Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

ÅÍÂÄ. Îñîáåííîñòè óïëàòû ïðè âåäåíèè òîðãîâëè ÷åðåç ìàãàçèíû èëè ïàâèëüîíû

16.09.2011

Ïî îêîí÷àíèè ñåíòÿáðÿ çàâåðøèòñÿ î÷åðåäíîé íàëîãîâûé ïåðèîä ïî ÅÍÂÄ, à çíà÷èò, íóæíî áóäåò îò÷èòàòüñÿ ïî íàëîãó è ïåðå÷èñëèòü åãî â áþäæåò. Î íþàíñàõ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà â ñôåðå ðîçíè÷íîé òîðãîâëè ïðè íàëè÷èè òîðãîâûõ çàëîâ – â ñòàòüå.

Ïîðÿäîê ðàñ÷åòà íàëîãà
Åñëè êîìïàíèÿ òîðãóåò â ðîçíèöó ÷åðåç îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé ñåòè, èìåþùèå òîðãîâûå çàëû, òàêàÿ äåÿòåëüíîñòü îáëàãàåòñÿ ÅÍÂÄ (ïîäï. 6 ï. 2 ñò. 346.26 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ðå÷ü çäåñü èäåò î òîðãîâëå ÷åðåç ìàãàçèíû è ïàâèëüîíû. Ðàçóìååòñÿ, íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ëèøü ïðè óñëîâèè, ÷òî îí ââåäåí íà òåððèòîðèè êîíêðåòíîãî ìóíèöèïàëèòåòà (ï. 1 ñò. 346.26 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Òàêæå äëÿ ýòîãî äîëæíî ñîáëþäàòüñÿ åùå îäíî òðåáîâàíèå: òîðãîâàÿ ïëîùàäü çàëà íå ìîæåò ïðåâûøàòü 150 êâ. ì (ïîäï. 6 ï. 2 ñò. 346.26 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

 îòíîøåíèè íàçâàííîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè ïðè ðàñ÷åòå «âìåíåííîãî» íàëîãà ïðèìåíÿåòñÿ ôèçè÷åñêèé ïîêàçàòåëü «ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà». Ïîêàçàòåëü áàçîâîé äîõîäíîñòè â äàííîì ñëó÷àå ñîñòàâëÿåò 1800 ðóá. â ìåñÿö ñ 1 êâ. ì ïëîùàäè (ï. 3 ñò. 346.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ïðè÷åì ñóììó íàëîãà îïðåäåëÿþò ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà-äåôëÿòîðà è êîððåêòèðóþùåãî êîýôôèöèåíòà (ï. 4 ñò. 346.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).


Îïðåäåëÿåì ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà
 Íàëîãîâîì êîäåêñå ÐÔ îòñóòñòâóåò ïîíÿòèå «òîðãîâûé çàë». Íàëîãîâèêè ðåêîìåíäóþò âîñïîëüçîâàòüñÿ îïðåäåëåíèåì ýòîãî ïîíÿòèÿ, ïðèâåäåííûì â ÃÎÑÒ Ð 51303-99  (ïèñüìî ÔÍÑ Ðîññèè îò 2 èþëÿ 2010 ã. ¹ ØÑ-37-3/5778@).  ïóíêòå 43 ðàçäåëà 2.3 ÃÎÑÒ Ð 51303-99 ñêàçàíî, ÷òî òîðãîâûé çàë – ñïåöèàëüíî îáîðóäîâàííàÿ îñíîâíàÿ ÷àñòü òîðãîâîãî ïîìåùåíèÿ ìàãàçèíà, ïðåäíàçíà÷åííàÿ äëÿ îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé.

Ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà îïðåäåëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè èíâåíòàðèçàöèîííûõ è ïðàâîóñòàíàâëèâàþùèõ äîêóìåíòîâ (ñò. 346.27 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ, ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 27 èþëÿ 2011 ã. ¹ 03-11-06/3/87). Ïîýòîìó ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà àðåíäû ïîìåùåíèÿ (èëè äîãîâîðà êóïëè-ïðîäàæè) åñòü ñìûñë ÷åòêî ðàçãðàíè÷èòü òîðãîâóþ ïëîùàäü è èíûå ïëîùàäè (ñêëàäñêèå, ïîäñîáíûå, àäìèíèñòðàòèâíî-áûòîâûå è ïð.). À âîò â ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà ïðèäåòñÿ âêëþ÷èòü:

– ÷àñòü ìàãàçèíà, ïàâèëüîíà (îòêðûòîé ïëîùàäêè), çàíÿòóþ îáîðóäîâàíèåì, ïðåäíàçíà÷åííûì äëÿ âûêëàäêè, äåìîíñòðàöèè òîâàðîâ, ïðîâåäåíèÿ äåíåæíûõ ðàñ÷åòîâ è îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé;

– ïëîùàäü êîíòðîëüíî-êàññîâûõ óçëîâ è êàññîâûõ êàáèí;

– ïëîùàäü ðàáî÷èõ ìåñò îáñëóæèâàþùåãî ïåðñîíàëà;

– ïëîùàäü ïðîõîäîâ äëÿ ïîêóïàòåëåé.

Îáðàòèòå âíèìàíèå: äëÿ èñ÷èñëåíèÿ «âìåíåííîãî» íàëîãà áåðåòñÿ ïëîùàäü, ôàêòè÷åñêè èñïîëüçóåìàÿ äëÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè. Ïîýòîìó åñëè ÷àñòü ïëîùàäè êîìïàíèÿ ñäàåò â àðåíäó, òî òîðãîâàÿ ïëîùàäü äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ÅÍÂÄ â ýòîì ñëó÷àå êîððåêòèðóåòñÿ. Òàêîå ðàçúÿñíåíèå ïðèâåëè ôèíàíñèñòû â ïèñüìå îò 19 îêòÿáðÿ 2007 ã. ¹ 03-11-04/3/411.

Îáîñíîâàíèåì ê òàêîìó ðàñ÷åòó ìîæåò áûòü äîãîâîð àðåíäû ÷àñòè ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà è ñîîòâåòñòâåííî èíâåíòàðèçàöèîííûå äîêóìåíòû. Ïðè ýòîì â íèõ äîëæíà áûòü óêàçàíà ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà, êîòîðàÿ íåïîñðåäñòâåííî èñïîëüçóåòñÿ äëÿ âåäåíèÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 19 îêòÿáðÿ 2007 ã. ¹ 03-11-04/3/411).


Îïðåäåëÿåì êîýôôèöèåíòû
Âî-ïåðâûõ, ïðè ðàñ÷åòå íàëîãà ó÷èòûâàåòñÿ êîýôôèöèåíò-äåôëÿòîð Ê1. Íà 2011 ãîä îí óñòàíîâëåí â ðàçìåðå 1,372 (ïðèêàç Ìèíýêîíîìðàçâèòèÿ Ðîññèè îò 27 îêòÿáðÿ 2010 ã. ¹ 519). Âî-âòîðûõ, èñïîëüçóåòñÿ êîððåêòèðóþùèé êîýôôèöèåíò Ê2. Îí óñòàíàâëèâàåòñÿ íà ìåñòíîì óðîâíå è îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå íåñêîëüêèõ çíà÷åíèé, âëèÿþùèõ íà âåäåíèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè. Íàïðèìåð, ìîæåò ó÷èòûâàòüñÿ ìåñòîíàõîæäåíèå ìàãàçèíà, êàòåãîðèÿ òîâàðîâ è ò. ï. Äàííûé êîýôôèöèåíò îêðóãëÿþò äî òðåõ çíàêîâ ïîñëå çàïÿòîé (ï. 6, 11 ñò. 346.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).


Ðàññ÷èòûâàåì íàëîã
ÅÍÂÄ – êâàðòàëüíûé íàëîã. Ïðè÷åì ðàññ÷èòûâàþò åãî ïî êàæäîìó âèäó äåÿòåëüíîñòè è ïî êàæäîìó ìåñòó åå âåäåíèÿ îòäåëüíî. Ñóììà íàëîãîâîé áàçû îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå áàçîâîé äîõîäíîñòè çà ìåñÿö íà ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà çà êàæäûé èç òðåõ ìåñÿöåâ êâàðòàëà, óìíîæåííîå íà êîýôôèöèåíòû Ê1 è Ê2. Åñëè â òå÷åíèå êâàðòàëà ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà ìåíÿëàñü, åå èçìåíåíèå íóæíî ó÷åñòü ñ íà÷àëà ìåñÿöà, â êîòîðîì îíî ïðîèçîøëî (ï. 9 ñò. 346.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). À ñàì íàëîã ñîñòàâèò 15 ïðîöåíòîâ îò ðàññ÷èòàííîé áàçû (ñò. 346.31 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

Ïðè÷åì ñóììó ê óïëàòå ìîæíî óìåíüøèòü, ïðàâäà, íå áîëåå ÷åì âäâîå (ï. 2 ñò. 342.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Óìåíüøàò íàëîã ñóììû âûïëà÷åííîãî çàðàáîòêà ðàáîòíèêàì, ñóììû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ñ íèõ (â ïðåäåëàõ íà÷èñëåííûõ ñóìì), à òàêæå áîëüíè÷íûå, êîòîðûå òîðãîâàÿ ôèðìà âûïëàòèëà çà ñâîé ñ÷åò. Ðàçóìååòñÿ, ðå÷ü èäåò î ðàñõîäàõ, êîòîðûå ïîíåñåíû â ðàìêàõ äåÿòåëüíîñòè, ïî êîòîðîé óïëà÷èâàåòñÿ íàëîã.

