ÅÍÂÄ. Îñîáåííîñòè óïëàòû ïðè âåäåíèè òîðãîâëè ÷åðåç ìàãàçèíû èëè ïàâèëüîíû |
| 16.09.2011 | |
|
Ïî îêîí÷àíèè ñåíòÿáðÿ çàâåðøèòñÿ î÷åðåäíîé íàëîãîâûé ïåðèîä ïî ÅÍÂÄ, à çíà÷èò, íóæíî áóäåò îò÷èòàòüñÿ ïî íàëîãó è ïåðå÷èñëèòü åãî â áþäæåò. Î íþàíñàõ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà â ñôåðå ðîçíè÷íîé òîðãîâëè ïðè íàëè÷èè òîðãîâûõ çàëîâ – â ñòàòüå. Ïîðÿäîê ðàñ÷åòà íàëîãà  îòíîøåíèè íàçâàííîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè ïðè ðàñ÷åòå «âìåíåííîãî» íàëîãà ïðèìåíÿåòñÿ ôèçè÷åñêèé ïîêàçàòåëü «ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà». Ïîêàçàòåëü áàçîâîé äîõîäíîñòè â äàííîì ñëó÷àå ñîñòàâëÿåò 1800 ðóá. â ìåñÿö ñ 1 êâ. ì ïëîùàäè (ï. 3 ñò. 346.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ïðè÷åì ñóììó íàëîãà îïðåäåëÿþò ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà-äåôëÿòîðà è êîððåêòèðóþùåãî êîýôôèöèåíòà (ï. 4 ñò. 346.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).
Ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà îïðåäåëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè èíâåíòàðèçàöèîííûõ è ïðàâîóñòàíàâëèâàþùèõ äîêóìåíòîâ (ñò. 346.27 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ, ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 27 èþëÿ 2011 ã. ¹ 03-11-06/3/87). Ïîýòîìó ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà àðåíäû ïîìåùåíèÿ (èëè äîãîâîðà êóïëè-ïðîäàæè) åñòü ñìûñë ÷åòêî ðàçãðàíè÷èòü òîðãîâóþ ïëîùàäü è èíûå ïëîùàäè (ñêëàäñêèå, ïîäñîáíûå, àäìèíèñòðàòèâíî-áûòîâûå è ïð.). À âîò â ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà ïðèäåòñÿ âêëþ÷èòü: – ÷àñòü ìàãàçèíà, ïàâèëüîíà (îòêðûòîé ïëîùàäêè), çàíÿòóþ îáîðóäîâàíèåì, ïðåäíàçíà÷åííûì äëÿ âûêëàäêè, äåìîíñòðàöèè òîâàðîâ, ïðîâåäåíèÿ äåíåæíûõ ðàñ÷åòîâ è îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé; – ïëîùàäü êîíòðîëüíî-êàññîâûõ óçëîâ è êàññîâûõ êàáèí; – ïëîùàäü ðàáî÷èõ ìåñò îáñëóæèâàþùåãî ïåðñîíàëà; – ïëîùàäü ïðîõîäîâ äëÿ ïîêóïàòåëåé. Îáðàòèòå âíèìàíèå: äëÿ èñ÷èñëåíèÿ «âìåíåííîãî» íàëîãà áåðåòñÿ ïëîùàäü, ôàêòè÷åñêè èñïîëüçóåìàÿ äëÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè. Ïîýòîìó åñëè ÷àñòü ïëîùàäè êîìïàíèÿ ñäàåò â àðåíäó, òî òîðãîâàÿ ïëîùàäü äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ÅÍÂÄ â ýòîì ñëó÷àå êîððåêòèðóåòñÿ. Òàêîå ðàçúÿñíåíèå ïðèâåëè ôèíàíñèñòû â ïèñüìå îò 19 îêòÿáðÿ 2007 ã. ¹ 03-11-04/3/411. Îáîñíîâàíèåì ê òàêîìó ðàñ÷åòó ìîæåò áûòü äîãîâîð àðåíäû ÷àñòè ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà è ñîîòâåòñòâåííî èíâåíòàðèçàöèîííûå äîêóìåíòû. Ïðè ýòîì â íèõ äîëæíà áûòü óêàçàíà ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà, êîòîðàÿ íåïîñðåäñòâåííî èñïîëüçóåòñÿ äëÿ âåäåíèÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 19 îêòÿáðÿ 2007 ã. ¹ 03-11-04/3/411).
Ïðè÷åì ñóììó ê óïëàòå ìîæíî óìåíüøèòü, ïðàâäà, íå áîëåå ÷åì âäâîå (ï. 2 ñò. 342.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Óìåíüøàò íàëîã ñóììû âûïëà÷åííîãî çàðàáîòêà ðàáîòíèêàì, ñóììû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ñ íèõ (â ïðåäåëàõ íà÷èñëåííûõ ñóìì), à òàêæå áîëüíè÷íûå, êîòîðûå òîðãîâàÿ ôèðìà âûïëàòèëà çà ñâîé ñ÷åò. Ðàçóìååòñÿ, ðå÷ü èäåò î ðàñõîäàõ, êîòîðûå ïîíåñåíû â ðàìêàõ äåÿòåëüíîñòè, ïî êîòîðîé óïëà÷èâàåòñÿ íàëîã. Ïðèìåð. Ñ èþëÿ ïî ñåíòÿáðü 2011 ãîäà ðàáîòíèêàì áûëà âûïëà÷åíà çàðïëàòà â ðàçìåðå 210 000 ðóá., ïåðå÷èñëåíû ñòðàõîâûå âçíîñû â ñóììå 71 400 ðóá.  ýòîì ñëó÷àå ÅÍÂÄ çà III êâàðòàë 2011 ãîäà áóäåò ðàññ÷èòàí ñëåäóþùèì îáðàçîì. Íàëîãîâàÿ áàçà ïî «âìåíåííîìó» íàëîãó ñîñòàâèò: 1800 ðóá/êâ.ì × (60 êâ. ì + 60 êâ. ì + 50 êâ. ì) × 1,372 × 0,8 = 335 866 ðóá. Ñóììà èñ÷èñëåííîãî íàëîãà áóäåò ðàâíà: 335 866 ðóá. × 15% = 50 380 ðóá. >|Âñå çíà÷åíèÿ ñòîèìîñòíûõ ïîêàçàòåëåé â äåêëàðàöèè óêàçûâàþò â ïîëíûõ ðóáëÿõ. Çíà÷åíèå ìåíåå 50 êîï. (0,5 åäèíèöû) îòáðàñûâàåòñÿ, à 50 êîï. (0,5 åäèíèöû) è áîëåå îêðóãëÿþòñÿ äî ïîëíîãî ðóáëÿ (öåëîé åäèíèöû). Ýòî óñòàíîâëåíî ïóíêòîì 11 ñòàòüè 349.29 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ.|< Ñóììà ðàñõîäîâ, êîòîðóþ ìîæíî ó÷åñòü ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãà, ñîñòàâèëà 281 400 ðóá. Îäíàêî íàëîã ìîæíî óìåíüøèòü òîëüêî íà 50 ïðîöåíòîâ. Ïîýòîìó ïî èòîãàì III êâàðòàëà ÎÎÎ «Ðîìàøêà» äîëæíî ïåðå÷èñëèòü â áþäæåò 25 190 ðóá. (50 380 ðóá. × 50%).
Äåêëàðàöèþ ìîæíî ïîäàòü íà áóìàãå (îòâåçòè â èíñïåêöèþ èëè îòïðàâèòü öåííûì ïèñüìîì ñ îïèñüþ). Òàêæå íàëîãîïëàòåëüùèêàì ðàçðåøåíî ïðåäñòàâëÿòü îò÷åòíîñòü ïî òåëåêîììóíèêàöèîííûì êàíàëàì ñâÿçè ñ èñïîëüçîâàíèåì ýëåêòðîííîé öèôðîâîé ïîäïèñè.
Äàííûå âíîñÿò ñëåâà íàïðàâî íà÷èíàÿ ñ ïåðâîé (ëåâîé) ÿ÷åéêè. Ïðè óêàçàíèè êîäà ÎÊÀÒÎ â íåçàïîëíåííûõ ÿ÷åéêàõ (ñïðàâà îò çíà÷åíèÿ êîäà) ïèøóò íóëè. Ïðè óêàçàíèè ÈÍÍ îðãàíèçàöèè â ïîñëåäíèõ äâóõ ÿ÷åéêàõ ñòàâèòñÿ ïðî÷åðê. Åñëè äåêëàðàöèþ ñîñòàâëÿþò îò ðóêè, äëÿ ýòîé öåëè ìîæíî èñïîëüçîâàòü ÷åðíèëà ñèíåãî, ôèîëåòîâîãî èëè ÷åðíîãî öâåòà. Ïðè ïîäãîòîâêå äåêëàðàöèè çà III êâàðòàë ïðè îôîðìëåíèè òèòóëüíîãî ëèñòà â ñòðîêå «Íàëîãîâûé ïåðèîä (êîä)» óêàçûâàþò ÷èñëî 23. Ïîñêîëüêó ïðè ðîçíè÷íîé òîðãîâëå äåÿòåëüíîñòü âåäåòñÿ ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ ìàãàçèíà èëè ïàâèëüîíà, â ñòðîêó «ïî ìåñòó ó÷åòà (êîä)» âïèñûâàþò 310. Ïðè çàïîëíåíèè ðàçäåëà 2 äåêëàðàöèè «Ðàñ÷åò ñóììû åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè» â ñòðîêå «Êîä âèäà ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè» óêàçûâàþò 07.
– ïî èòîãàì I êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 àïðåëÿ; – ïî èòîãàì II êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 èþëÿ; – ïî èòîãàì III êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 îêòÿáðÿ; – ïî èòîãàì VI êâàðòàëà – íå ïîçäíåå 20 ÿíâàðÿ. Ýòî ñëåäóåò èç ïóíêòà 3 ñòàòüè 346.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ. À âîò ïåðå÷èñëèòü íàëîã íóæíî ÷óòü ïîçæå, à èìåííî íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà ïåðâîãî ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì êâàðòàëîì. Òî åñòü íå ïîçäíåå 25 àïðåëÿ, 25 èþëÿ, 25 îêòÿáðÿ è 25 ÿíâàðÿ ñîîòâåòñòâåííî (ï. 1 ñò. 346.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Âàæíî çàïîìíèòü
|