Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ìèíôèí ðàçúÿñíèë, â êàêèõ ñëó÷àÿõ îðãàíèçàöèÿ ìîæåò íå âåñòè ðàçäåëüíûé ó÷åò ÍÄÑ

17.08.2011

Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè
îò 30.05.2011 ¹ 03−07−11/149

«Î íàëîãîîáëîæåíèè ÍÄÑ»

Âîïðîñ:
ÇÀÎ îñóùåñòâëÿåò äâà âèäà äåÿòåëüíîñòè: îïòîâóþ òîðãîâëþ àâèàòîïëèâîì è îêàçàíèå óñëóã ïî îáåñïå÷åíèþ çàïðàâêè àâèàòîïëèâîì âîçäóøíûõ ñóäîâ.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 22 ï. 2 ñò. 149 ÍÊ ÐÔ óñëóãè ïî îáåñïå÷åíèþ çàïðàâêè àâèàòîïëèâîì âîçäóøíûõ ñóäîâ îñâîáîæäåíû îò îáëîæåíèÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü.

Ñîãëàñíî àáç. 9 ï. 4 ñò. 170 ÍÊ ÐÔ íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íå ïðèìåíÿòü ïîëîæåíèÿ ï. 4 ñò. 170 ÍÊ ÐÔ ê òåì íàëîãîâûì ïåðèîäàì, â êîòîðûõ äîëÿ ñîâîêóïíûõ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), îïåðàöèè ïî ðåàëèçàöèè êîòîðûõ íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ, íå ïðåâûøàåò 5% îáùåé âåëè÷èíû ñîâîêóïíûõ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî.

 ôîðìå N 2 «Îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ» ÇÀÎ â îáùåé ñóììå âûðó÷êè âûðó÷êà îò îïòîâîé ïðîäàæè òîâàðîâ ñîñòàâëÿåò 92%, âûðó÷êà îò ïðîäàæè óñëóã — 8%.  îáùåé ñóììå ñåáåñòîèìîñòè òîâàðîâ, óñëóã è êîììåð÷åñêèõ ðàñõîäîâ ñåáåñòîèìîñòü òîâàðîâ (ïîêóïíàÿ ñòîèìîñòü) ñîñòàâëÿåò 86,8%, ñåáåñòîèìîñòü óñëóã — 4,5%, êîììåð÷åñêèå ðàñõîäû (ïî îïòîâîé òîðãîâëå) — 8,7%.

Ìîæåò ëè ÇÀÎ â äàííîì ñëó÷àå ïîêóïíóþ ñòîèìîñòü òîâàðîâ ñ÷èòàòü ñîâîêóïíûì ðàñõîäîì íà èõ ïðîèçâîäñòâî è âîñïîëüçîâàòüñÿ ëüãîòîé, ïðåäóñìîòðåííîé àáç. 9 ï. 4 ñò. 170 ÍÊ ÐÔ?

Îòâåò:
 ñâÿçè ñ ïèñüìîì ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ íîðìû àáç. 9 ï. 4 ñò. 170 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îðãàíèçàöèåé îïòîâîé òîðãîâëè, îñóùåñòâëÿþùåé îïåðàöèè, êàê îáëàãàåìûå, òàê è íå îáëàãàåìûå íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ñîîáùàåò.

 ñîîòâåòñòâèè ñ àáç. 9 ï. 4 ñò. 170 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå — Êîäåêñ) íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íå ïðèìåíÿòü ïîëîæåíèÿ äàííîãî ïóíêòà î âåäåíèè ðàçäåëüíîãî ó÷åòà íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè îñóùåñòâëåíèè êàê îáëàãàåìûõ, òàê è íå îáëàãàåìûõ ýòèì íàëîãîì îïåðàöèé ê òåì íàëîãîâûì ïåðèîäàì, â êîòîðûõ äîëÿ ñîâîêóïíûõ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã, èìóùåñòâåííûõ ïðàâ), îïåðàöèè ïî ðåàëèçàöèè êîòîðûõ íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, íå ïðåâûøàåò 5 ïðîöåíòîâ îáùåé âåëè÷èíû ñîâîêóïíûõ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî. Ïðè ýòîì âñå ñóììû íàëîãà, ïðåäúÿâëåííûå òàêèì íàëîãîïëàòåëüùèêàì ïðîäàâöàìè èñïîëüçóåìûõ â ïðîèçâîäñòâå òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), èìóùåñòâåííûõ ïðàâ â óêàçàííîì íàëîãîâîì ïåðèîäå, ïîäëåæàò âû÷åòó â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîðÿäêîì, ïðåäóñìîòðåííûì ñò. 172 Êîäåêñà. Ïî íàøåìó ìíåíèþ, äàííóþ íîðìó âîçìîæíî ïðèìåíÿòü òàêæå â îòíîøåíèè òîðãîâûõ îïåðàöèé.

Ñîãëàñíî ï. 5 Ïîëîæåíèÿ ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ðàñõîäû îðãàíèçàöèé» ÏÁÓ 10/99, óòâåðæäåííîãî Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.05.1999 N 33í, ðàñõîäàìè ïî îáû÷íûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè ÿâëÿþòñÿ ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ èçãîòîâëåíèåì è ïðîäàæåé ïðîäóêöèè, ïðèîáðåòåíèåì è ïðîäàæåé òîâàðîâ. Òàêèìè ðàñõîäàìè òàêæå ñ÷èòàþòñÿ ðàñõîäû, îñóùåñòâëåíèå êîòîðûõ ñâÿçàíî ñ âûïîëíåíèåì ðàáîò, îêàçàíèåì óñëóã.

Ïóíêòîì 7 óêàçàííîãî Ïîëîæåíèÿ óñòàíîâëåíî, ÷òî ðàñõîäû ïî îáû÷íûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè ôîðìèðóþò: ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ, òîâàðîâ è èíûõ ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ; ðàñõîäû, âîçíèêàþùèå íåïîñðåäñòâåííî â ïðîöåññå ïåðåðàáîòêè (äîðàáîòêè) ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ äëÿ öåëåé ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèÿ ðàáîò è îêàçàíèÿ óñëóã è èõ ïðîäàæè, à òàêæå ïðîäàæè (ïåðåïðîäàæè) òîâàðîâ (ðàñõîäû ïî ñîäåðæàíèþ è ýêñïëóàòàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ è èíûõ âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, à òàêæå ïî ïîääåðæàíèþ èõ â èñïðàâíîì ñîñòîÿíèè, êîììåð÷åñêèå ðàñõîäû, óïðàâëåí÷åñêèå ðàñõîäû è äð.).

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, â ñëó÷àå åñëè â íàëîãîâîì ïåðèîäå äîëÿ óêàçàííûõ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), îïåðàöèè ïî ðåàëèçàöèè êîòîðûõ îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, íå ïðåâûøàåò 5 ïðîöåíòîâ îáùåé âåëè÷èíû ñîâîêóïíûõ ðàñõîäîâ íà ïðîèçâîäñòâî, òî ðàçäåëüíûé ó÷åò ñóìì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ìîæåò íå ïðîèçâîäèòüñÿ.

Ìíåíèå Äåïàðòàìåíòà, ïðèâåäåííîå â íàñòîÿùåì ïèñüìå, íå ñîäåðæèò ïðàâîâûõ íîðì èëè îáùèõ ïðàâèë, êîíêðåòèçèðóþùèõ íîðìàòèâíûå ïðåäïèñàíèÿ, è íå ÿâëÿåòñÿ íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì.  ñîîòâåòñòâèè ñ Ïèñüìîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 07.08.2007 N 03−02−07/2−138 íàïðàâëÿåìîå ìíåíèå Äåïàðòàìåíòà èìååò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íå ïðåïÿòñòâóåò íàëîãîâûì îðãàíàì, íàëîãîïëàòåëüùèêàì, ïëàòåëüùèêàì ñáîðîâ è íàëîãîâûì àãåíòàì ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Í.À. Êîìîâà