Ïðèìåð.
ÎÎÎ «Ðîìàøêà» çàíèìàåòñÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëåé ÷åðåç ìàãàçèí, ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà êîòîðîãî ñîñòàâëÿåò 60 êâ. ì. Ýòî åäèíñòâåííûé âèä äåÿòåëüíîñòè êîìïàíèè. Ïîìåùåíèå ÎÎÎ «Ðîìàøêà» àðåíäóåò.  ñåíòÿáðå 2011 ãîäà ÷àñòü ïëîùàäè â ðàçìåðå 10 êâ. ì áûëà ñäàíà â ñóáàðåíäó. Íà òåððèòîðèè ðàéîíà, â êîòîðîì âåäåòñÿ òîðãîâàÿ äåÿòåëüíîñòü, óñòàíîâëåí êîððåêòèðóþùèé êîýôôèöèåíò 0,8. Èíûõ êîýôôèöèåíòîâ äëÿ âåäåíèÿ äàííîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè â ãîðîäå íå ïðåäóñìîòðåíî.

Ñ èþëÿ ïî ñåíòÿáðü 2011 ãîäà ðàáîòíèêàì áûëà âûïëà÷åíà çàðïëàòà â ðàçìåðå 210 000 ðóá., ïåðå÷èñëåíû ñòðàõîâûå âçíîñû â ñóììå 71 400 ðóá.  ýòîì ñëó÷àå ÅÍÂÄ çà III êâàðòàë 2011 ãîäà áóäåò ðàññ÷èòàí ñëåäóþùèì îáðàçîì.

Íàëîãîâàÿ áàçà ïî «âìåíåííîìó» íàëîãó ñîñòàâèò:

1800 ðóá/êâ.ì × (60 êâ. ì + 60 êâ. ì  + 50 êâ. ì) × 1,372 × 0,8 = 335 866 ðóá.

Ñóììà èñ÷èñëåííîãî íàëîãà áóäåò ðàâíà:

335 866 ðóá. × 15% = 50 380 ðóá. >|Âñå çíà÷åíèÿ ñòîèìîñòíûõ ïîêàçàòåëåé â äåêëàðàöèè óêàçûâàþò â ïîëíûõ ðóáëÿõ. Çíà÷åíèå ìåíåå 50 êîï. (0,5 åäèíèöû) îòáðàñûâàåòñÿ, à 50 êîï. (0,5 åäèíèöû) è áîëåå îêðóãëÿþòñÿ äî ïîëíîãî ðóáëÿ (öåëîé åäèíèöû). Ýòî óñòàíîâëåíî ïóíêòîì 11  ñòàòüè 349.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ.|<

Ñóììà ðàñõîäîâ, êîòîðóþ ìîæíî ó÷åñòü ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãà, ñîñòàâèëà 281 400 ðóá. Îäíàêî íàëîã ìîæíî óìåíüøèòü òîëüêî íà 50 ïðîöåíòîâ. Ïîýòîìó ïî èòîãàì III êâàðòàëà ÎÎÎ «Ðîìàøêà» äîëæíî ïåðå÷èñëèòü â áþäæåò 25 190 ðóá. (50 380 ðóá. × 50%).


Ïðåäñòàâëåíèå îò÷åòíîñòè è óïëàòà íàëîãà
Ïî èòîãàì êàæäîãî êâàðòàëà íåîáõîäèìî ïîäàòü äåêëàðàöèþ â èíñïåêöèþ. Åå ôîðìà è ïîðÿäîê çàïîëíåíèÿ óòâåðæäåíû ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 8 äåêàáðÿ 2008 ã. ¹ 137í.

Äåêëàðàöèþ ìîæíî ïîäàòü íà áóìàãå (îòâåçòè â èíñïåêöèþ èëè îòïðàâèòü öåííûì ïèñüìîì ñ îïèñüþ).

Òàêæå íàëîãîïëàòåëüùèêàì ðàçðåøåíî ïðåäñòàâëÿòü îò÷åòíîñòü ïî òåëåêîììóíèêàöèîííûì êàíàëàì ñâÿçè ñ èñïîëüçîâàíèåì ýëåêòðîííîé öèôðîâîé ïîäïèñè.


