Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Óïðîùåíêà: ïëþñû è ìèíóñû

21.03.2012

Ìíîãèå êîìïàíèè ìàëîãî è ñðåäíåãî áèçíåñà àêòèâíî èñïîëüçóþò óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ (ÓÑÍ), êîòîðàÿ ïîçâîëÿåò çàìåíèòü íåñêîëüêî íàëîãîâ (ÍÄÑ, íàëîã íà ïðèáûëü, èìóùåñòâî) åäèíûì íàëîãîì.

Íàïîìíþ, ÷òî (ñîãëàñíî ãëàâå 26.2 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ) ïðàâî èñïîëüçîâàíèÿ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ åñòü ó þðèäè÷åñêèõ ëèö, â êîòîðûõ äîëÿ ó÷àñòèÿ äðóãèõ îðãàíèçàöèé ñîñòàâëÿåò íå áîëåå 25%, ðàçìåð àêòèâîâ íå ïðåâûøàåò 100 ìëí ðóá, êîëè÷åñòâî ñîòðóäíèêîâ 100 ÷åëîâåê, à ãîäîâàÿ âûðó÷êà 60 ìëí ðóáëåé.

Íà ðàííèõ ýòàïàõ ðàçâèòèÿ áèçíåñà, êîãäà ðàçìåð êîìïàíèè åñòåñòâåííûì îáðàçîì íàõîäèòñÿ â ðàìêàõ óñòàíîâëåííûõ çàêîíîì òðåáîâàíèé, èñïîëüçîâàíèå óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ íåðåäêî îáîñíîâàííî - ïî÷åìó áû íå âîñïîëüçîâàòüñÿ ëüãîòîé, åñëè ýòî äàñò ýêîíîìèþ. Ïðèìåíåíèå óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè ïðî÷èõ ðàâíûõ óñëîâèÿõ îñîáåííî âûãîäíî áèçíåñó, îðèåíòèðîâàííîìó íà ïðÿìóþ ðàáîòó ñ ïîòðåáèòåëåì (ïðåæäå âñåãî, çà ñ÷åò ýêîíîìèè íà ÍÄÑ). Ïî íàøèì îöåíêàì âûãîäà ñîñòàâëÿåò ïðèìåðíî 5% - 10% îò âûðó÷êè è íåðåäêî äàåò ïðèðîñò ïðèáûëè â 30% -50%.

Ïðîáëåìà âîçíèêàåò, êîãäà áèçíåñ ïåðåðàñòàåò ýòè ðàçìåðû (÷òî, â ñëó÷àå óñïåøíîãî áèçíåñà, ïðîèñõîäèò äîâîëüíî áûñòðî).

Ìíîãèå ïðåäïðèíèìàòåëè, «ïîäñåâ íà èãëó» íàëîãîâûõ ëüãîò, íà÷èíàþò èñêóññòâåííî äðîáèòü áèçíåñ íà ÷àñòè, ÷òîáû ôîðìàëüíî ñîîòâåòñòâîâàòü îãðàíè÷åíèÿì è ïðîäîëæàòü èñïîëüçîâàòü ëüãîòíûé íàëîãîâûé ðåæèì.

Òàêàÿ ñèòóàöèÿ íåñåò â ñåáå ñóùåñòâåííûå äîïîëíèòåëüíûå ðèñêè. Îïàñíîñòè äðîáëåíèÿ êîðïîðàòèâíîé ñòðóêòóðû

Ëþáîé îïûòíûé óïðàâëåíåö ñ õîäó íàçîâåò ìíîæåñòâî íåäîñòàòêîâ êîðïîðàòèâíîé ñòðóêòóðû, ðàçäåëåííîé íà ìíîæåñòâî þðèäè÷åñêèõ ëèö. Ïðèâåäåì íàèáîëåå çíà÷èìûå:

Óñëîæíåíèå óïðàâëåíèÿ

 ñòðóêòóðå, ðàçáèòîé íà íåñêîëüêî þðèäè÷åñêèõ ëèö, ðàçìûâàþòñÿ ôîðìàëüíûå ìåõàíèçìû óïðàâëåí÷åñêîãî êîíòðîëÿ - â êàæäîì þðèäè÷åñêîì ëèöå åñòü ñîáñòâåííûé ãåíåðàëüíûé äèðåêòîð, ãëàâíûé áóõãàëòåð. Ñîòðóäíèêè êàæäîé èç êîìïàíèé ôîðìàëüíî ïîä÷èíÿþòñÿ ñâîåìó, à íå öåíòðàëüíîìó, ðóêîâîäñòâó. Ñîîòâåòñòâåííî, ìíîãèå êàäðîâûå è óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ âûñøåå ðóêîâîäñòâî è ñîáñòâåííèêè âûíóæäåíû ïåðåâîäèòü â íåôîðìàëüíóþ ïëîñêîñòü, ÷òî çàòðóäíÿåò âíåäðåíèå åäèíûõ ñòàíäàðòîâ è óñëîæíÿåò óïðàâëåí÷åñêèé ïðîöåññ.

