ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

≈Ќ¬ƒ. ќсобенности уплаты при ведении торговли через магазины или павильоны

16.09.2011

ѕо окончании сент€бр€ завершитс€ очередной налоговый период по ≈Ќ¬ƒ, а значит, нужно будет отчитатьс€ по налогу и перечислить его в бюджет. ќ нюансах исчислени€ налога в сфере розничной торговли при наличии торговых залов – в статье.

ѕор€док расчета налога
≈сли компани€ торгует в розницу через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, така€ де€тельность облагаетс€ ≈Ќ¬ƒ (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Ќалогового кодекса –‘). –ечь здесь идет о торговле через магазины и павильоны. –азумеетс€, налог уплачиваетс€ лишь при условии, что он введен на территории конкретного муниципалитета (п. 1 ст. 346.26 Ќалогового кодекса –‘). “акже дл€ этого должно соблюдатьс€ еще одно требование: торгова€ площадь зала не может превышать 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Ќалогового кодекса –‘).

¬ отношении названного вида де€тельности при расчете «вмененного» налога примен€етс€ физический показатель «площадь торгового зала». ѕоказатель базовой доходности в данном случае составл€ет 1800 руб. в мес€ц с 1 кв. м площади (п. 3 ст. 346.29 Ќалогового кодекса –‘). ѕричем сумму налога определ€ют с учетом коэффициента-дефл€тора и корректирующего коэффициента (п. 4 ст. 346.29 Ќалогового кодекса –‘).


ќпредел€ем площадь торгового зала
¬ Ќалоговом кодексе –‘ отсутствует пон€тие «торговый зал». Ќалоговики рекомендуют воспользоватьс€ определением этого пон€ти€, приведенным в √ќ—“ – 51303-99  (письмо ‘Ќ— –оссии от 2 июл€ 2010 г. є Ў—-37-3/5778@). ¬ пункте 43 раздела 2.3 √ќ—“ – 51303-99 сказано, что торговый зал – специально оборудованна€ основна€ часть торгового помещени€ магазина, предназначенна€ дл€ обслуживани€ покупателей.

ѕлощадь торгового зала определ€етс€ на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Ќалогового кодекса –‘, письмо ћинфина –оссии от 27 июл€ 2011 г. є 03-11-06/3/87). ѕоэтому при заключении договора аренды помещени€ (или договора купли-продажи) есть смысл четко разграничить торговую площадь и иные площади (складские, подсобные, административно-бытовые и пр.). ј вот в площадь торгового зала придетс€ включить:

– часть магазина, павильона (открытой площадки), зан€тую оборудованием, предназначенным дл€ выкладки, демонстрации товаров, проведени€ денежных расчетов и обслуживани€ покупателей;

– площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;

– площадь рабочих мест обслуживающего персонала;

– площадь проходов дл€ покупателей.

ќбратите внимание: дл€ исчислени€ «вмененного» налога беретс€ площадь, фактически используема€ дл€ розничной торговли. ѕоэтому если часть площади компани€ сдает в аренду, то торгова€ площадь дл€ исчислени€ ≈Ќ¬ƒ в этом случае корректируетс€. “акое разъ€снение привели финансисты в письме от 19 окт€бр€ 2007 г. є 03-11-04/3/411.

ќбоснованием к такому расчету может быть договор аренды части площади торгового зала и соответственно инвентаризационные документы. ѕри этом в них должна быть указана площадь торгового зала, котора€ непосредственно используетс€ дл€ ведени€ розничной торговли (письмо ћинфина –оссии от 19 окт€бр€ 2007 г. є 03-11-04/3/411).


ќпредел€ем коэффициенты
¬о-первых, при расчете налога учитываетс€ коэффициент-дефл€тор  1. Ќа 2011 год он установлен в размере 1,372 (приказ ћинэкономразвити€ –оссии от 27 окт€бр€ 2010 г. є 519). ¬о-вторых, используетс€ корректирующий коэффициент  2. ќн устанавливаетс€ на местном уровне и определ€етс€ как произведение нескольких значений, вли€ющих на ведение предпринимательской де€тельности. Ќапример, может учитыватьс€ местонахождение магазина, категори€ товаров и т. п. ƒанный коэффициент округл€ют до трех знаков после зап€той (п. 6, 11 ст. 346.29 Ќалогового кодекса –‘).


–ассчитываем налог
≈Ќ¬ƒ – квартальный налог. ѕричем рассчитывают его по каждому виду де€тельности и по каждому месту ее ведени€ отдельно. —умма налоговой базы определ€етс€ как произведение базовой доходности за мес€ц на площадь торгового зала за каждый из трех мес€цев квартала, умноженное на коэффициенты  1 и  2. ≈сли в течение квартала площадь торгового зала мен€лась, ее изменение нужно учесть с начала мес€ца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 Ќалогового кодекса –‘). ј сам налог составит 15 процентов от рассчитанной базы (ст. 346.31 Ќалогового кодекса –‘).

