëÿ ëèö, ïðèíÿòûõ â ÷ëåíû ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè. Èñõîäÿ èç ïîëîæåíèé ñò. 55.8 Ãðàäîñòðîèòåëüíîãî êîäåêñà ê îñóùåñòâëåíèþ ðàáîò ïî èíæåíåðíûì èçûñêàíèÿì, àðõèòåêòóðíî-ñòðîèòåëüíîìó ïðîåêòèðîâàíèþ, ñòðîèòåëüñòâó, ðåêîíñòðóêöèè, êàïèòàëüíîìó ðåìîíòó îñíîâíûõ ñðåäñòâ, îêàçûâàþùèõ âëèÿíèå íà áåçîïàñíîñòü îáúåêòîâ êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà, äîïóñêàþòñÿ îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèåñÿ ÷ëåíàìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, óïëàòèâøèå âñòóïèòåëüíûé âçíîñ, âçíîñ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, à òàêæå óïëà÷èâàþùèå ðåãóëÿðíûå ÷ëåíñêèå âçíîñû. Ïîäïóíêòîì 29 ï. 1 ñò. 264 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) óñòàíîâëåíî, ÷òî ê ïðî÷èì ðàñõîäàì, ñâÿçàííûì ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, îòíîñÿòñÿ ðàñõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà â âèäå âçíîñîâ, âêëàäîâ è èíûõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé, óïëà÷èâàåìûõ íåêîììåð÷åñêèìè îðãàíèçàöèÿìè, åñëè óïëàòà òàêèõ âçíîñîâ, âêëàäîâ è èíûõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé ÿâëÿåòñÿ óñëîâèåì äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêàìè - ïëàòåëüùèêàìè òàêèõ âçíîñîâ, âêëàäîâ èëè èíûõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé. Ðàñõîäû â âèäå óïëàòû âñòóïèòåëüíûõ, ÷ëåíñêèõ âçíîñîâ, à òàêæå âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè ïðèçíàþòñÿ â íàëîãîâîì ó÷åòå ïðè ïðèìåíåíèè ìåòîäà íà÷èñëåíèÿ åäèíîâðåìåííî â ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 3 ï. 7 ñò. 272 Êîäåêñà. 2.  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 252 Êîäåêñà â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû (à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. 265 Êîäåêñà, - óáûòêè), îñóùåñòâëåííûå (ïîíåñåííûå) íàëîãîïëàòåëüùèêîì. Ïîä îáîñíîâàííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ ýêîíîìè÷åñêè îïðàâäàííûå çàòðàòû, îöåíêà êîòîðûõ âûðàæåíà â äåíåæíîé ôîðìå. Ïîä äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûìè ðàñõîäàìè ïîäðàçóìåâàþòñÿ çàòðàòû, ïîäòâåðæäåííûå â òîì ÷èñëå äîêóìåíòàìè, îôîðìëåííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïîäòâåðäèòü îñóùåñòâëåííûå ðàñõîäû íà óïëàòó âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè íàëîãîïëàòåëüùèê - ÷ëåí äàííîé ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè ìîæåò ñëåäóþùèìè äîêóìåíòàìè: - êîïèÿìè ñâèäåòåëüñòâ î ÷ëåíñòâå â ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè; - ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè íà ïåðå÷èñëåíèå âçíîñîâ; - ñ÷åòàìè è äðóãèìè äîêóìåíòàìè, âûäàííûìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèåé. 3.  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 2 ñò. 251 Êîäåêñà ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû íå ó÷èòûâàþòñÿ öåëåâûå ïîñòóïëåíèÿ (çà èñêëþ÷åíèåì öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé â âèäå ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ). Ê òàêèì öåëåâûì ïîñòóïëåíèÿì îòíîñÿòñÿ, â ÷àñòíîñòè, öåëåâûå ïîñòóïëåíèÿ íà ñîäåðæàíèå íåêîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé è âåäåíèå èìè óñòàâíîé äåÿòåëüíîñòè â âèäå âñòóïèòåëüíûõ âçíîñîâ, îñóùåñòâëåííûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íåêîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèÿõ. Ó÷èòûâàÿ, ÷òî ãðàæäàíñêîå çàêîíîäàòåëüñòâî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå ñîäåðæèò îïðåäåëåíèÿ ïîíÿòèÿ "âñòóïèòåëüíûé âçíîñ â ñàìîðåãóëèðóåìóþ îðãàíèçàöèþ", ïî íàøåìó ìíåíèþ, âçíîñ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèéñÿ íåîòúåìëåìûì óñëîâèåì ïðèíÿòèÿ â ÷ëåíû ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè è íàïðàâëÿåìûé íà ôîðìèðîâàíèå èìóùåñòâà ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, èñïîëüçóåìîãî öåëåâûì îáðàçîì äëÿ âåäåíèÿ óñòàâíîé äåÿòåëüíîñòè â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì Çàêîíîì N 315-ÔÇ, ìîæåò ðàññìàòðèâàòüñÿ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè êàê ÷àñòü âñòóïèòåëüíîãî âçíîñà â ñàìîðåãóëèðóåìóþ îðãàíèçàöèþ. Èñõîäÿ èç èçëîæåííîãî, äîõîäû â âèäå âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, óïëà÷èâàåìûå ÷ëåíàìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, ïî íàøåìó ìíåíèþ, äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè â ñîñòàâå äîõîäîâ äàííîé ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè íå ó÷èòûâàþòñÿ, åñëè óêàçàííûå âçíîñû óäîâëåòâîðÿþò óêàçàííûì âûøå òðåáîâàíèÿì. Ïðè ýòîì íàëîãîïëàòåëüùèêè - ïîëó÷àòåëè öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé îáÿçàíû âåñòè ðàçäåëüíûé ó÷åò äîõîäîâ (ðàñõîäîâ), ïîëó÷åííûõ (ïðîèçâåäåííûõ) â ðàìêàõ öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé. 4. Ïóíêòîì 1 ñò. 346.16 Êîäåêñà îïðåäåëåí ïåðå÷åíü ðàñõîäîâ, ó÷èòûâàåìûõ ïðè îïðåäåëåíèè îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïðèìåíÿþùèõ óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ (äàëåå - ÓÑÍÎ). Äàííûé ïåðå÷åíü ðàñõîäîâ ÿâëÿåòñÿ çàêðûòûì. Ïîñêîëüêó âñòóïèòåëüíûå è ÷ëåíñêèå âçíîñû, óïëà÷èâàåìûå ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ äîïóñêà ê ïðîâåäåíèþ ñòðîèòåëüíûõ ðàáîò, îòñóòñòâóþò â äàííîì ïåðå÷íå, íàëîãîïëàòåëüùèê íå âïðàâå âêëþ÷àòü èõ â ðàñõîäû, ó÷èòûâàåìûå ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà, óïëà÷èâàåìîãî â ñâÿçè ñ ïðèìåíåíèåì ÓÑÍÎ. 5.  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1.1 ñò. 346.15 Êîäåêñà ïðè îïðåäåëåíèè îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ îðãàíèçàöèÿìè, ïðèìåíÿþùèìè ÓÑÍÎ, íå ó÷èòûâàþòñÿ äîõîäû, ïðåäóñìîòðåííûå ñò. 251 Êîäåêñà. Òàêèì îáðàçîì, ñ ó÷åòîì âûøåïðèâåäåííûõ ïîëîæåíèé ñò. 251 Êîäåêñà äîõîäû â âèäå âçíîñîâ â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä, óïëà÷èâàåìûå ÷ëåíàìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì, óïëà÷èâàåìûì â ñâÿçè ñ ïðèìåíåíèåì óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ, â ñîñòàâå äîõîäîâ äàííîé ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè íå ó÷èòûâàþòñÿ, åñëè äàííûå âçíîñû óäîâëåòâîðÿþò óêàçàííûì âûøå òðåáîâàíèÿì. 6. Èñ÷åðïûâàþùèé ïåðå÷åíü äîõîäîâ, íå ó÷èòûâàåìûõ ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, ïðèâåäåí â ñò. 251 Êîäåêñà. Öåëåâûå ïîñòóïëåíèÿ íà ñîäåðæàíèå è âåäåíèå óñòàâíîé äåÿòåëüíîñòè íåêîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé, ïîñòóïèâøèå áåçâîçìåçäíî îò äðóãèõ îðãàíèçàöèé è (èëè) ôèçè÷åñêèõ ëèö è èñïîëüçîâàííûå óêàçàííûìè ïîëó÷àòåëÿìè ïî íàçíà÷åíèþ, íå ó÷èòûâàåìûå ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü íåêîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé, îïðåäåëåíû â ï. 2 ñò. 251 Êîäåêñà. Äîõîäû íåêîììåð÷åñêîé