Óõóäøåíèå óñëîâèé, ïðåäëàãàåìûõ êîíòðàãåíòàìè

Çà ñ÷åò îòñóòñòâèÿ åäèíîãî êîðïîðàòèâíîãî âëàäåëüöà, îáîðîòû è àêòèâû âàøèõ îòäåëüíûõ þðèäè÷åñêèõ ëèö íå êîíñîëèäèðóþòñÿ. Ýòî óñëîæíÿåò ïðîöåññ ïîëó÷åíèÿ êðåäèòîâ (áàíê äîëæåí ïîòðàòèòü äîïîëíèòåëüíûå óñèëèÿ, ÷òîáû ïîíÿòü èñòèííîå ïîëîæåíèå äåë), íåðåäêî òðåáóåò áîëåå ñëîæíîãî îáåñïå÷åíèÿ, à â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ ìîæåò äàæå ïðèâåñòè ê ïîâûøåíèþ ñòàâêè ïî ïðèâëåêàåìîìó êðåäèòó. Ýòî òàêæå óñëîæíÿåò ïðîöåññ öåíòðàëèçàöèè çàêóïîê, ÷òî íåðåäêî ïîâûøàåò ñåáåñòîèìîñòü.

Óñëîæíåíèå âíóòðåííèõ ïðîöåññîâ è ðîñò àäìèíèñòðàòèâíûõ èçäåðæåê

Ðåøåíèÿ î þðèäè÷åñêîì îôîðìëåíèè îïåðàöèé ïðèõîäèòñÿ ïðèíèìàòü â «ðó÷íîì ðåæèìå», ÷òîáû, íå äàé áîã, ñëó÷àéíî íå íàðóøèòü óñòàíîâëåííûå çàêîíîì êðèòåðèè â òîì èëè èíîì þðèäè÷åñêîì ëèöå. Êðîìå òîãî, ìîæåò çíà÷èòåëüíî óñëîæíèòüñÿ âíóòðåííèé äîêóìåíòîîáîðîò; ýòî òàêæå ïîâûøàåò âåðîÿòíîñòü âîçíèêíîâåíèÿ ïðèäèðîê è ïðåòåíçèé íàëîãîâûõ îðãàíîâ.

Ñíèæåíèå êîììåð÷åñêîé îòäà÷è ïåðñîíàëà

Âñå ýòî â ñîâîêóïíîñòè ïðèâîäèò ê òîìó, ÷òî íà îáåñïå÷åíèå ìåíåå ýôôåêòèâíûõ ïðîöåññîâ òðåáóåòñÿ íàíèìàòü áîëüøå ñîòðóäíèêîâ, âûñøåå ðóêîâîäñòâî òðàòèò âðåìÿ íå íà óâåëè÷åíèå ïðîäàæ è ñíèæåíèå çàòðàò, à íà óðåãóëèðîâàíèå âíóòðåííåãî äîêóìåíòîîáîðîòà. Ñíèæàþòñÿ ñòèìóëû ê ïîâûøåíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, êîììåð÷åñêàÿ ãèáêîñòü, âîçìîæíîñòè ðàñøèðåíèÿ áèçíåñà — ïðèõîäèòñÿ ïðèíÿòèå ðåøåíèÿ ëþáîãî êîììåð÷åñêîãî âîïðîñà ïðîïóñêàòü ÷åðåç åãî ñîîòâåòñòâèå «íàëîãîâîé ñõåìå».

Äîïîëíèòåëüíûå íàëîãîâûå ðèñêè

Åñëè íàëîãîâèêàì ïîêàæåòñÿ, ÷òî âàø áèçíåñ èñêóññòâåííî äðîáèòñÿ äëÿ ñîçäàíèÿ ôîðìàëüíûõ óñëîâèé ïðèìåíåíèÿ ÓÑÍ, îíè ìîãóò ïðåäúÿâèòü ïðåòåíçèè î íåîáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîâîé ëüãîòû. Òàêèå ïðåöåäåíòû óæå ñóùåñòâóþò. Ëþáîå ïîäîáíîå ðàçáèðàòåëüñòâî, äàæå åñëè çàêîí÷èòñÿ âàøåé ïîáåäîé, áóäåò îòâëåêàòü óïðàâëåí÷åñêèå è ôèíàíñîâûå ðåñóðñû.

Ñëîæíîñòè ñ ïðèâëå÷åíèåì âíåøíåãî èíâåñòîðà

Ïðè óñïåøíîì ðàçâèòèè áèçíåñà ðàíî èëè ïîçäíî âñòàåò âîïðîñ î åãî âîçìîæíîé ïðîäàæå èëè ïðèâëå÷åíèè âíåøíåãî èíâåñòîðà.  áîëüøèíñòâå ñëó÷àåâ ýòî èíâåñòîð êîðïîðàòèâíûé. Îáû÷íî âíåøíèå èíâåñòîðû, êàê è áàíêè, íåãàòèâíî ñìîòðÿò íà áèçíåñ, èñêóññòâåííî ðàçäåëåííûé íà íåñêîëüêî ÷àñòåé: èì òðóäíî ïîíÿòü åãî èñòèííóþ ñòðóêòóðó. Êàê ðåçóëüòàò, ïðè îöåíêå âàøåãî áèçíåñà ôèíàíñîâûå ìóëüòèïëèêàòîðû áóäóò íèæå — âåäü ïîëó÷åííóþ ñ ïîìîùüþ ñîìíèòåëüíûõ íàëîãîâûõ ëüãîò ïðèáûëü ñëèøêîì ëåãêî ïîòåðÿòü.

Î÷åâèäíî, ÷òî â ñîâîêóïíîñòè ýòî äîñòàòî÷íî ñåðüåçíûå ìèíóñû èñïîëüçîâàíèÿ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïðèâîäÿùèå ê äîïîëíèòåëüíûì çàòðàòàì, äàæå åñëè ýòè çàòðàòû è òðóäíî ñïåöèàëüíî âû÷ëåíèòü. À êàê îöåíèòü ïîòåðè îò íåäîñòàòî÷íî áûñòðîãî ðîñòà? Âåäü ñëîæíîñòè ñî ñâîåâðåìåííûì äîñòóïîì ê êðåäèòàì èëè íåäîñòàòî÷íàÿ ýôôåêòèâíîñòü ñîòðóäíèêîâ ìîãóò ñåðüåçíî çàòîðìîçèòü ñêîðîñòü ðàçâèòèÿ áèçíåñà.

×òî äåëàòü?

Âñå ñèòóàöèè ðàçíûå, îäíàêî åñëè âàø áèçíåñ ðàñòåò íå áûñòðî, âû íå ñîáèðàåòåñü èñïîëüçîâàòü çàåìíîå ôèíàíñèðîâàíèå èëè ïðèâëåêàòü âíåøíåãî èíâåñòîðà è âàñ óñòðàèâàåò òåêóùåå ïîëîæåíèå äåë, òî âïîëíå ìîæíî (è äàæå íóæíî) ïðîäîëæàòü èñïîëüçîâàòü

 óïðîùåíêó.

Åñëè æå âû íàöåëåíû íà áóðíûé ðîñò, ïîëüçóåòåñü âíåøíèì ôèíàíñèðîâàíèåì, àêòèâíî ðàçâèâàåòå ïåðñîíàë è íå èñêëþ÷àåòå âîçìîæíîñòü ïðîäàæè ñâîåãî äåëà, ëó÷øå íå ïëîäèòü èñêóññòâåííûå ñòðóêòóðû è, êîãäà ïîäîéäåò ïîðà, ñïîêîéíî ïåðåéòè íà îáùèé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ.

Êîíå÷íî, ýòî ïðèâåäåò ê êðàòêîñðî÷íûì ïîòåðÿì, îäíàêî, ïî íàøèì ïîäñ÷åòàì, óâåëè÷åíèå âûðó÷êè âñåãî ëèøü íà 10% (èëè ñîïîñòàâèìîå ñíèæåíèå çàòðàò) ïîçâîëèò èõ ñêîìïåíñèðîâàòü. Ëþáîé óïðàâëåí÷åñêèé êîíñóëüòàíò ñêàæåò, ÷òî ýòî àáñîëþòíî äîñòèæèìàÿ öèôðà, îñîáåííî åñëè ó÷åñòü, ÷òî áîëåå ïðîñòàÿ êîðïîðàòèâíàÿ ñòðóêòóðà îáëåã÷èò ïðîöåññ îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé, óïðîñòèò âíóòðåííèå ïðîöåäóðû, ïîçâîëèò áîëåå àêòèâíî ïîëüçîâàòüñÿ ýôôåêòîì ìàñøòàáà ïðè çàêóïêàõ è ïîçâîëèò ðóêîâîäñòâó áîëüøå âðåìåíè óäåëÿòü ñâîèì ïðîôèëüíûì çàíÿòèÿì, íå ïðåëîìëÿÿ âñå ñâîè äåéñòâèÿ ÷åðåç ïîòðåáíîñòè íàëîãîâîé «ñõåìîòåõíèêè».


Àíäðåé Øïàê
Èç âûïóñêà îò 17-03-2012 ðàññûëêè «Íîâîñòè ñàéòà Forbes.ru»