Îôîðìëåíèå äåêëàðàöèè
Ïðè ïîäãîòîâêå äåêëàðàöèè íà áóìàæíîì íîñèòåëå íåëüçÿ ðàñïå÷àòûâàòü ñòðàíèöû ñ äâóõ ñòîðîí (òî åñòü êàæäàÿ ñòðàíèöà îôîðìëÿåòñÿ íà îòäåëüíîì ëèñòå). Òàêæå çàïðåùåíî èñïðàâëÿòü îøèáêè ñ ïîìîùüþ êîððåêòèðóþùåãî èëè èíîãî ïîäîáíîãî ñðåäñòâà.

Äàííûå âíîñÿò ñëåâà íàïðàâî íà÷èíàÿ ñ ïåðâîé (ëåâîé) ÿ÷åéêè. Ïðè óêàçàíèè êîäà ÎÊÀÒÎ â íåçàïîëíåííûõ ÿ÷åéêàõ (ñïðàâà îò çíà÷åíèÿ êîäà) ïèøóò íóëè. Ïðè óêàçàíèè ÈÍÍ îðãàíèçàöèè â ïîñëåäíèõ äâóõ ÿ÷åéêàõ ñòàâèòñÿ ïðî÷åðê.

Åñëè äåêëàðàöèþ ñîñòàâëÿþò îò ðóêè, äëÿ ýòîé öåëè ìîæíî èñïîëüçîâàòü ÷åðíèëà ñèíåãî, ôèîëåòîâîãî èëè ÷åðíîãî öâåòà.

Ïðè ïîäãîòîâêå äåêëàðàöèè çà III êâàðòàë ïðè îôîðìëåíèè òèòóëüíîãî ëèñòà â ñòðîêå «Íàëîãîâûé ïåðèîä (êîä)» óêàçûâàþò ÷èñëî 23. Ïîñêîëüêó ïðè ðîçíè÷íîé òîðãîâëå äåÿòåëüíîñòü âåäåòñÿ ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ ìàãàçèíà èëè ïàâèëüîíà, â ñòðîêó «ïî ìåñòó ó÷åòà (êîä)» âïèñûâàþò 310.

Ïðè çàïîëíåíèè ðàçäåëà 2 äåêëàðàöèè «Ðàñ÷åò ñóììû åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè» â ñòðîêå «Êîä âèäà ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè» óêàçûâàþò 07.


Ñðîêè äëÿ ñäà÷è îò÷åòíîñòè è óïëàòû íàëîãà
Ñðîê äëÿ ïðåäñòàâëåíèÿ îò÷åòíîñòè:

– ïî èòîãàì I êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 àïðåëÿ;

– ïî èòîãàì II êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 èþëÿ;

– ïî èòîãàì III êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 îêòÿáðÿ;

– ïî èòîãàì VI êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 ÿíâàðÿ.

Ýòî ñëåäóåò èç ïóíêòà 3 ñòàòüè 346.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ.

À âîò ïåðå÷èñëèòü íàëîã íóæíî ÷óòü ïîçæå, à èìåííî íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà ïåðâîãî ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì êâàðòàëîì. Òî åñòü íå ïîçäíåå 25 àïðåëÿ, 25 èþëÿ, 25 îêòÿáðÿ è 25 ÿíâàðÿ ñîîòâåòñòâåííî (ï. 1 ñò. 346.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

Âàæíî çàïîìíèòü
ÅÍÂÄ óïëà÷èâàþò ïî èòîãàì êàæäîãî êâàðòàëà. Íàëîã ìîæíî óìåíüøèòü íà âûïëà÷åííóþ çàðïëàòó, áîëüíè÷íûå è ñòðàõîâûå âçíîñû, íî íå áîëåå ÷åì âäâîå. Ñðîê äëÿ ïðåäñòàâëåíèÿ äåêëàðàöèè ïî èòîãàì III êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 îêòÿáðÿ, à äëÿ ïåðå÷èñëåíèÿ íàëîãà – íå ïîçäíåå 25 îêòÿáðÿ.


Ñóâîðîâà Ñ. À., ýêñïåðò ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó è íàëîãîîáëîæåíèþ
Ñòàòüÿ íàïå÷àòàíà â æóðíàëå "Ó÷åò â òîðãîâëå" ¹9, ñåíòÿáðü 2011 ã.
Èñòî÷íèê: Æóðíàë "Ó÷åò â òîðãîâëå"