ѕричем сумму к уплате можно уменьшить, правда, не более чем вдвое (п. 2 ст. 342.32 Ќалогового кодекса –‘). ”меньшат налог суммы выплаченного заработка работникам, суммы страховых взносов с них (в пределах начисленных сумм), а также больничные, которые торгова€ фирма выплатила за свой счет. –азумеетс€, речь идет о расходах, которые понесены в рамках де€тельности, по которой уплачиваетс€ налог.

ѕример.
ќќќ «–омашка» занимаетс€ розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составл€ет 60 кв. м. Ёто единственный вид де€тельности компании. ѕомещение ќќќ «–омашка» арендует. ¬ сент€бре 2011 года часть площади в размере 10 кв. м была сдана в субаренду. Ќа территории района, в котором ведетс€ торгова€ де€тельность, установлен корректирующий коэффициент 0,8. »ных коэффициентов дл€ ведени€ данного вида де€тельности в городе не предусмотрено.

— июл€ по сент€брь 2011 года работникам была выплачена зарплата в размере 210 000 руб., перечислены страховые взносы в сумме 71 400 руб. ¬ этом случае ≈Ќ¬ƒ за III квартал 2011 года будет рассчитан следующим образом.

Ќалогова€ база по «вмененному» налогу составит:

1800 руб/кв.м „ (60 кв. м + 60 кв. м  + 50 кв. м) „ 1,372 „ 0,8 = 335 866 руб.

—умма исчисленного налога будет равна:

335 866 руб. „ 15% = 50 380 руб. >|¬се значени€ стоимостных показателей в декларации указывают в полных рубл€х. «начение менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываетс€, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округл€ютс€ до полного рубл€ (целой единицы). Ёто установлено пунктом 11  статьи 349.29 Ќалогового кодекса –‘.|<

—умма расходов, которую можно учесть при определении налога, составила 281 400 руб. ќднако налог можно уменьшить только на 50 процентов. ѕоэтому по итогам III квартала ќќќ «–омашка» должно перечислить в бюджет 25 190 руб. (50 380 руб. „ 50%).


ѕредставление отчетности и уплата налога
ѕо итогам каждого квартала необходимо подать декларацию в инспекцию. ≈е форма и пор€док заполнени€ утверждены приказом ћинфина –оссии от 8 декабр€ 2008 г. є 137н.

ƒекларацию можно подать на бумаге (отвезти в инспекцию или отправить ценным письмом с описью).

“акже налогоплательщикам разрешено представл€ть отчетность по телекоммуникационным каналам св€зи с использованием электронной цифровой подписи.


ќформление декларации
ѕри подготовке декларации на бумажном носителе нельз€ распечатывать страницы с двух сторон (то есть кажда€ страница оформл€етс€ на отдельном листе). “акже запрещено исправл€ть ошибки с помощью корректирующего или иного подобного средства.

ƒанные внос€т слева направо начина€ с первой (левой) €чейки. ѕри указании кода ќ ј“ќ в незаполненных €чейках (справа от значени€ кода) пишут нули. ѕри указании »ЌЌ организации в последних двух €чейках ставитс€ прочерк.

≈сли декларацию составл€ют от руки, дл€ этой цели можно использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.

ѕри подготовке декларации за III квартал при оформлении титульного листа в строке «Ќалоговый период (код)» указывают число 23. ѕоскольку при розничной торговле де€тельность ведетс€ по местонахождению магазина или павильона, в строку «по месту учета (код)» вписывают 310.

ѕри заполнении раздела 2 декларации «–асчет суммы единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности» в строке « од вида предпринимательской де€тельности» указывают 07.


—роки дл€ сдачи отчетности и уплаты налога
—рок дл€ представлени€ отчетности:

– по итогам I квартала – не позднее 20 апрел€;

– по итогам II квартала – не позднее 20 июл€;

– по итогам III квартала – не позднее 20 окт€бр€;

– по итогам VI квартала – не позднее 20 €нвар€.

Ёто следует из пункта 3 статьи 346.32 Ќалогового кодекса –‘.

ј вот перечислить налог нужно чуть позже, а именно не позднее 25-го числа первого мес€ца, следующего за отчетным кварталом. “о есть не позднее 25 апрел€, 25 июл€, 25 окт€бр€ и 25 €нвар€ соответственно (п. 1 ст. 346.32 Ќалогового кодекса –‘).

¬ажно запомнить
≈Ќ¬ƒ уплачивают по итогам каждого квартала. Ќалог можно уменьшить на выплаченную зарплату, больничные и страховые взносы, но не более чем вдвое. —рок дл€ представлени€ декларации по итогам III квартала – не позднее 20 окт€бр€, а дл€ перечислени€ налога – не позднее 25 окт€бр€.


—уворова —. ј., эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
—тать€ напечатана в журнале "”чет в торговле" є9, сент€брь 2011 г.
»сточник: ∆урнал "”чет в торговле"

 
„итать также: