Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ïÿòü áèçíåñ-îïåðàöèé íà "óïðîùåíêå", â êîòîðûõ èíñïåêòîð çàïîäîçðèò ñõåìó

01.12.2011

 ñâîåì âíóòðåííåì äîêóìåíòå, êîòîðûé åñòü â ðàñïîðÿæåíèè «ÓÍÏ», íàëîãîâàÿ ñëóæáà ïðèçâàëà èíñïåêòîðîâ êîíòðîëèðîâàòü êîìïàíèè íà «óïðîùåíêå», åñëè èõ äîõîäû áëèçêè ê 60 ìëí ðóáëåé. Ïî ìíåíèþ ÔÍÑ, åñëè äîõîäû ïðèáëèæàþòñÿ ê ïðåäåëüíîé ñóììå, ïîçâîëÿþùåé îñòàâàòüñÿ íà ñïåöðåæèìå, êîìïàíèÿ íàâåðíÿêà ñäåðæèâàåò âûðó÷êó. À äëÿ ýòîãî èñïîëüçóåò ðàçíûå ñõåìû. Êàê ìèíèìóì ïÿòü îïåðàöèé íà îñîáîì êîíòðîëå èíñïåêòîðîâ.

ÎÏÅÐÀÖÈß ¹ 1
Çà÷àñòóþ êîìïàíèÿ ïðèíèìàåò äåíüãè äî òåõ ïîð, ïîêà âûðó÷êà íå ïðåâûñèò 60 ìëí ðóáëåé (ï. 4.1 ñò. 346.13 ÍÊ ÐÔ). Êàê òîëüêî âûðó÷êà ïîäõîäèò ê ïðåäåëó, ó÷ðåäèòåëè ñîçäàþò íîâîå þðëèöî íà «óïðîùåíêå» è ïåðåâîäÿò äîõîäû íà íåãî. Èíñïåêòîðû çíàþò ýòó ñõåìó è íåîäíîêðàòíî äîêàçûâàëè â ñóäå åå íåïðàâîìåðíîñòü (îïðåäåëåíèå ÂÀÑ ÐÔ îò 16.05.11 ¹ ÂÀÑ-3577/11).  èòîãå êîìïàíèÿì íà «óïðîùåíêå» äîíà÷èñëÿëè ÍÄÑ, íàëîã íà ïðèáûëü è íàëîã íà èìóùåñòâî.

Ìåðû áåçîïàñíîñòè. Áåçîïàñíåå âåñòè îäíîâðåìåííî áèçíåñ â äâóõ êîìïàíèÿõ. Îíè ìîãóò ðàáîòàòü öåëûé ãîä, è îáùèé ðàçìåð âûðó÷êè íå ïðèáëèçèòñÿ ê ïðåäåëüíûì çíà÷åíèÿì â 120 ìëí ðóáëåé. Íî â ïðîèçâîäñòâå ïîòðåáóåòñÿ ðàçäåëèòü öåõà è îáîðóäîâàíèå. À â òîðãîâûõ êîìïàíèÿõ – ñêëàäû è ïîäñîáíûå ïîìåùåíèÿ. Ñîòðóäíèêîâ íàäî ëèáî ðàçäåëèòü ïî êîìïàíèÿì, ëèáî ïðèíÿòü â äâà ìåñòà ðàáîòû: íà îñíîâíîå è ïî ñîâìåñòèòåëüñòâó. Êðîìå òîãî, ýòîò ñïîñîá îïàñíî èñïîëüçîâàòü äëÿ äåÿòåëüíîñòè ñ îäíèì ÎÊÂÝÄ. Ó èíñïåêòîðîâ íàâåðíÿêà âîçíèêíåò âîïðîñ, çà÷åì îäíó è òó æå äåÿòåëüíîñòü äðîáèòü íà äâå-òðè êîìïàíèè.

Ïðè ñîçäàíèè íîâîé êîìïàíèè áåçîïàñíåå èñïîëüçîâàòü äðóãîãî ó÷ðåäèòåëÿ. Îñíîâíûå ñðåäñòâà ìîæíî ñäàòü â àðåíäó, ïðè÷åì ïî ðûíî÷íîé öåíå. Ãëàâíîå – íå äîïóñòèòü, ÷òîáû äîõîä îò àðåíäû ïðåâûñèë ëèìèò âûðó÷êè íà «óïðîùåíêå». Ðàñ÷åòíûå ñ÷åòà áåçîïàñíåå îòêðûòü â ðàçíûõ áàíêàõ, à â íàçâàíèÿõ èçáåæàòü îäíîêîðåííûõ ñëîâ. Ê ïðèìåðó, «Ìåòàëë-èíâåñò» è «Ìåòàëëóðã».

