Ó÷åò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ó ïðåäïðèíèìàòåëÿ íà îáùåì ðåæèìå |
| 16.12.2011 | |
|
Ãëàâà 23 Íàëîãîâîãî êîäåêñà, ðåãóëèðóþùàÿ ïîðÿäîê ðàñ÷åòà ïðåäïðèíèìàòåëÿìè ÍÄÔË, ñîäåðæèò êðàéíå ñêóäíóþ èíôîðìàöèþ îòíîñèòåëüíî òîãî, êàêèå äîõîäû è ðàñõîäû è â êàêîé ìîìåíò èì ïðèçíàâàòü. Èç-çà ýòîãî ó ïðåäïðèíèìàòåëåé ðåãóëÿðíî âîçíèêàþò ðàçíîãëàñèÿ ñ íàëîãîâèêàìè íà òåìó "ïðàâèëüíî ëè ïîñ÷èòàíà íàëîãîâàÿ áàçà". Ìû ðàññìîòðèì íåêîòîðûå âîïðîñû íàøèõ ÷èòàòåëåé. Íà÷íåì ñ âîïðîñîâ ïî âåäåíèþ è çàïîëíåíèþ Êíèãè ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, ïîñêîëüêó è ñ íåé ó áèçíåñìåíîâ òîæå ïðîáëåì õâàòàåò. Ñàìîñòîÿòåëüíî ðàçðàáîòàííóþ Êíèãó ó÷åòà íàäî ñîãëàñîâàòü ñ íàëîãîâèêàìè (?) Ó ìåíÿ åñòü òîëüêî âûðó÷êà è ðàñõîäû ïî àðåíäå, çàðïëàòå è êàíöòîâàðàì. È ÿ ðåøèëà îñòàâèòü â Êíèãå ó÷åòà òîëüêî òå òàáëèöû, äëÿ çàïîëíåíèÿ êîòîðûõ ó ìåíÿ áóäóò äàííûå. Ìîæíî ëè òàê ñäåëàòü? ÈÏ Ã.À. Ñïèðèäîíîâà, ã. Êîñòðîìà Îòâåò Ìîæíî. Ôîðìà Êíèãè ó÷åòà, óòâåðæäåííàÿ Ìèíôèíîì, - ðåêîìåíäîâàííàÿ. Íî ñîáñòâåííóþ ôîðìó òàêîé Êíèãè âàì ïðèäåòñÿ ñîãëàñîâàòü ñ íàëîãîâèêàìè. Äëÿ ýòîãî íàïðàâüòå â ÈÔÍÑ ñâîþ ôîðìó Êíèãè ó÷åòà ñ ñîïðîâîäèòåëüíûì ïèñüìîì. Èìåéòå â âèäó: êàæäûé ãîä âû çàâåðÿåòå Êíèãó ó÷åòà â ñâîåé ÈÔÍÑ (áóìàæíóþ - äî íà÷àëà ãîäà, ýëåêòðîííóþ - ïî îêîí÷àíèè ãîäà). È â ïðèíöèïå, åñëè âû äî íà÷àëà ãîäà ïðèíåñåòå ñâîþ áóìàæíóþ Êíèãó è íàëîãîâèêè åå çàâåðÿò, òî ìîæíî ñ÷èòàòü, ÷òî îíè îäîáðèëè åå ôîðìó. À âîò çàâåðåíèå ýëåêòðîííîé Êíèãè ó÷åòà ïî èòîãàì ãîäà íå ÿâëÿåòñÿ åå ñîãëàñîâàíèåì ñ íàëîãîâèêàìè. Åñëè ôîðìó Êíèãè ó÷åòà íå ñîãëàñîâàòü, òî îòâåòñòâåííîñòè íå áóäåò. Íî íàëîãîâèêè ìîãóò ïîñ÷èòàòü, ÷òî ýòó Êíèãó âû íå âåäåòå. Çà íåâåäåíèå Êíèãè ó÷åòà ìîãóò îøòðàôîâàòü... àæ íà 200 ðóá. (?) Íàëîãîâèêè ïîòðåáîâàëè ó ìåíÿ Êíèãó ó÷åòà, à ÿ åå íå âåäó. ×òî ìíå ãðîçèò? ÈÏ Å.Â. Ïàõîìîâà, ã. Ïîäîëüñê, Ìîñêîâñêàÿ îáë. Îòâåò Ïîòðåáîâàòü ó âàñ Êíèãó ó÷åòà ìîãóò ïðè êàìåðàëüíîé ïðîâåðêå (åñëè íàëîãîâèêè âûÿâèëè êàêèå-ëèáî íåñîîòâåòñòâèÿ â âàøåé îò÷åòíîñòè) èëè âûåçäíîé ïðîâåðêå. È òà è äðóãàÿ ïðîâåðêè äîëæíû áûòü ïî ÍÄÔË. Âàì íàïðàâÿò òðåáîâàíèå î ïðåäñòàâëåíèè äîêóìåíòîâ. Åñëè âû íå ïðåäñòàâèòå Êíèãó â òå÷åíèå 10 ðàáî÷èõ äíåé ñî äíÿ ïîëó÷åíèÿ òàêîãî òðåáîâàíèÿ, òî âàì ãðîçèò øòðàô 200 ðóá. Îäíàêî åñëè Êíèãó ó÷åòà âû íå âåëè, òî, ïî ìíåíèþ íåêîòîðûõ ñóäîâ, íàëîãîâîãî øòðàôà áûòü íå äîëæíî. Ñîâåòóåì â òàêîé ñèòóàöèè â òå÷åíèå ðàáî÷åãî äíÿ, ñëåäóþùåãî çà äíåì ïîëó÷åíèÿ òðåáîâàíèÿ, ïèñüìåííî óâåäîìèòü ñâîþ èíñïåêöèþ î íåâîçìîæíîñòè ïðåäñòàâëåíèÿ Êíèãè ïî ïðè÷èíå åå íåâåäåíèÿ ñî ññûëêîé íà ñóäåáíîå ðåøåíèå, êîòîðîå ìû ïðèâåëè. Âûðó÷êà - íå åäèíñòâåííûé äîõîä ïðåäïðèíèìàòåëÿ (?)  êîíöå 2011 ã. ìíå íà ñ÷åò îò àðåíäàòîðà ïîñòóïèò àâàíñ çà ïåðâîå ïîëóãîäèå 2012 ã. Íàäî ëè áóäåò ó÷åñòü ýòîò àâàíñ â äîõîäàõ 2011 ã.? ÈÏ Ï.Ã. Êîæåâíèêîâ, ã. Ðîñòîâ-íà-Äîíó Îòâåò Äà, àâàíñ çà âû÷åòîì ÍÄÑ <10> íóæíî ó÷åñòü â äîõîäàõ â ìîìåíò åãî ïîëó÷åíèÿ, òî åñòü â 2011 ã. Ñ íåäåíåæíûõ äîõîäîâ òîæå íàäî èñ÷èñëèòü ÍÄÔË (?) Ìû ñ ïîêóïàòåëåì ìîåãî òîâàðà äîãîâîðèëèñü, ÷òî çà íåãî îí ðàñïëàòèòñÿ íå äåíüãàìè, à îòðåìîíòèðóåò ìîå ñêëàäñêîå ïîìåùåíèå. Äîëæåí ëè ÿ â ýòîì ñëó÷àå ó÷èòûâàòü ñòîèìîñòü ýòîãî òîâàðà â äîõîäàõ? ÈÏ Â.Í. Çóáîâ, ã. Òâåðü Îòâåò Äà, äîëæíû. Äîõîä - ýòî ëþáàÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ âûãîäà â äåíåæíîé èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå ïðè óñëîâèè, ÷òî ýòó âûãîäó ìîæíî îöåíèòü. Òî åñòü êðîìå äåíåæíîé âûðó÷êè è àâàíñîâ âàì íàäî ó÷èòûâàòü è íåäåíåæíûå äîõîäû.  âàøåì ñëó÷àå - ïðîäàæíóþ ñòîèìîñòü òîâàðà (òó, êîòîðóþ âû óêàçàëè â íàêëàäíîé). Âìåñòå ñ òåì â ðàñõîäàõ âû ñìîæåòå ïîêàçàòü ñòîèìîñòü ðåìîíòà ïîìåùåíèÿ, êîòîðàÿ áóäåò ðàâíà ñòîèìîñòè îòãðóæåííûõ âàìè òîâàðîâ. Ïðè ðàñ÷åòå íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÔË âàì íóæíî ïðèçíàâàòü è äðóãèå íåäåíåæíûå äîõîäû, íàïðèìåð ñòîèìîñòü áåçâîçìåçäíî ïîëó÷åííîãî èìóùåñòâà, èçëèøêîâ òîâàðîâ, âûÿâëåííûõ ïðè èíâåíòàðèçàöèè. Çàòðàòû òåêóùåãî ãîäà ìîæíî ó÷åñòü è â ñëåäóþùåì ãîäó (?)  ýòîì ãîäó ÿ ïðîäàì òîëüêî ÷àñòü òîâàðà, êîòîðûé íåäàâíî ïîëó÷èëà è îïëàòèëà. Îñòàâøàÿñÿ ÷àñòü áóäåò ïðîäàíà â 2012 ã. Êîãäà ìíå ó÷åñòü â ðàñõîäàõ ñòîèìîñòü ýòîãî òîâàðà: ïîëíîñòüþ â 2011 ã. èëè ÷àñòÿìè - â 2011 ã. è â 2012 ã.? ÈÏ Ç.È. Áîãà÷åâà, ã. Ìîñêâà Îòâåò Ãëàâà 23 ÍÊ ÐÔ ïî èñ÷èñëåíèþ ÍÄÔË íå ðåãëàìåíòèðóåò, êàê ïðèçíàâàòü ðàñõîäû â âèäå ïîêóïíîé ñòîèìîñòè òîâàðîâ. È íå ðàñêðûâàåò, êàê æå ïðèìåíÿòü êàññîâûé ìåòîä ïðèçíàíèÿ ðàñõîäîâ â ýòîì ñëó÷àå.  ÃÊ, 2011, N 2, ñ. 67, ìû ïîäðîáíî ðàññêàçûâàëè, êàêèå èç-çà ýòîãî âîçíèêàþò ñïîðû ñ íàëîãîâèêàìè è êàê îíè ðåøàþòñÿ. Ïîýòîìó ñåé÷àñ ìû íå áóäåì âñå ýòî ïîâòîðÿòü, à ëèøü ñêàæåì, ÷òî çàêîíîäàòåëüñòâî íå çàïðåùàåò ó÷åñòü ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåííîãî òîâàðà â ðàñõîäàõ êàê ïîëíîñòüþ â 2011 ã., òàê è ÷àñòÿìè â 2011 ã. è â 2012 ã. Áîëåå òîãî, Íàëîãîâûé êîäåêñ ïîçâîëÿåò èñïðàâëÿòü îøèáêè, äîïóùåííûå ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãîâîé áàçû è íå ïðèâåäøèå ê çàíèæåíèþ íàëîãà, â òåêóùåì ïåðèîäå. Íî, ïðàâäà, ïðè óñëîâèè, ÷òî ïðîøëî íå áîëåå 3 ëåò ñ ìîìåíòà, êîãäà äîïóùåíà îøèáêà. À ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ðàñõîäû â âèäå ïîêóïíîé ñòîèìîñòè òîâàðîâ, ïðèîáðåòåííûõ â ýòîì ãîäó, âû ìîæåòå ó÷åñòü èëè â 2011 ã., èëè â 2012 ã., èëè â 2013 - 2014 ãã. Âåäü âû áàíàëüíî ìîãëè çàáûòü ó÷åñòü èõ ðàíåå. Ïî÷åìó ìû ñåé÷àñ çàãîâîðèëè îá ýòîé íîðìå? À âîò ïî÷åìó. Ïðè âûáîðå ïåðèîäà ó÷åòà èñõîäèòå èç ñëåäóþùåãî. Åñëè, âêëþ÷èâ âñþ ñòîèìîñòü òîâàðà â ðàñõîäû 2011 ã., ïî èòîãàì ãîäà âû ïîëó÷èòå óáûòîê, òî ýòîò óáûòîê âû íå ñìîæåòå ïåðåíåñòè íà 2012 ã. Òî åñòü ÷àñòü ñòîèìîñòè òîâàðà òàê íèêîãäà è íå óìåíüøèò íàëîãîâóþ áàçó ïî ÍÄÔË. Ñîîòâåòñòâåííî, ÍÄÔË çà 2012 ã. âàì ïðèäåòñÿ ïëàòèòü ñî âñåé âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè îñòàâøåéñÿ ÷àñòè òîâàðà. Íå èñêëþ÷åíî, ÷òî âàì áóäåò âûãîäíåå ïðèçíàâàòü ðàñõîä ÷àñòÿìè - ïî ìåðå ïðèçíàíèÿ äîõîäà îò ïðîäàæè ýòîãî òîâàðà. Àìîðòèçèðóåòñÿ òî, ÷òî ñòîèò áîëåå 40 òûñ. ðóá. (?)  