Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

"Óïðîùåíêà". Îïòèìèçèðóåì áàçó ïî íàëîãó

30.12.2011

Ïîñêîëüêó ïðè «óïðîùåíêå» íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðèçíàåòñÿ êàëåíäàðíûé ãîä, à äîõîäû è ðàñõîäû îïðåäåëÿþòñÿ êàññîâûì ìåòîäîì, â äåêàáðå öåëåñîîáðàçíî ïîäâåñòè ïðîìåæóòî÷íûé èòîã.  òàêîì ñëó÷àå áóäåò âîçìîæíîñòü ñêîððåêòèðîâàòü áàçó ïî íàëîãó.

Îïðåäåëåíèå íàëîãîâîé áàçû
Êàê èçâåñòíî, ïðè ïðèìåíåíèè «óïðîùåíêè» äîõîäû ïðèçíàþòñÿ â ìîìåíò èõ ïîñòóïëåíèÿ, à ðàñõîäû – â ìîìåíò âûïëàòû (ñò. 346.17 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ïðè îáúåêòå íàëîãîîáëîæåíèÿ «äîõîäû ìèíóñ ðàñõîäû» íàëîã íà÷èñëÿåòñÿ ñ ýòîé ðàçíèöû ïî ñòàâêå 15 ïðîöåíòîâ. Ïðè÷åì ðåãèîíàëüíûå âëàñòè âïðàâå óñòàíàâëèâàòü äèôôåðåíöèðîâàííûå ñòàâêè â ðàçìåðå îò 5 äî 15 ïðîöåíòîâ (ï. 2 ñò. 346.20 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ïðè ýòîì ñóììà íàëîãà ïî èòîãàì ãîäà äîëæíà áûòü íå ìåíåå 1 ïðîöåíòà îò ñóììû ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ (ï. 6 ñò. 346.18 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Íà ïðàêòèêå ìèíèìàëüíûé íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ â ñëó÷àå, êîãäà ðàñõîäû ñîñòàâèëè áîëåå 93,33 ïðîöåíòà îò âåëè÷èíû äîõîäîâ (ïðè ïðèìåíåíèè ñòàâêè 15%).

Ïðèìåð.
Ïðåäïîëîæèì, ÷òî ïî èòîãàì ãîäà êîìïàíèÿ ïîëó÷èëà äîõîäû â ñóììå 1 000 000 ðóá., ïðè ýòîì åå ðàñõîäû ñîñòàâèëè 900 000 ðóá. Òîãäà íàëîã, ðàññ÷èòàííûé ñ ðàçíèöû ìåæäó äîõîäàìè è ðàñõîäàìè, ñîñòàâèò 15 000 ðóá. ((1 000 000 ðóá. – 900 000 ðóá.) × 15%).

Ïðè ýòîì ñóììà ìèíèìàëüíîãî íàëîãà, ðàññ÷èòàííàÿ ñ ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ, – 10 000 ðóá. (1 000 000 ðóá. × 1%). Ïîýòîìó â äàííîé ñèòóàöèè íàëîã íóæíî ïåðå÷èñëèòü â ñóììå 15 000 ðóá. Óïëàòèòü ìèíèìàëüíûé íàëîã ïðè äîõîäàõ â 1 000 000 ðóá. ìîæíî áûëî áû, åñëè áû ðàñõîäû êîìïàíèè, ïðèçíàâàåìûå â íàëîãîâîì ó÷åòå, ñîñòàâèëè áîëåå 933 333 ðóá. (òî åñòü ñâûøå 93,33% îò äîõîäîâ):

(1 000 000 ðóá. – 933 333 ðóá.) × 15% = 10 000 ðóá.


Êîððåêòèðóåì äîõîäû è ðàñõîäû
Äî îêîí÷àíèÿ ãîäà ìîæíî ïîäâåñòè ïðåäâàðèòåëüíûé èòîã íà îñíîâàíèè êíèãè äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, îïðåäåëèòü, êàêàÿ ñóììà íàëîãà ïîëó÷àåòñÿ ê óïëàòå (åñëè ïðàâî íà ñïåöðåæèì íå óòðà÷åíî) è îòðåãóëèðîâàòü ïðåäñòîÿùèå ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäû.

Åñëè ðàñõîäû íóæíî óâåëè÷èòü.  ýòîì ñëó÷àå ìîæíî îôîðìèòü ðåàëèçàöèþ òîâàðîâ â äåêàáðå â ìàêñèìàëüíî âîçìîæíîì îáúåìå. Âåäü ñòîèìîñòü òîâàðîâ, êóïëåííûõ äëÿ ïåðåïðîäàæè, ñïèñûâàåòñÿ â ðàñõîäû ïî ìåðå èõ ðåàëèçàöèè (ïîäï. 2 ï. 2 ñò. 346.17 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ).

Òàêæå îáÿçàòåëüíûå ïëàòåæè ÿíâàðÿ ìîæíî ïåðåíåñòè íà äåêàáðü. Íàïðèìåð, ñòðàõîâûå âçíîñû ñ çàðïëàòû çà äåêàáðü ïåðå÷èñëèòü â êîíöå äåêàáðÿ. ÷àñòè 5

 >|Ñòðàõîâûå âçíîñû çà äåêàáðü 2011 ãîäà íóæíî óïëàòèòü íå ïîçäíåå 16 ÿíâàðÿ 2012 ãîäà. Ýòî ñëåäóåò èç ïîëîæåíèé ñòàòüè 15 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 24 èþëÿ 2009 ã. ¹ 212-ÔÇ.|<

À âîò ñ çàðïëàòîé ñèòóàöèÿ ñëîæíåå, âåäü â áîëüøèíñòâå êîìïàíèé äîõîäû, ñêàæåì òîðãîâûõ ïðåäñòàâèòåëåé, çàâèñÿò îò ðåçóëüòàòîâ (ïî èòîãàì ìåñÿöà, êâàðòàëà èëè ãîäà): îò âûïîëíåíèÿ ïëàíà ïðîäàæ, ïîñòóïëåíèÿ îïëàòû, îòñóòñòâèÿ ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè ïîêóïàòåëåé è ò. ä. À èòîãè óäàñòñÿ ïîäâåñòè òîëüêî ïî îêîí÷àíèè äåêàáðÿ, òî åñòü íå ðàíüøå ÿíâàðÿ. Ïðè ýòîì íàäî ó÷åñòü, ÷òî ïðè ñîâïàäåíèè äíÿ âûïëàòû çàðïëàòû ñ âûõîäíûì èëè íåðàáî÷èì ïðàçäíè÷íûì äíåì îíà âûäàåòñÿ íàêàíóíå ýòîãî äíÿ (ñò. 136 Òðóäîâîãî êîäåêñà ÐÔ).  ÿíâàðå 2012 ãîäà íåðàáî÷èìè äíÿìè áóäóò 1–9 ÿíâàðÿ (ñò. 112 Òðóäîâîãî êîäåêñà ÐÔ). Ïîýòîìó åñëè â îðãàíèçàöèè äåíü âûäà÷è çàðïëàòû óñòàíîâëåí ñ 1-ãî ïî 9-å ÷èñëî, òî çàðàáîòîê çà äåêàáðü ïðèäåòñÿ âûäàòü â ïîñëåäíèé ðàáî÷èé äåíü ãîäà – 30 äåêàáðÿ. Íî çäåñü äîïóñòèì òàêîé âàðèàíò: âûïëàòèòü çàðàáîòîê èñõîäÿ èç îêëàäîâ, à ïðåìèè ïî èòîãàì ãîäà íà÷èñëèòü è âûäàòü óæå â ÿíâàðå.

Òàêæå ìîæíî â êîíöå äåêàáðÿ âûïëàòèòü àðåíäíóþ ïëàòó çà èñïîëüçîâàíèå èìóùåñòâà ðàáîòíèêîâ, êîìïåíñàöèþ çà èñïîëüçîâàíèå ëè÷íîãî àâòîìîáèëÿ â ñëóæåáíûõ öåëÿõ è ò. ä.

Åñëè íóæíî ìèíèìèçèðîâàòü äîõîäû.  ýòîì ñëó÷àå ìîæíî ïîïðîñèòü ïîêóïàòåëåé íå ïåðå÷èñëÿòü àâàíñû, à òàêæå ÷àñòü ïîñòàâîê îïëàòèòü â ÿíâàðå (ðàçóìååòñÿ, åñëè êîìïàíèÿ â ñîñòîÿíèè ñåáå ýòî ïîçâîëèòü). Êîìïàíèÿ-êîìèññèîíåð (èëè àãåíò) ìîæåò ïîïðîñèòü êîìèòåíòà (ïðèíöèïàëà) ïåðå÷èñëèòü åé âîçíàãðàæäåíèå â ÿíâàðå. Åñëè âîçíàãðàæäåíèå óäåðæèâàåòñÿ èç ïîñòóïàþùåé âûðó÷êè è ïðîâîäèòñÿ âçàèìîçà÷åòîì, ìîæíî îôîðìèòü ýòîò äîêóìåíò ÿíâàðåì.

Âàæíî çàïîìíèòü

Ðàñõîäû ó÷èòûâàþòñÿ íà äåíü ïîãàøåíèÿ çàäîëæåííîñòè ïåðåä ïîñòàâùèêàìè (â òîì ÷èñëå â äåíü ïðîâåäåíèÿ âçàèìîçà÷åòà), ïåðå÷èñëåíèÿ íàëîãîâ è âçíîñîâ, âûïëàòû çàðïëàòû. Äîõîäû ó÷èòûâàþòñÿ â äåíü ïîñòóïëåíèÿ ñðåäñòâ èëè ïðîâåäåíèÿ âçàèìîçà÷åòà.


Þìàíîâà Ì. À., àóäèòîð
Èñòî÷íèê: Æóðíàë "Ó÷åò â òîðãîâëå"