ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ƒев€ть способов экономии на налогах

18.03.2011

Ќалоговый кодекс вновь предстал перед нами в обновленной версии. ћы проанализировали многочисленные поправки, внесенные в документ в 2010 году, чтобы оценить, какие изменени€ позвол€т компани€м сэкономить на налогах. ¬ этом нам помогла ≈катерина Ѕражник, юрист ќќќ "ёридическое бюро "¬иртус - Ћекс".

—пособ 1
¬ начале августа 2010 года был опубликован «акон от 27 июл€ 2010 г. N 229-‘« "ќ внесении изменений в часть первую и вторую Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации и некоторые другие законодательные акты –оссийской ‘едерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) –оссийской ‘едерации в св€зи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрировани€".

Ѕольшой массив поправок в данный закон затронул главу 25 Ќ  –‘ "Ќалог на прибыль организаций", которые вступают в силу 1 €нвар€ 2011 года. ѕрежде всего это новый пор€док определени€ амортизируемого имущества. — 2011 года повышаетс€ порог стоимости амортизируемого имущества и основных средств с 20 000 до 40 000 рублей (ст. 256 Ќ  –‘). “аким образом, если основное средство стоит менее 40 000 рублей, его можно не амортизировать. “огда при списании этих материалов сумма попадает сразу в расходы и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

—пособ 2
ѕомимо указанных выше изменений, Ќалоговый кодекс дополнен "антикризисными" положени€ми. “ак, в насто€щий момент при отсутствии у компании долговых об€зательств перед российскими организаци€ми предельна€ величина процента по кредитам в рубл€х составл€ет размер ставки рефинансировани€ ÷Ѕ –‘, увеличенной в 1,1 раза, а в иностранной валюте - 15 процентов. ¬ статью 269 Ќ  –‘ добавлен новый пункт - 1.1, устанавливающий пор€док определени€ предельного размера процентов, который можно учесть в расходах в 2010-2012 годах. –авным образом изменени€ коснулись долговых об€зательств, возникших после 1 но€бр€ 2009 года («акон от 27 июл€ 2010 г. N 229-‘«).

—пособ 3
¬ главу 25 "Ќалог на прибыль организаций" на основании «акона N 229-‘« внесены поправки в части существенного увеличени€ лимита доходов, дающие право на квартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. ¬ пункте 3 статьи 286 Ќалогового кодекса –‘ указано, что организации, у которых за предыдущий год доходы от реализации не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал, уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода. «акон N 229-‘« увеличил данный лимит до 10 миллионов рублей за каждый квартал. ¬ случае получени€ выручки хот€ бы в одном из кварталов в размере более 10 миллионов рублей компани€ заплатит ежемес€чные платежи по налогу на прибыль. ƒанные поправки начнут действовать с 1 €нвар€ 2011 года, поэтому уже сейчас можно оценить, сможет компани€ воспользоватьс€ этим преимуществом в 2011 году или нет.

—пособ 4
ƒл€ организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с «аконом "ќб инновационном центре "—колково", внесенными поправками в Ќ  –‘ предусматриваютс€ льготы по уплате р€да налогов. ¬ частности, такие компании получили право на освобождение от об€занностей исчисл€ть и уплачивать Ќƒ— в течение 10 лет, в течение такого же периода примен€ютс€ пониженные тарифные ставки страховых взносов в ѕ‘– (14%), в ‘—— –‘, ‘‘ќћ— и “‘ќћ— (0%). –авным образом предоставл€ютс€ льготы по налогу на имущество организаций (от него освобождаютс€ участники управл€ющих компаний и проектов). ƒанные изменени€ внесены в Ќ  –‘ «аконом от 28 сент€бр€ 2010 г. N 243-‘«.

—пособ 5
ѕор€док отнесени€ основных средств к материальным расходам установлен статьей 254  одекса. ”читывать в расходах имущество, образовавшеес€ при модернизации и реконструкции основных средств, не разрешалось на том основании, что в этой статье речь шла только о ремонте этой собственности (письмо ћинфина от 17 феврал€ 2010 г. N 03-03-06/1/75). ѕунктом 18 статьи 2 «акона от 27 июл€ 2010 г. N 229-‘« внесены изменени€ в пункт 2 статьи 254 Ќ  –‘. “еперь это правило распростран€етс€ в том числе и на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств. ƒанные поправки распростран€ют свое действие на правоотношени€, возникшие с 1 €нвар€ 2010 г.

—пособ 6
— 1 €нвар€ 2011 года создаютс€ более благопри€тные налоговые услови€ дл€ организаций, осуществл€ющих освоение природных ресурсов. —ущественно изменилась стать€ 261 Ќ  –‘ "–асходы на освоение природных ресурсов".   расходам можно будет отнести суммы, св€занные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением ќ—, признаваемых амортизируемым имуществом). Ёти ресурсы (абз. 4, 5 ст. 261 Ќ  –‘) с 1 €нвар€ 2011 года в расходы можно будет включать в более сжатые сроки - в течение двух лет (ранее соответствующа€ стать€ предусматривала п€тилетний период эксплуатации таких ќ—, но не более установленного срока эксплуатации). ѕор€док учета не принесших результаты расходов отменен с 2011 года (п. 3 ст. 261 Ќ  –‘).

—пособ 7
«аконом от 27 июл€ 2010 г. N 229-‘« внесены поправки в пункт 1 статьи 283 Ќ  –‘, который определ€ет, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Ќ  –‘, в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. »зменени€, которые вступ€т в силу с 1 €нвар€ 2011 года, глас€т, что эти правоотношени€ не распростран€ютс€ на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложени€ его доходов по ставке 0 процентов.

—пособ 8
— нового года отмен€етс€ нормирование расходов на обслуживающие производства и хоз€йства (ст. 275.1 Ќ  –‘). —коро они будут признаватьс€ в размере фактических затрат, что и было закреплено в «аконе от 27 июл€ 2010 г. N 229-‘«.

—пособ 9
«аконодатели решили "уравн€ть" услови€ налогообложени€ российских граждан, высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у населени€ по найму. Ќезависимо от времени нахождени€ на территории –‘ ставка по Ќƒ‘Ћ у них - 13 процентов. “ака€ норма введена в статью 224 Ќ  –‘. Ќапомним, что до 1 июл€ 2010 г. соответствующа€ ставка была равна 30 процентам («акон от 19 ма€ 2010 г. N 86-‘« "ќ внесении изменений в ‘едеральный закон "ќ правовом положении иностранных граждан в –оссийской ‘едерации" и отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации").


 ≈. Ѕражник
∆урнал "–асчет"
 

 
„итать также: