Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым

Письмо ФНС России
от 24.11.11 № ЕД-4−3/19695@

«О порядке учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40000 рублей»

Федеральная налоговая служба по вопросу порядка учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40 000 рублей по согласованию с Минфином России (письмо Департамента налоговой и  таможенно-тарифной политики от 09.09.2011 N 03−03−10/86) сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им  для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Таким образом, данным пунктом установлен состав амортизируемого имущества по  его видам (имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности), основные условия, при которых данные объекты гражданских прав рассматриваются в таком качестве (наличие права собственности на них, использование для извлечения дохода, погашение стоимости через амортизацию) и дополнительные критерии для признания имущества амортизируемым (срок полезного использования и стоимостной лимит).

Исходя из изложенного, нематериальные активы являются амортизируемым имуществом, если отвечают указанным в пункте 1 статьи 256 Кодекса дополнительным критериям.

Таким образом, амортизация по объектам нематериальных активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и  первоначальная стоимость превышает 40000 руб.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до  налогоплательщиков.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров