ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

 омпенсаци€ за использование имущества работника не подлежит налогообложению Ќƒ‘Ћ

17.01.2012

ѕисьмо ћинфина –оссии
от 21.09.11 є 03−04−06/6−228

«ќб обложении налогом на доходы физических лиц сумм возмещени€ организацией расходов ее работника, св€занных с использованием личного транспорта в служебных цел€х»

¬опрос:
–аботники ќќќ используют личные автомобили дл€ служебных поездок. Ќа основании ст. 188 “  –‘ им выплачиваетс€ компенсаци€ за использование личного имущества. ѕриказом по ќќќ и трудовым договором с работниками установлен размер компенсации в сумме 3000 руб. ƒл€ получени€ компенсации работники представл€ют копию свидетельства о регистрации транспортного средства.

Ќа основании п. 3 ст. 217 Ќ  –‘ не подлежат обложению Ќƒ‘Ћ «…все виды установленных действующим законодательством –оссийской ‘едерации… компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с  законодательством –оссийской ‘едерации), св€занных… с исполнением налогоплательщиком трудовых об€занностей…».

¬ насто€щее врем€ законодательство –оссийской ‘едерации не устанавливает предельные размеры компенсационных выплат работникам за использование личного имущества в интересах работодател€ с целью их нормировани€ дл€ исчислени€ Ќƒ‘Ћ.

ѕравомерно ли ќќќ не облагает Ќƒ‘Ћ компенсацию в сумме 3000 рублей в мес€ц, выплачиваемую работникам за использование личного транспорта?

Ѕудет ли така€ компенсаци€ облагатьс€ Ќƒ‘Ћ в случае выплаты ее работнику, не  €вл€ющемус€ собственником транспортного средства, а управл€ющему транспортным средством на основании доверенности?

ќтвет:
ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по  вопросу обложени€ налогом на доходы физических лиц сумм возмещени€ организацией расходов ее работника, св€занных с использованием личного транспорта в  служебных цел€х, и в соответствии со ст. 34.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее —  одекс) разъ€сн€ет следующее.

¬ соответствии с п. 3 ст. 217  одекса не подлежат обложению налогом на  доходы физических лиц все виды установленных законодательством –оссийской ‘едерации, законодательными актами субъектов –оссийской ‘едерации, решени€ми представительных органов местного самоуправлени€ компенсационных выплат (в  пределах норм, установленных в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации), св€занных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых об€занностей.

ѕоскольку гл. 23 «Ќалог на доходы физических лиц»  одекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных цел€х и  не предусматривает пор€док их установлени€, то дл€ целей применени€ п. 3 ст. 217  одекса следует руководствоватьс€ положени€ми “рудового кодекса –оссийской ‘едерации (далее — “рудовой кодекс).

—огласно ст. 188 “рудового кодекса при использовании работником с согласи€ или ведома работодател€ и в его интересах личного имущества работнику выплачиваетс€ компенсаци€ за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудовани€ и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаютс€ расходы, св€занные с их использованием. –азмер возмещени€ расходов определ€етс€ соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

“аким образом, освобождению от обложени€ налогом на доходы физических лиц в  соответствии с п. 3 ст. 217  одекса подлежат суммы компенсационных выплат, включа€ возмещение расходов в св€зи с использованием личного имущества работника в интересах работодател€ при выполнении своих трудовых об€занностей в  соответствии с соглашением сторон трудового договора.

ѕри этом должны иметьс€ документы, подтверждающие нахождение в собственности налогоплательщика используемого имущества, а также расчеты компенсаций и  документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодател€, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой св€зи расходов.

”читыва€ положени€ ст. 188 “рудового кодекса, возмещению работодателем подлежат расходы работника, св€занные с использованием в интересах работодател€ исключительно личного имущества. ¬озмещение работодателем расходов работника, св€занных с использованием не принадлежащего ему имущества, “рудовым кодексом не предусмотрено.

ѕоскольку транспортное средство, управл€емое физическим лицом по  доверенности, не €вл€етс€ его личным имуществом, положени€ п. 3 ст. 217  одекса в таком случае не примен€ютс€ и суммы возмещени€ расходов, св€занных с  использованием такого имущества в интересах работодател€, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном пор€дке.

«аместитель директора
ƒепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики
—.¬. –азгулин

 

 
„итать также: