Êàêóþ ñóììó «àâàíñîâîãî» ÍÄÑ íàäî îòðàçèòü â êíèãå ïîêóïîê? |
| 16.03.2011 | |
|
Âîïðîñ: Îðãàíèçàöèÿ (èíâåñòîð, çàêàç÷èê, çàñòðîéùèê â îäíîì ëèöå) â ñîîòâåòñòâèè ñ äîãîâîðîì óïëàòèëà àâàíñ ãåíïîäðÿä÷èêó. Ñîãëàñíî ï. 12 ñò. 171 è ï. 9 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ ïðåäúÿâëåííàÿ ãåíïîäðÿä÷èêîì ñóììà "àâàíñîâîãî" ÍÄÑ áûëà ïðèíÿòà åþ ê âû÷åòó.Ïî îêîí÷àíèè ýòàïà ðàáîò ãåíïîäðÿä÷èê ïðåäñòàâèë ñ÷åò-ôàêòóðó è àêò âûïîëíåííûõ ðàáîò, íà îñíîâàíèè êîòîðûõ ÍÄÑ òàêæå áûë çàÿâëåí ê âû÷åòó â òåêóùåì ïåðèîäå.  òîì æå íàëîãîâîì ïåðèîäå îðãàíèçàöèÿ îáÿçàíà âîññòàíîâèòü ñóììó "àâàíñîâîãî" ÍÄÑ â ðàçìåðå, ðàíåå ïðèíÿòîì ê âû÷åòó. Ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà ñóììà àâàíñà çàñ÷èòûâàåòñÿ â òå÷åíèå âñåãî ñðîêà äåéñòâèÿ äîãîâîðà â ðàçìåðå íå áîëåå 5% îò ñòîèìîñòè êàæäîãî ýòàïà. Îñòàâøàÿñÿ ÷àñòü ñòîèìîñòè ðàáîò (95%) îáðàçóåò êðåäèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü è îïëà÷èâàåòñÿ. Êàêóþ ñóììó "àâàíñîâîãî" ÍÄÑ îáÿçàíà âîññòàíîâèòü îðãàíèçàöèÿ â óêàçàííîé ñèòóàöèè? Îòâåò: ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑΠÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
îò 1 èþëÿ 2010 ã. N 03-07-11/279
Îäíîâðåìåííî ñîîáùàåì, ÷òî ñîãëàñíî ïï. 3 ï. 3 ñò. 170 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ïðèíÿòûå ïîêóïàòåëåì ê âû÷åòó ïðè îïëàòå (÷àñòè÷íîé îïëàòå) â ñ÷åò ïðåäñòîÿùèõ ïîñòàâîê (ðàáîò, óñëóã), ïîäëåæàò âîññòàíîâëåíèþ â òîì íàëîãîâîì ïåðèîäå, â êîòîðîì ñóììû íàëîãà ïî ïðèîáðåòåííûì òîâàðàì (ðàáîòàì, óñëóãàì) ïîäëåæàò âû÷åòó â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì Êîäåêñîì. Âîññòàíîâëåíèþ ïîäëåæàò ñóììû íàëîãà â ðàçìåðå, ðàíåå ïðèíÿòîì ê âû÷åòó â îòíîøåíèè îïëàòû (÷àñòè÷íîé îïëàòû) â ñ÷åò ïðåäñòîÿùèõ ïîñòàâîê òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã). Ïóíêòîì 1 ñò. 172 Êîäåêñà óñòàíîâëåíî, ÷òî ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ïðåäúÿâëåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðè ïðèîáðåòåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ïîäëåæàò âû÷åòàì íà îñíîâàíèè ñ÷åòîâ-ôàêòóð, âûñòàâëåííûõ ïðîäàâöàìè ïðè ïðèîáðåòåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ïîñëå ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò ýòèõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) è ïðè íàëè÷èè ñîîòâåòñòâóþùèõ ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ. Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, â ñëó÷àå åñëè â ñ÷åò ïåðå÷èñëåííîé ïîêóïàòåëåì ïðåäâàðèòåëüíîé ÷àñòè÷íîé îïëàòû ïðîäàâöîì îòãðóæàåòñÿ òîâàð (âûïîëíÿåòñÿ ðàáîòà, îêàçûâàåòñÿ óñëóãà), ñòîèìîñòü êîòîðîãî ìåíüøå ñóììû óêàçàííîé ïðåäâàðèòåëüíîé îïëàòû, òî ïðè ïðèíÿòèè ïîêóïàòåëåì ýòèõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íà ó÷åò âîññòàíîâëåíèå ñóìì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ïðèíÿòûõ ïîêóïàòåëåì ê âû÷åòó ïî ïåðå÷èñëåííîé ïðåäâàðèòåëüíîé ÷àñòè÷íîé îïëàòå, ïðîèçâîäèòñÿ â ðàçìåðå, ñîîòâåòñòâóþùåì íàëîãó, óêàçàííîìó â ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, âûñòàâëåííûõ ïðîäàâöîì ïðè îòãðóçêå òîâàðîâ (âûïîëíåíèè ðàáîò, îêàçàíèè óñëóã). Òàêæå ñîîáùàåì, ÷òî íàïðàâëÿåìîå ïèñüìî èìååò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð è íå ïðåïÿòñòâóåò ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè Í.À.ÊÎÌÎÂÀ
|