Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Îòêîððåêòèðîâàòü áàçó ïî ÍÄÑ íà ñóììó îòðèöàòåëüíîé êóðñîâîé ðàçíèöû êîìïàíèÿ íå âïðàâå

28.06.2011

Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè
îò 16.05.2011 ã. ¹ 03-07-11/127

Âîïðîñ: ÎÎÎ çàêëþ÷èëî â 2009 ã. äîãîâîðû ïîñòàâêè òîâàðîâ ñòðîèòåëüíîé õèìèè (êàê ñ ïîñòàâùèêàìè, òàê è ñ ïîêóïàòåëÿìè), öåíà êîòîðûõ âûðàæåíà ëèáî â èíîñòðàííîé âàëþòå, ëèáî â óñëîâíûõ åäèíèöàõ, íî îïëàòà ïðîèçâîäèòñÿ â ðîññèéñêèõ ðóáëÿõ â ñóììå, ýêâèâàëåíòíîé èíîñòðàííîé âàëþòå ëèáî óñëîâíûì äåíåæíûì åäèíèöàì. Ðóáëåâûé ýêâèâàëåíò îïðåäåëÿåòñÿ ïî îôèöèàëüíîìó êóðñó ñîîòâåòñòâóþùåé âàëþòû, óñòàíîâëåííîìó Áàíêîì Ðîññèè íà äåíü ïëàòåæà.

Ñ÷åòà-ôàêòóðû ïî ÍÄÑ, ïîëó÷àåìûå îò ïîñòàâùèêîâ è âûñòàâëÿåìûå ïîêóïàòåëÿì, âûïèñàíû â èíîñòðàííîé âàëþòå (óñëîâíûõ åäèíèöàõ), òîâàðíûå íàêëàäíûå ïî óíèôèöèðîâàííîé ôîðìå N ÒÎÐÃ-12 - â ðóáëÿõ.

Ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà òîâàð ïåðåõîäèò ê ÎÎÎ-ïîêóïàòåëþ â ìîìåíò îòãðóçêè. Îïëàòà òîâàðà ïðîèñõîäèò ïîçæå îòãðóçêè è ÷àñòÿìè.  êàêîé ìîìåíò (îòãðóçêè, îïðèõîäîâàíèÿ èëè îïëàòû) è ïî êóðñó íà êàêóþ äàòó ñëåäóåò ïðîèçâîäèòü âû÷åò âõîäíîãî ÍÄÑ?

Êîððåêòèðóåòñÿ ëè â ìîìåíò ÷àñòè÷íîé èëè îêîí÷àòåëüíîé îïëàòû ñóììà âû÷åòà âõîäíîãî ÍÄÑ ïðè ïîÿâëåíèè ïîëîæèòåëüíûõ èëè îòðèöàòåëüíûõ ñóììîâûõ ðàçíèö? Ìîæåò ëè ÎÎÎ-ïîñòàâùèê êîððåêòèðîâàòü íàëîãîâóþ áàçó ïî ÍÄÑ íà îòðèöàòåëüíûå ñóììîâûå ðàçíèöû, åñëè îïëàòà ïîëó÷åíà ïîçæå îòãðóçêè òîâàðà, íî â îäíîì íàëîãîâîì ïåðèîäå (êâàðòàëå)?

Îòâåò:

Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî è ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â îòíîøåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), îïëà÷èâàåìûõ ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà â ðóáëÿõ â ñóììå, ýêâèâàëåíòíîé ñóììå â èíîñòðàííîé âàëþòå (óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ), ñîîáùàåò.

Íà îñíîâàíèè ï. 1 ñò. 172 ãë. 21 "Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü" Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) ïðàâî íà íàëîãîâûå âû÷åòû, ïðåäóñìîòðåííûå ñò. 171 Êîäåêñà, âîçíèêàåò ó íàëîãîïëàòåëüùèêà â íàëîãîâîì ïåðèîäå, â êîòîðîì ïðèîáðåòåííûå òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè) ïðèíÿòû ê ó÷åòó íà îñíîâàíèè ïåðâè÷íûõ ó÷åòíûõ äîêóìåíòîâ è ïðè íàëè÷èè ñ÷åòîâ-ôàêòóð, â òîì ÷èñëå îôîðìëåííûõ â èíîñòðàííîé âàëþòå (óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ). Ïðè ýòîì èíîñòðàííóþ âàëþòó (óñëîâíûå äåíåæíûå åäèíèöû) ñëåäóåò ïåðåñ÷èòûâàòü â ðóáëè ïî êóðñó, äåéñòâóþùåìó íà äàòó ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã).

Ïîñëåäóþùèé ïåðåñ÷åò íàëîãà, ïðèíÿòîãî ê âû÷åòó ïî ïðèíÿòûì íà ó÷åò òîâàðàì (ðàáîòàì, óñëóãàì), ïî êîòîðûì ñ÷åòà-ôàêòóðû îôîðìëåíû â èíîñòðàííîé âàëþòå (óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ), ïðè ïåðå÷èñëåíèè îïëàòû â ðóáëÿõ íîðìàìè ãë. 21 Êîäåêñà íå ïðåäóñìîòðåí.

Ñîãëàñíî ï. 4 ñò. 166 Êîäåêñà îáùàÿ ñóììà íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èòîãàì êàæäîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðèìåíèòåëüíî êî âñåì îïåðàöèÿì, ïðèçíàâàåìûì îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 1 - 3 ï. 1 ñò. 146 Êîäåêñà, äàòà ðåàëèçàöèè (ïåðåäà÷è) êîòîðûõ îòíîñèòñÿ ê ñîîòâåòñòâóþùåìó íàëîãîâîìó ïåðèîäó, ñ ó÷åòîì âñåõ èçìåíåíèé, óâåëè÷èâàþùèõ èëè óìåíüøàþùèõ íàëîãîâóþ áàçó â ñîîòâåòñòâóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå.

Òàêèì îáðàçîì, â ñëó÷àå åñëè ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà îïëàòà òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ïðîèçâîäèòñÿ â ðóáëÿõ â ñóììå, ýêâèâàëåíòíîé ñóììå â èíîñòðàííîé âàëþòå (óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ), óìåíüøàòü ñóììó íàëîãà, èñ÷èñëåííóþ è óïëà÷åííóþ â áþäæåò ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà, â êîòîðîì ïðîèçâåäåíà îòãðóçêà òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), íà îòðèöàòåëüíûå ñóììîâûå ðàçíèöû, âîçíèêàþùèå â íàëîãîâîì ïåðèîäå, â êîòîðîì ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åíà îïëàòà çà ðàíåå îòãðóæåííûå òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè), îñíîâàíèé íå èìååòñÿ.

Ìíåíèå Äåïàðòàìåíòà, ïðèâåäåííîå â íàñòîÿùåì ïèñüìå, íå ñîäåðæèò ïðàâîâûõ íîðì èëè îáùèõ ïðàâèë, êîíêðåòèçèðóþùèõ íîðìàòèâíûå ïðåäïèñàíèÿ, è íå ÿâëÿåòñÿ íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì.  ñîîòâåòñòâèè ñ Ïèñüìîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 íàïðàâëÿåìîå ìíåíèå Äåïàðòàìåíòà èìååò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íå ïðåïÿòñòâóåò íàëîãîâûì îðãàíàì, íàëîãîïëàòåëüùèêàì, ïëàòåëüùèêàì ñáîðîâ è íàëîãîâûì àãåíòàì ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