ÎÏÅÐÀÖÈß ¹ 2
Äîõîäû ÷àñòî ñîêðàùàþò ÷åðåç çàìåíó ïîñòàâêè íà êîìèññèþ èëè èíîé ïîñðåäíè÷åñêèé äîãîâîð. Òîãäà â äîõîäû íà «óïðîùåíêå» ïîïàäåò ëèøü ñóììà ïîñðåäíè÷åñêîãî âîçíàãðàæäåíèÿ (ïîäï. 1 ï. 1.1 ñò. 346.15, ïîäï. 9 ï. 1 ñò. 251 ÍÊ ÐÔ). Èíñïåêòîðû çàïîäîçðÿò ñõåìó, åñëè êîìïàíèÿ ó îäíîãî ïîñòàâùèêà â íà÷àëå ãîäà çàêóïàëà òîâàðû ïî äîãîâîðó ïîñòàâêè, à êàê òîëüêî äîõîäû ïîäîøëè ê 60 ìëí ðóáëåé, ñðàçó ñòàëà áðàòü ïðîäóêöèþ íà êîìèññèþ.

Ìåðû áåçîïàñíîñòè. Áåçîïàñíåå çàêëþ÷àòü ïîñðåäíè÷åñêèå äîãîâîðû ñ íà÷àëà ãîäà. Ïðè÷åì ñ îäíèì ïîñòàâùèêîì íå ñòîèò çàêëþ÷àòü íà çàêóïêó îäèíàêîâûõ òîâàðîâ è äîãîâîðû ïîñòàâêè, è äîãîâîðû êîìèññèè. Èíà÷å èíñïåêòîðû ïîñ÷èòàþò, ÷òî ïîñðåäíè÷åñêèå ñäåëêè ôàêòè÷åñêè ïîäìåíèëè êóïëþ-ïðîäàæó è âêëþ÷àò âñå ïîñòóïëåíèÿ â äîõîäû, à íå òîëüêî âîçíàãðàæäåíèå.

ÎÏÅÐÀÖÈß ¹ 3
Îòãðóçèâ òîâàð, êîìïàíèÿ íà «óïðîùåíêå» èíîãäà îôîðìëÿåò ïëàòó çà íåãî êàê çàåì îò ïîêóïàòåëÿ, íî íå êàê âûðó÷êó. À ïîòîì, â ñëåäóþùåì ãîäó, äåëàåò çà÷åò ñóììû ïî äîãîâîðó çàéìà â ñ÷åò îïëàòû çà ïîñòàâêó. Ñóììà çàéìîâ â äîõîäàõ íå ó÷èòûâàåòñÿ. Ïîýòîìó ïî ñóòè êîìïàíèÿ ïîëó÷àåò âûðó÷êó, íî â äîõîäû åå â òåêóùåì ïåðèîäå íå âêëþ÷àåò. Èíñïåêòîðàì ýòîò ñïîñîá õîðîøî èçâåñòåí. È â òàêîé ñèòóàöèè îíè ïîñòàðàþòñÿ ïðèçíàòü äîãîâîð çàéìà ôèêòèâíûì.

 ïîñëåäíåå âðåìÿ íàëîãîâèêàì óäàåòñÿ äîêàçàòü íåçàêîííîñòü ïîäîáíîé ñõåìû â ñóäå (ïîñòàíîâëåíèå Ôåäåðàëüíîãî àðáèòðàæíîãî ñóäà Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà îò 09.03.10 ¹ À28-8506/2009).

Ìåðû áåçîïàñíîñòè. Ñíèçèòü ðèñê ïðåòåíçèé ìîæíî íåñêîëüêèìè ñïîñîáàìè. Âî-ïåðâûõ, ñòîèò çàêëþ÷èòü äîãîâîð çàéìà íà ñóììó, êîòîðàÿ îòëè÷àåòñÿ îò öåíû ïîñòàâêè. Âî-âòîðûõ, áåçîïàñíåå îôîðìëÿòü íå âçàèìîçà÷åò, à ïðîâåñòè âñå ïëàòåæè æèâûìè äåíüãàìè. Òî åñòü ïîëó÷èòü çàåìíûå ñðåäñòâà íà ñ÷åò, çàòåì âåðíóòü èõ è ïîëó÷èòü îò ïîêóïàòåëÿ âûðó÷êó. Â-òðåòüèõ, çàåì áåçîïàñíåå ñäåëàòü ïðîöåíòíûì.

ÎÏÅÐÀÖÈß ¹ 4
Ïðè ñîâìåùåíèè ñïåöðåæèìîâ êîìïàíèè èñêóññòâåííî çàíèæàþò âûðó÷êó íà «óïðîùåíêå», îôîðìëÿÿ åå êàê äîõîäû îò ÅÍÂÄ. Ê ïðèìåðó, îïòîâûå ïðîäàæè ÷åðåç êàññó ó÷èòûâàþò êàê äîõîäû îò ðîçíèöû. Èëè íå áåðóò íà «óïðîùåíêå» äîõîäû îò ïðîäàæè îáúåêòîâ, èñïîëüçóåìûõ ðàíåå äëÿ «âìåíåíêè».

