Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Êîìïåíñàöèè ðàáîòíèêàì

07.09.2011

Ó ðàáîòîäàòåëåé ÷àñòî âîçíèêàþò îáÿçàòåëüñòâà ïåðåä ðàáîòíèêàìè, íå ñâÿçàííûå ñ ðåãóëÿðíîé îïëàòîé òðóäà.  êàêèõ ñëó÷àÿõ óêàçàííûå ðàñõîäû ìîæíî ó÷åñòü ïðè ðàñ÷åòå íàëîãà íà ïðèáûëü, à â êàêèõ íåëüçÿ, êîììåíòèðóþò ïðåäñòàâèòåëè Ìèíôèíà Ðîññèè. Íåñ÷àñòíûé ñëó÷àé íà ïðîèçâîäñòâå

 çàïðîñå, îòïðàâëåííîì â Ìèíôèí, îðãàíèçàöèÿ ðàññêàçàëà, ÷òî âîçìåñòèëà óùåðá çäîðîâüþ ðàáîòíèêà âñëåäñòâèå íåñ÷àñòíîãî ñëó÷àÿ íà ïðîèçâîäñòâå. Âèíà ðàáîòîäàòåëÿ â èíöèäåíòå áûëà äîêàçàíà. Ñîòðóäíèêè äàííîé îðãàíèçàöèè ïîæåëàëè óòî÷íèòü, âïðàâå ëè îíè â äàííîì ñëó÷àå çàíèçèòü áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü íà ðàñõîäû ïî âîçìåùåíèþ óùåðáà.

Ôèíàíñèñòû äàëè óòâåðäèòåëüíûé îòâåò â ïèñüìå Ìèíôèíà Ðîññèè îò 7 äåêàáðÿ 2009 ãîäà ¹ 03-03-06/4/10. Ïðè÷åì ïî ìíåíèþ ÷èíîâíèêîâ, äîêàçàòåëüñòâà âèíû îðãàíèçàöèè â íåñ÷àñòíîì ñëó÷àå íå òðåáóåòñÿ. Ñîãëàñíî ïîäïóíêòó 13 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà âî âíåðåàëèçàöèîííûå ðàñõîäû âêëþ÷àþòñÿ ðàñõîäû íà âîçìåùåíèå ïðè÷èíåííîãî óùåðáà. Ðåøåíèå ñóäà òðåáóåòñÿ òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè ðàáîòîäàòåëü îòêàçàëñÿ ïðèçíàòü ñâîþ âèíó, à ïîñòðàäàâøèé ðàáîòíèê îáðàòèëñÿ â ñóä, ÷òîáû âçûñêàòü ñ îðãàíèçàöèè ñóììû âîçìåùåíèÿ óùåðáà. Åñëè æå ðàáîòîäàòåëü äîáðîâîëüíî âûïëà÷èâàåò ðàáîòíèêó âñå êîìïåíñàöèè çà íåñ÷àñòíûé ñëó÷àé, ïðåäóñìîòðåííûå ñòàòüåé 184 Òðóäîâîãî êîäåêñà, òî äàííûå ðàñõîäû ìîæíî âêëþ÷èòü â íàëîãîâóþ áàçó áåç ñóäåáíûõ ðàçáèðàòåëüñòâ.

Ïðîñðî÷åííàÿ çàðïëàòà
Ïåðåéäåì òåïåðü ê ñèòóàöèè, êîãäà ðàáîòîäàòåëü íàðóøèë óñòàíîâëåííûå ñðîêè âûïëàòû çàðàáîòíîé ïëàòû, à òàêæå èíûõ âèäîâ âûïëàò, ïðè÷èòàþùèõñÿ ðàáîòíèêó. Ïðè ýòîì îðãàíèçàöèÿ âûïëàòèëà ðàáîòíèêó äåíåæíóþ êîìïåíñàöèþ çà ïðîñðî÷êó, à òàêæå âîçìåñòèëà ñîïóòñòâóþùèé ìîðàëüíûé âðåä. Ìîæíî ëè äàííûå ðàñõîäû âêëþ÷èòü â áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü?

Íà ñåé ðàç ôèíàíñèñòû îòâåòèëè îòêàçîì è ðàçúÿñíèëè, ÷òî â äàííîì ñëó÷àå ïîëîæåíèÿ ïîäïóíêòà 13 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà íåïðèìåíèìû (ïèñüìî Ìèíôèíà îò 9 äåêàáðÿ 2009 ã. ¹ 03-03-06/2/232). Ðàçáåðåìñÿ ïî÷åìó.

Äëÿ íà÷àëà Ìèíôèí Ðîññèè îòìåòèë, ÷òî êîìïåíñàöèÿ çà ïðîñðî÷åííûå âûïëàòû ïðîèçâîäèòñÿ â ðàìêàõ ãðàæäàíñêèõ ïðàâîîòíîøåíèé. Ìàòåðèàëüíàÿ îòâåòñòâåííîñòü ðàáîòîäàòåëÿ çà çàäåðæêó âûïëàò ðàáîòíèêó óñòàíîâëåíà ñòàòüåé 236 Òðóäîâîãî êîäåêñà. Ñóììà êîìïåíñàöèè äîëæíà áûòü íå íèæå îäíîé òðåõñîòîé ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ îò íåâûïëà÷åííûõ ñóìì çà êàæäûé äåíü ïðîñðî÷êè. Åñëè ðàáîòíèê ïîëó÷àåò êîìïåíñàöèþ â áîëüøåì îáúåìå, òî òàêàÿ âîçìîæíîñòü äîëæíà áûòü ïðîïèñàíà â òðóäîâîì (êîëëåêòèâíîì) äîãîâîðå. Èìåííî ïîýòîìó, ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà, ñóììó êîìïåíñàöèè çà ïðîñðî÷åííûå âûïëàòû ðàáîòíèêó íåëüçÿ âêëþ÷èòü â ñîñòàâ âíåðåàëèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ.

 ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû òàêæå íåâîçìîæíî âêëþ÷èòü.  ìèíèñòåðñòâå ïîÿñíèëè, ÷òî äàííûå âûïëàòû íå ñâÿçàíû ñ ðåæèìîì ðàáîòû èëè óñëîâèÿìè òðóäà, à, ñëåäîâàòåëüíî, íå âõîäÿò â ôîíä îïëàòû òðóäà.

Àëüòåðíàòèâíàÿ òî÷êà çðåíèÿ
Îäíàêî ñ ìíåíèåì ôèíàíñèñòîâ ìîæíî íå ñîãëàñèòüñÿ. Âî-ïåðâûõ, â ïîäïóíêòå 13 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà íåò íèêàêèõ îãðàíè÷åíèé ïî ó÷åòó ðàñõîäîâ â çàâèñèìîñòè îò âèäà ïðàâîîòíîøåíèé. Âî-âòîðûõ, â ñòàòüå 270 Íàëîãîâîãî êîäåêñà, â êîòîðîé äàí ñïèñîê ðàñõîäîâ, íå ó÷èòûâàåìûõ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ïðèáûëè, îòñóòñòâóþò ñóììû êîìïåíñàöèè çà ïðîñðî÷åííûå âûïëàòû ðàáîòíèêàì. Äàííàÿ ïîçèöèÿ îòðàæåíà â àðáèòðàæíîé ïðàêòèêå, â ÷àñòíîñòè, â ïîñòàíîâëåíèè ÔÀÑ Ïîâîëæñêîãî îêðóãà îò 8 èþíÿ 2007 ãîäà ¹ À49-6366/2006.

Ïîýòîìó ìîæíî ñ÷èòàòü, ÷òî íèêàêèõ çàïðåòîâ â óêàçàííîì ïîäïóíêòå íåò, è êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû ìîæíî ó÷åñòü â ñîñòàâå âíåðåàëèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ. Ñëîâà «ðàñõîäû â âèäå ïðèçíàííûõ äîëæíèêîì èëè ïîäëåæàùèõ óïëàòå äîëæíèêîì íà îñíîâàíèè ðåøåíèÿ ñóäà, âñòóïèâøåãî â çàêîííóþ ñèëó, øòðàôîâ, ïåíåé è (èëè) èíûõ ñàíêöèé çà íàðóøåíèå äîãîâîðíûõ èëè äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ» âïîëíå ïðèìåíèìû ê êîìïåíñàöèÿì çà çàäåðæêó âûïëàò. Íî äëÿ äîêàçàòåëüñòâà òàêîé ïîçèöèè îðãàíèçàöèè, ñêîðåå âñåãî, ïðèäåòñÿ îáðàùàòüñÿ â ñóä.

Âîçìåùåíèå ìîðàëüíîãî âðåäà
Ñëåäóþùèé âîïðîñ, ðàçîáðàííûé â ïèñüìå Ìèíôèíà îò 9 äåêàáðÿ 2009 ãîäà ¹ 03-03-06/2/232, òàêîâ: ìîæíî ëè âêëþ÷èòü â ñîñòàâ ðàñõîäîâ ñóììû âîçìåùåíèÿ ìîðàëüíîãî âðåäà ðàáîòíèêó? Íàïîìíèì, ÷òî ïîìèìî êîìïåíñàöèé, ðàáîòîäàòåëü âîçìåñòèë ñîòðóäíèêó è ìîðàëüíûé âðåä çà çàäåðæêó çàðïëàòû.

 ñòàòüå 237 Òðóäîâîãî êîäåêñà óêàçàíî, ÷òî ìîðàëüíûé âðåä, ïðè÷èíåííûé ðàáîòíèêó, âîçìåùàåòñÿ åìó â äåíåæíîé ôîðìå â ðàçìåðàõ, îïðåäåëÿåìûõ ñîãëàøåíèåì ñòîðîí òðóäîâîãî äîãîâîðà. Åñëè æå òàêîãî ñîãëàøåíèÿ äîáèòüñÿ íå óäàëîñü, ðàçìåð ïðè÷èòàþùåãîñÿ ñ ðàáîòîäàòåëÿ âîçìåùåíèÿ ìîðàëüíîãî âðåäà îïðåäåëÿåò ñóä.

Ìèíôèí ïîñ÷èòàë, ÷òî âîçìåùåíèå ìîðàëüíîãî âðåäà íå ìîæåò áûòü ïðèðàâíåíî ê âîçìåùåíèþ ïðè÷èíåííîãî óùåðáà. Ñîîòâåòñòâåííî, ïîäïóíêò 13 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ñíîâà íåïðèìåíèì è ñóììû âîçìåùåíèÿ ìîðàëüíîãî âðåäà ðàáîòíèêó â ðàñõîäû íå ïîéäóò.

Îäíàêî íà ñåé ðàç ôèíàíñèñòû óòî÷íèëè, ÷òî ýòî ëèøü èõ ìíåíèå. Ïîýòîìó ñ ïîçèöèåé ÷èíîâíèêîâ Ìèíôèíà ìîæíî âíîâü ïîñïîðèòü. Àðãóìåíòû – òå æå, ÷òî ïðèâåäåíû íàìè âûøå. Êðîìå òîãî, â ïîäïóíêòå 13 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà íå óêàçàíî, ÷òî ðàñõîäû íà âîçìåùåíèå óùåðáà îòíîñÿòñÿ òîëüêî ê ìàòåðèàëüíîìó óùåðáó.

Òàêèì îáðàçîì, êàê îêàçàëîñü, ïîäïóíêò 13 ïóíêòà 1 ñòàòüè 265 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ìîæåò ïðèâåñòè ê íåîäíîçíà÷íûì òðàêòîâêàì. Ïîýòîìó íåâîçìîæíî ïðåäóãàäàòü, ðàçðåøèò ëè òîò èëè èíîé íàëîãîâûé îðãàí ó÷èòûâàòü êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû ðàáîòíèêàì è âîçìåùåíèå ìîðàëüíîãî âðåäà â ñîñòàâå ðàñõîäîâ.  ñëó÷àå ðåøåíèÿ èíñïåêöèè íå â ïîëüçó íàëîãîïëàòåëüùèêà îñòàåòñÿ äâà âûõîäà: ëèáî ïîä÷èíèòüñÿ íàëîãîâèêàì, ëèáî îáðàùàòüñÿ â ñóä.

   Èñòî÷íèê  www.buhgalteria.ru