îðãàíèçàöèè, êîòîðûå íå ïîèìåíîâàíû â ñò. 251 Êîäåêñà, ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ íàëîãîì íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå. Äîõîäû ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùåéñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì N 315-ÔÇ íåêîììåð÷åñêîé îðãàíèçàöèåé, îò èíâåñòèðîâàíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà íå îòíåñåíû Êîäåêñîì ê öåëåâûì ïîñòóïëåíèÿì, íå ó÷èòûâàåìûì ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé.  ýòîé ñâÿçè äîõîäû ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, ïîëó÷åííûå îò ðàçìåùåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà áàíêîâñêèõ ñ÷åòàõ, îò èíâåñòèðîâàíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè â öåííûå áóìàãè, ïîäëåæàò ó÷åòó â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè â ñîñòàâå âíåðåàëèçàöèîííûõ äîõîäîâ. Óêàçàííûå äîõîäû ó÷èòûâàþòñÿ òàêæå â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì, óïëà÷èâàåìûì â ñâÿçè ñ ïðèìåíåíèåì ÓÑÍÎ. Ïðè ýòîì ñëåäóåò ó÷èòûâàòü, ÷òî â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 2 Êîäåêñà îòíîøåíèÿ ïî óñòàíîâëåíèþ, ââåäåíèþ è âçèìàíèþ íàëîãîâ è ñáîðîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ðåãóëèðóþòñÿ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ.  ýòîé ñâÿçè íîðìà ñò. 13 Çàêîíà N 315-ÔÇ, ñîãëàñíî êîòîðîé äîõîä, ïîëó÷åííûé îò èíâåñòèðîâàíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà, íàïðàâëÿåòñÿ íà ïîïîëíåíèå êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà è ïîêðûòèå ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ îáåñïå÷åíèåì íàäëåæàùèõ óñëîâèé èíâåñòèðîâàíèÿ ñðåäñòâ êîìïåíñàöèîííîãî ôîíäà, íå ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ îñâîáîæäåíèÿ ïîëó÷åííîãî äîõîäà îò íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, à òàêæå íàëîãîì, óïëà÷èâàåìûì â ñâÿçè ñ ïðèìåíåíèåì ÓÑÍÎ. 7. Ñòàâêè íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé ïðèìåíèòåëüíî ê êîíêðåòíîìó âèäó äîõîäà óñòàíîâëåíû ñò. 284 Êîäåêñà.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè ñò. 346.20 Êîäåêñà äëÿ îðãàíèçàöèé, ïðèìåíÿþùèõ ÓÑÍÎ ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ "äîõîäû", ñòàâêà íàëîãà óñòàíîâëåíà â ðàçìåðå 6 ïðîöåíòîâ.  ñëó÷àå åñëè îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ äîõîäû, óìåíüøåííûå íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ, íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå 15 ïðîöåíòîâ. Çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìîãóò áûòü óñòàíîâëåíû äèôôåðåíöèðîâàííûå íàëîãîâûå ñòàâêè â ïðåäåëàõ îò 5 äî 15 ïðîöåíòîâ â çàâèñèìîñòè îò êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Ïðè ýòîì èíôîðìèðóåì, ÷òî ñîãëàñíî ï. 2 ñò. 346.11 Êîäåêñà ïðèìåíåíèå ÓÑÍÎ îðãàíèçàöèÿìè ïðåäóñìàòðèâàåò èõ îñâîáîæäåíèå îò îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé (çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà, óïëà÷èâàåìîãî ñ äîõîäîâ, îáëàãàåìûõ ïî íàëîãîâûì ñòàâêàì, ïðåäóñìîòðåííûì ï. ï. 3 è 4 ñò. 284 Êîäåêñà), íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé. Îðãàíèçàöèè, ïðèìåíÿþùèå ÓÑÍÎ, íå ïðèçíàþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ïîäëåæàùåãî óïëàòå â ñîîòâåòñòâèè ñ Êîäåêñîì ïðè ââîçå òîâàðîâ íà òàìîæåííóþ òåððèòîðèþ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, óïëà÷èâàåìîãî â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 174.1 Êîäåêñà. 