ìèíôèíîâñêîì Ïîðÿäêå ó÷åòà íàïèñàíî, ÷òî àìîðòèçèðóåìîå èìóùåñòâî - ýòî èìóùåñòâî ñòîèìîñòüþ ñâûøå 10 òûñ. ðóá., à â ãë. 25 ïî íàëîãó íà ïðèáûëü Íàëîãîâîãî êîäåêñà - ñâûøå 40 òûñ. ðóá. Íà êàêóþ èç ýòèõ ñóìì îðèåíòèðîâàòüñÿ? ÈÏ Å.Â. Àðèñòîâà, ã. Êàçàíü Îòâåò Îðèåíòèðóéòåñü íà Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ. Âåäü ïðè èñ÷èñëåíèè ÍÄÔË ñîñòàâ ðàñõîäîâ ïðåäïðèíèìàòåëÿ îïðåäåëÿåòñÿ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ãë. 25 "Íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé" ÍÊ ÐÔ. Òî åñòü àìîðòèçèðîâàòü íàäî èìóùåñòâî, ñóììà çàòðàò íà ïðèîáðåòåíèå êîòîðîãî ïðåâûñèëà 40 òûñ. ðóá. Ïðåäïðèíèìàòåëü âïðàâå ïðèìåíèòü àìîðòèçàöèîííóþ ïðåìèþ (?) Ìîæíî ëè ìíå ñðàçó ñïèñàòü íà íàëîãîâûå ðàñõîäû 50% ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ñî ñðîêîì èñïîëüçîâàíèÿ áîëåå 3 ëåò? ß ñëûøàëà, ÷òî ñóáúåêòàì ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà ýòî ðàçðåøåíî. ÈÏ Å.È. Ñàôîíîâà, ã. Óôà Îòâåò Íîðìà î ñïèñàíèè 50% ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ïðåäóñìîòðåíà òîëüêî äëÿ îðãàíèçàöèé è êàñàåòñÿ òîëüêî áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Íî âû ìîæåòå åäèíîâðåìåííî ó÷åñòü â ðàñõîäàõ ïðè ââîäå â ýêñïëóàòàöèþ îáúåêòà àìîðòèçàöèîííóþ ïðåìèþ â ðàçìåðå: - 30% ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ñî ñðîêîì ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ñâûøå 3 ëåò è äî 20 ëåò âêëþ÷èòåëüíî. Ýòîò ñðîê îïðåäåëÿåòñÿ ñîãëàñíî Êëàññèôèêàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, âêëþ÷àåìûõ â àìîðòèçàöèîííûå ãðóïïû; - 10% - ïî âñåìó îñòàëüíîìó èìóùåñòâó. 20%-é âû÷åò âûãîäåí, òîëüêî åñëè äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû ìåíüøå (?) Ìîãó ëè ÿ ïðè èñ÷èñëåíèè ÍÄÔË ó÷åñòü â ðàñõîäàõ 20% îò äîõîäà, åñëè ó ìåíÿ íåò ïîëîâèíû äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ìîè ðàñõîäû? ÈÏ À.