Ýòîò ñïîñîá îäíîçíà÷íî ïðèâåäåò ê ïðåòåíçèÿì. Ìèíôèí óâåðåí, ÷òî ðåàëèçàöèþ îñíîâíûõ ñðåäñòâ íàäî ó÷åñòü â äîõîäàõ íà «óïðîùåíêå». Ïðè÷åì íåçàâèñèìî îò âèäà äåÿòåëüíîñòè, â êîòîðîé èñïîëüçîâàí îáúåêò (ïèñüìî îò 28.01.09 ¹ 03-11-06/2/9). À ïðèçíàíèå äîõîäà îïòîâûì íå çàâèñèò îò ñïîñîáà ðàñ÷åòîâ – íàëè÷êîé èëè ïî áåçíàëó.

Ìåðû áåçîïàñíîñòè.  òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè äîõîäû íà «âìåíåíêå» íàäî ó÷åñòü ëèøü ïî ðîçíè÷íûì ïðîäàæàì. Ïðè÷åì èíîãäà òîðãîâëþ ìîæíî ñ÷èòàòü ðîçíè÷íîé, äàæå åñëè ïîêóïàòåëåì áûëà êîìïàíèÿ, à íå «ôèçèê». Íî ëèøü ïî òîâàðàì, êîòîðûå ïðèîáðåòåíû äëÿ îáùåõîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Ýòî êàñàåòñÿ êàíöòîâàðîâ, âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè, ñïåöîäåæäû è ò. ï. Ñîãëàñíû ñ ýòèì è ÷èíîâíèêè (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 16.11.10 ¹ 03-11-11/298).

ÎÏÅÐÀÖÈß ¹ 5
Êàê îäèí èç ñïîñîáîâ îáõîäà ëèìèòà ïî «óïðîùåíêå» êîìïàíèè ïðàêòèêóþò ðåîðãàíèçàöèþ.  ÷àñòíîñòè ïðåîáðàçîâàíèå ÎÎÎ â ÇÀÎ, ðàçäåëåíèå èëè âûäåëåíèå êîìïàíèè. Ðåîðãàíèçîâàííàÿ êîìïàíèÿ ñ÷èòàåòñÿ íîâîé. À çíà÷èò, âïðàâå ïðèìåíÿòü «óïðîùåíêó» ñ ìîìåíòà ñîçäàíèÿ (ï. 2 ñò. 346.13 ÍÊ ÐÔ). Òàêæå ñ÷èòàþò Ìèíôèí è íàëîãîâèêè íà ìåñòàõ (ïèñüìà Ìèíôèíà Ðîññèè îò 20.12.05 ¹ 03-11-04/2/158, ÓÔÍÑ Ðîññèè ïî ã. Ìîñêâå îò 08.10.10 ¹ 16-15/105637). Ïðè÷åì ðàç êîìïàíèÿ íîâàÿ, òî è ñ÷èòàåò ëèìèòû äîõîäîâ ñ ìîìåíòà ñîçäàíèÿ.

Õîòÿ íàëîãîâèêè çíàþò î òàêîì ñïîñîáå, îòêàçàòü â ðåîðãàíèçàöèè ó íèõ íåò îñíîâàíèé. Îäíàêî ðåîðãàíèçàöèÿ – ïîâîä äëÿ âíåî÷åðåäíîé íàëîãîâîé ïðîâåðêè (ï. 11 ñò. 89 ÍÊ ÐÔ).

Ìåðû áåçîïàñíîñòè. Âûåçäíóþ ïðîâåðêó íàëîãîâèêè íàçíà÷àþò ðåäêî. Ïðèâëå÷ü âíèìàíèå èíñïåêòîðîâ ìîæåò ðàçâå ÷òî ñëèøêîì ÷àñòàÿ ðåîðãàíèçàöèÿ, íàïðèìåð åæåãîäíî. Ïîýòîìó òàêóþ îïåðàöèþ ñòîèò ðàññìàòðèâàòü êàê ðàçîâóþ. È ãëàâíîå íå ïîòåðÿòü ïðàâî íà ñïåöðåæèì – âîâðåìÿ ïîäàòü çàÿâëåíèå î ïåðåõîäå íà «óïðîùåíêó». Ñðîê íå áîëåå ïÿòè êàëåíäàðíûõ äíåé ñ ìîìåíòà ïîñòàíîâêè íà ó÷åò ðåîðãàíèçîâàííîé êîìïàíèè. Ïðè ïðîïóñêå ñðîêà ïðàâîïðååìíèê ïîòåðÿåò ïðàâî íà «óïðîùåíêó» (îïðåäåëåíèå ÂÀÑ ÐÔ îò 15.12.08 ¹ 16243/08).

Òàòüÿíà Îçåðîâà, ýêñïåðò «ÓÍÏ»