Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ïðè âîçâðàòå àðåíäîâàííîãî èìóùåñòâà â ðàìêàõ äîãîâîðà àðåíäû îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ÍÄÑ íå âîçíèêàåò

06.12.2011

Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè
îò 28.09.11 ¹ 03−03−06/1/598

«Îá óïëàòå ÍÄÑ ïðè àðåíäå èìóùåñòâà»

Âîïðîñ:
ÎÎÎ ïðèîáðåòàåò â ñîáñòâåííîñòü ðàçäåëèòåëüíûå ïëàñòèíû èç ñîòîâîãî ïîëèïðîïèëåíà (ñòîèìîñòü ìåíåå 200 ðóá., ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ áîëåå 1 ãîäà), èñïîëüçóåìûå äëÿ ïðîèçâîäñòâåííîé óêëàäêè è  òðàíñïîðòèðîâêè ñòåêëîòàðû. ÎÎÎ ïðåäîñòàâëÿåò óêàçàííûå ïëàñòèíû â àðåíäó è  îñóùåñòâëÿåò èõ îáñëóæèâàíèå. Àðåíäíàÿ ïëàòà âçèìàåòñÿ â çàâèñèìîñòè îò  êîëè÷åñòâà àðåíäîâàííûõ ïëàñòèí è ÷èñëà äíåé èõ èñïîëüçîâàíèÿ.

Ïëàñòèíû, ïåðåäàííûå â àðåíäó, ïîäëåæàò âîçâðàòó ÎÎÎ â òîì ñîñòîÿíèè, â  êîòîðîì îíè áûëè ïåðåäàíû.  òå÷åíèå ïåðèîäà àðåíäû ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà  ïëàñòèíû íå ïåðåõîäèò ê àðåíäàòîðàì. ÎÎÎ âåäåò ó÷åò ïåðåäàííûõ è âîçâðàùåííûõ ïëàñòèí è îòñëåæèâàåò èõ ìåñòîíàõîæäåíèå â êîëè÷åñòâåííîì âûðàæåíèè.

1. ÎÎÎ â öåëÿõ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü âêëþ÷àåò ñòîèìîñòü ðàçäåëèòåëüíûõ ïëàñòèí â ñîñòàâ ìàòåðèàëüíûõ ðàñõîäîâ òåêóùåãî îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïåðèîäà åäèíîâðåìåííî â ìîìåíò èõ âûäà÷è ñî ñêëàäà ïåðâîìó àðåíäàòîðó. Ïðàâîìåðíû ëè äåéñòâèÿ ÎÎÎ?

2. Ïðàâîìåðíî ëè ñ÷èòàòü, ÷òî, ïîñêîëüêó íà ïåðèîä àðåíäû ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà ïëàñòèíû íå ïåðåõîäèò ê àðåíäàòîðàì, à âîçâðàòó ïîäëåæàò èìåííî òå ïëàñòèíû, êîòîðûå áûëè ïåðåäàíû, òî ïåðåäà÷à/âîçâðàò ïëàñòèí íå  îáðàçóåò îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ÍÄÑ?

Îòâåò:
Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë âîïðîñû, ïîñòàâëåííûå â ïèñüìå, è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

1.  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 256 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå — Êîäåêñ) àìîðòèçèðóåìûì èìóùåñòâîì â öåëÿõ ãë. 25 Êîäåêñà ïðèçíàþòñÿ èìóùåñòâî, ðåçóëüòàòû èíòåëëåêòóàëüíîé äåÿòåëüíîñòè è èíûå îáúåêòû èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, êîòîðûå íàõîäÿòñÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè (åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî ãë. 25 Êîäåêñà), èñïîëüçóþòñÿ èì äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäà è ñòîèìîñòü êîòîðûõ ïîãàøàåòñÿ ïóòåì íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè. Àìîðòèçèðóåìûì èìóùåñòâîì ïðèçíàåòñÿ èìóùåñòâî ñî ñðîêîì ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ áîëåå 12 ìåñÿöåâ è ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòüþ áîëåå 40 000 ðóá.

Ñîãëàñíî ñò. 257 Êîäåêñà ïîä îñíîâíûìè ñðåäñòâàìè â öåëÿõ ãë. 25 Êîäåêñà ïîíèìàåòñÿ ÷àñòü èìóùåñòâà, èñïîëüçóåìîãî â êà÷åñòâå ñðåäñòâ òðóäà äëÿ ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã) èëè äëÿ óïðàâëåíèÿ îðãàíèçàöèåé, ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòüþ áîëåå 40 000 ðóá.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 257 Êîäåêñà ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíîãî ñðåäñòâà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñóììà ðàñõîäîâ íà åãî ïðèîáðåòåíèå (à â ñëó÷àå, åñëè îñíîâíîå ñðåäñòâî ïîëó÷åíî íàëîãîïëàòåëüùèêîì áåçâîçìåçäíî ëèáî âûÿâëåíî â  ðåçóëüòàòå èíâåíòàðèçàöèè, — êàê ñóììà, â êîòîðóþ îöåíåíî òàêîå èìóùåñòâî â  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. ï. 8 è 20 ñò. 250 Êîäåêñà), ñîîðóæåíèå, èçãîòîâëåíèå, äîñòàâêó è äîâåäåíèå äî ñîñòîÿíèÿ, â êîòîðîì îíî ïðèãîäíî äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ, çà  èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü è àêöèçîâ, êðîìå ñëó÷àåâ, ïðåäóñìîòðåííûõ Êîäåêñîì.

Òàêèì îáðàçîì, ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì, ñîîðóæåíèåì, èçãîòîâëåíèåì è äîñòàâêîé èìóùåñòâà, à òàêæå äîâåäåíèåì äî ñîñòîÿíèÿ, â êîòîðîì îíî ïðèãîäíî äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ, ôîðìèðóþò ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü ýòîãî èìóùåñòâà.

Çàòðàòû íà ïðèîáðåòåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòüþ ìåíåå 40  000 ðóá. ó÷èòûâàþòñÿ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 3  ï. 1 ñò. 254 Êîäåêñà. Ñòîèìîñòü òàêèõ ïëàñòèí âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ ìàòåðèàëüíûõ ðàñõîäîâ â ïîëíîé ñóììå ïî ìåðå ââîäà â ýêñïëóàòàöèþ.

2. Ñîãëàñíî ñò. 146 ãë. 21 «Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü» Êîäåêñà îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ýòîìó íàëîãó ïðèçíàþòñÿ îïåðàöèè ïî ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðè ýòîì â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 39 Êîäåêñà ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ â öåëÿõ ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðèçíàåòñÿ ïåðåäà÷à ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òîâàðû.

Òàêèì îáðàçîì, ïðè ïåðåäà÷å (âîçâðàòå) óêàçàííûõ ïëàñòèí â ðàìêàõ äîãîâîðà àðåíäû îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü íå  âîçíèêàåò.

Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â. Ðàçãóëèí