Í. Ñìèðíîâà, ã. Ïåðìü Îòâåò Ìîæåòå. Òîò ôàêò, ÷òî äîêóìåíòû íà ÷àñòü ðàñõîäîâ ó âàñ åñòü, íå ïðåïÿòñòâóåò ïðèìåíåíèþ 20%-ãî âû÷åòà. Íî ÷òîáû ýòî áûëî âûãîäíî, ñíà÷àëà ïîñ÷èòàéòå îáùóþ ñóììó äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ðàñõîäîâ. Åñëè îíà ñîñòàâëÿåò ìåíåå 20% äîõîäîâ, ïðèìåíÿéòå ôèêñèðîâàííûé âû÷åò. Åñëè áîëåå, òî ëó÷øå ó÷òèòå ïðè ðàñ÷åòå áàçû äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû. Íî íå çàáóäüòå, ÷òî íåëüçÿ îäíîâðåìåííî ïîêàçàòü è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû, è ôèêñèðîâàííûé 20%-é âû÷åò. Âû÷åò âõîäíîãî ÍÄÑ ìîæíî çàÿâèòü è ïî íåîïëà÷åííûì òîâàðàì (?) ß ïðèîáðåë òîâàðû äëÿ ïåðåïðîäàæè. Íî ïîñòàâùèêó èõ åùå íå îïëàòèë è â Êíèãå ó÷åòà íå îòðàçèë. Ìîãó ëè ÿ çàÿâèòü ê âû÷åòó ÍÄÑ ïî ýòèì òîâàðàì? Íå ñêàæóò ëè ìíå ïîòîì íàëîãîâèêè, ÷òî ðàç ÿ íå îòðàçèë ñòîèìîñòü òîâàðîâ â Êíèãå ó÷åòà, çíà÷èò, ÿ èõ íå ïðèíÿë ê ó÷åòó, à ïîýòîìó íå èìåþ ïðàâà íà âû÷åò? ÈÏ Ñ.À. Äîëãîâ, ã. Ñàíêò-Ïåòåðáóðã Îòâåò Êíèãà ó÷åòà íå ÿâëÿåòñÿ ãëàâíûì äîêóìåíòîì, ïîäòâåðæäàþùèì ôàêò ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò ïðèîáðåòåííûõ òîâàðîâ äëÿ öåëåé ïðèìåíåíèÿ âû÷åòîâ ïî ÍÄÑ. Ïðàâî íà âû÷åò îáóñëîâëåíî íàëè÷èåì ó âàñ äîêóìåíòîâ, îïðåäåëåííûõ ñòàòüÿìè 171 è 172 ÍÊ ÐÔ. Òî åñòü îñíîâàíèåì äëÿ ïîëó÷åíèÿ âû÷åòà ÿâëÿþòñÿ ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû, ñâèäåòåëüñòâóþùèå î ïðèîáðåòåíèè òîâàðà. Ñóäû òàêæå íèêàê íå ñâÿçûâàþò âû÷åò ñ îòðàæåíèåì òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) â Êíèãå ó÷åòà. Ïîýòîìó ñ òàêèì ïîäõîäîì áûëà âûíóæäåíà ñîãëàñèòüñÿ è ÔÍÑ. Íî ñëåäèòå, ÷òîáû ó âàñ áûëè: - ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðèîáðåòåíèå òîâàðîâ (íàïðèìåð, òîâàðíûå íàêëàäíûå ïî ôîðìå N ÒÎÐÃ-12; - ñ÷åòà-ôàêòóðû, êîòîðûå âû äîëæíû çàðåãèñòðèðîâàòü â Êíèãå ïîêóïîê.
|