8. Ïîðÿäîê çàïîëíåíèÿ ëèñòà 07 "Îò÷åò î öåëåâîì èñïîëüçîâàíèè èìóùåñòâà (â òîì ÷èñëå äåíåæíûõ ñðåäñòâ), ðàáîò, óñëóã, ïîëó÷åííûõ â ðàìêàõ áëàãîòâîðèòåëüíîé äåÿòåëüíîñòè, öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé, öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ" ôîðìû íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé (äàëåå - Îò÷åò) óñòàíîâëåí Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 05.05.2008 N 54í è ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî Îò÷åò ñîñòàâëÿþò íàëîãîïëàòåëüùèêè, ïîëó÷èâøèå ñðåäñòâà öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ, öåëåâûå ïîñòóïëåíèÿ è äðóãèå ñðåäñòâà, óêàçàííûå â ï. ï. 1 è 2 ñò. 251 Êîäåêñà.  Îò÷åò íå âêëþ÷àþòñÿ ñðåäñòâà â âèäå áþäæåòíûõ àññèãíîâàíèé, âûäåëÿåìûõ áþäæåòíûì ó÷ðåæäåíèÿì, ñðåäñòâà â âèäå ñóáñèäèé àâòîíîìíûì ó÷ðåæäåíèÿì. Ñ ó÷åòîì èçëîæåííîãî â ï. 3 íàñòîÿùåãî ïèñüìà ïîëàãàåì, ÷òî ñàìîðåãóëèðóåìàÿ îðãàíèçàöèÿ îòðàæàåò â Îò÷åòå ïîëó÷åííûå âçíîñû â êîìïåíñàöèîííûé ôîíä â êà÷åñòâå öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé â âèäå âñòóïèòåëüíîãî âçíîñà ñ êîäîì âèäà ïîñòóïëåíèé 120 (Ïðèëîæåíèå N 3 ê Ïîðÿäêó çàïîëíåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, óòâåðæäåííîìó Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 05.05.2008 N 54í). 9.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 2 ï. 2 ñò. 23 Êîäåêñà íàëîãîïëàòåëüùèêè-îðãàíèçàöèè ïîìèìî îáÿçàííîñòåé, ïðåäóñìîòðåííûõ ï. 1 óêàçàííîé ñòàòüè, îáÿçàíû ïèñüìåííî ñîîáùàòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ îðãàíèçàöèè îáî âñåõ ñëó÷àÿõ ó÷àñòèÿ â ðîññèéñêèõ è èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèÿõ â ñðîê íå ïîçäíåå îäíîãî ìåñÿöà ñî äíÿ íà÷àëà òàêîãî ó÷àñòèÿ. Ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 2 Çàêîíà N 315-ÔÇ ïîä ñóáúåêòàìè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè ïîíèìàþòñÿ èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè è þðèäè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå è îñóùåñòâëÿþùèå îïðåäåëÿåìóþ â ñîîòâåòñòâèè ñ Ãðàæäàíñêèì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü. Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, îðãàíèçàöèè, ÿâëÿþùèåñÿ ÷ëåíàìè ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè, îáÿçàíû ñîîáùàòü â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ñâîåãî íàõîæäåíèÿ îáî âñåõ ñëó÷àÿõ ó÷àñòèÿ â ðîññèéñêèõ è èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèÿõ, â òîì ÷èñëå è îá ó÷àñòèè â ñàìîðåãóëèðóåìîé îðãàíèçàöèè. Ôîðìà ñîîáùåíèÿ îá ó÷àñòèè â ðîññèéñêèõ è èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèÿõ óòâåðæäåíà Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 21.04.2009 N ÌÌ-7-6/252@ "Îá óòâåðæäåíèè ôîðì ñîîáùåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ñâåäåíèé, ïðåäóñìîòðåííûõ ïóíêòàìè 2, 3 ñòàòüè 23 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè". Íåïðåäñòàâëåíèå â óñòàíîâëåííûé ñðîê íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûå îðãàíû äîêóìåíòîâ è (èëè) èíûõ ñâåäåíèé, ïðåäóñìîòðåííûõ Êîäåêñîì è èíûìè àêòàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ, âëå÷åò âçûñêàíèå øòðàôà â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 126 Êîäåêñà.
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ
|