Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ïðè ïåðåäà÷å èìóùåñòâà íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå ïåðåäàþùàÿ ñòîðîíà íå ïðåäúÿâëÿåò ê îïëàòå ÍÄÑ

24.08.2012

ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ
ÏÈÑÜÌÎ
îò 27 èþëÿ 2012 ãîäà ¹ 03-07-11/197

     ñâÿçè ñ ïèñüìîì ïî âîïðîñó ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé è íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè ïîëó÷åíèè èìóùåñòâà íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ñîîáùàåò.

    Ñòàòüåé 247 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå – Êîäåêñ) óñòàíîâëåíî, ÷òî îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé ïðèçíàåòñÿ ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì. Ïðèáûëü äëÿ ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé - ýòî ïîëó÷åííûå äîõîäû, óìåíüøåííûå íà âåëè÷èíó ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ.

    Â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 248 Êîäåêñà ê äîõîäàì îòíîñÿòñÿ äîõîäû îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), èìóùåñòâåííûõ ïðàâ è âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû.

    Ñîãëàñíî ï. 2 ñò. 248 Êîäåêñà äëÿ öåëåé íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé èìóùåñòâî (ðàáîòû, óñëóãè) èëè èìóùåñòâåííûå ïðàâà ñ÷èòàþòñÿ ïîëó÷åííûìè áåçâîçìåçäíî, åñëè ïîëó÷åíèå ýòîãî èìóùåñòâà (ðàáîò, óñëóã) èëè èìóùåñòâåííûõ ïðàâ íå ñâÿçàíî ñ âîçíèêíîâåíèåì ó ïîëó÷àòåëÿ îáÿçàííîñòè ïåðåäàòü èìóùåñòâî (èìóùåñòâåííûå ïðàâà) ïåðåäàþùåìó ëèöó (âûïîëíèòü äëÿ ïåðåäàþùåãî ëèöà ðàáîòû, îêàçàòü ïåðåäàþùåìó ëèöó óñëóãè).

    Ïîðÿäîê ôîðìèðîâàíèÿ ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè îñíîâíîãî ñðåäñòâà ïðåäóñìîòðåí ñò. 257 Êîäåêñà.

    Íà îñíîâàíèè ï. 1 ñò. 257 Êîäåêñà ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíîãî ñðåäñòâà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñóììà ðàñõîäîâ íà åãî ïðèîáðåòåíèå (à â ñëó÷àå, åñëè îñíîâíîå ñðåäñòâî ïîëó÷åíî íàëîãîïëàòåëüùèêîì áåçâîçìåçäíî ëèáî âûÿâëåíî â ðåçóëüòàòå èíâåíòàðèçàöèè - êàê ñóììà, â êîòîðóþ îöåíåíî òàêîå èìóùåñòâî â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. ï. 8 è 20 ñò. 250 Êîäåêñà), ñîîðóæåíèå, èçãîòîâëåíèå, äîñòàâêó è äîâåäåíèå äî ñîñòîÿíèÿ, â êîòîðîì îíî ïðèãîäíî äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ, çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü è àêöèçîâ, êðîìå ñëó÷àåâ, ïðåäóñìîòðåííûõ Êîäåêñîì.

    Ñëåäîâàòåëüíî, îðãàíèçàöèÿ, ïîëó÷èâøàÿ áåçâîçìåçäíî â ñîáñòâåííîñòü îñíîâíîå ñðåäñòâî, äîëæíà ó÷èòûâàòü àìîðòèçàöèþ ïî íåìó äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îðãàíèçàöèé, åñëè ïðè ïîëó÷åíèè îñíîâíîãî ñðåäñòâà åãî ñòîèìîñòü îöåíåíà â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè ñò. 105.3 Êîäåêñà è ó÷òåíà â ñîñòàâå äîõîäîâ, ôîðìèðóþùèõ íàëîãîâóþ áàçó.

    Ïóíêòîì 8 ñò. 250 Êîäåêñà ê âíåðåàëèçàöèîííûì äîõîäàì îòíåñåíû äîõîäû â âèäå áåçâîçìåçäíî ïîëó÷åííîãî èìóùåñòâà (ðàáîò, óñëóã) èëè èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ, óêàçàííûõ â ñò. 251 Êîäåêñà.

    Ïðè ïîëó÷åíèè èìóùåñòâà (ðàáîò, óñëóã) áåçâîçìåçäíî îöåíêà äîõîäîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ðûíî÷íûõ öåí, îïðåäåëÿåìûõ ñ ó÷åòîì ïîëîæåíèé ñò. 105.3 Êîäåêñà, íî íå íèæå îïðåäåëÿåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñ ãë. 25 Êîäåêñà îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè - ïî àìîðòèçèðóåìîìó èìóùåñòâó è íå íèæå çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî (ïðèîáðåòåíèå) - ïî èíîìó èìóùåñòâó (âûïîëíåííûì ðàáîòàì, îêàçàííûì óñëóãàì). Èíôîðìàöèÿ î öåíàõ äîëæíà áûòü ïîäòâåðæäåíà íàëîãîïëàòåëüùèêîì - ïîëó÷àòåëåì èìóùåñòâà (ðàáîò, óñëóã) äîêóìåíòàëüíî èëè ïóòåì ïðîâåäåíèÿ íåçàâèñèìîé îöåíêè.

    Íà îñíîâàíèè ïï. 1 è 2 ï. 1 ñò. 268 Êîäåêñà ïðè ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà äîõîä îò òàêîé ðåàëèçàöèè óìåíüøàåòñÿ íà îñòàòî÷íóþ ñòîèìîñòü àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà (îïðåäåëÿåìóþ â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 257 Êîäåêñà), ëèáî íà öåíó ïðèîáðåòåíèÿ ïðî÷åãî èìóùåñòâà, à òàêæå íà ðàñõîäû, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûå ñ òàêîé ðåàëèçàöèåé.

    ×òî êàñàåòñÿ ïðèìåíåíèÿ âû÷åòîâ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè ïîëó÷åíèè èìóùåñòâà íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå, òî â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 168 Êîäåêñà ïðè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íàëîãîïëàòåëüùèê äîïîëíèòåëüíî ê öåíå ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ îáÿçàí ïðåäúÿâèòü ê îïëàòå ïîêóïàòåëþ ýòèõ òîâàðîâ ñîîòâåòñòâóþùóþ ñóììó íàëîãà.

    Ñîãëàñíî ï. 2 ñò. 171 Êîäåêñà âû÷åòàì ïîäëåæàò ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ïðåäúÿâëåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðè ïðèîáðåòåíèè òîâàðîâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îïåðàöèé, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ýòèì íàëîãîì.

    Ïîñêîëüêó ïðè ïåðåäà÷å èìóùåñòâà íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå ïåðåäàþùàÿ ñòîðîíà ê îïëàòå íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü íå ïðåäúÿâëÿåò, ï. 19 ðàçä. II Ïðàâèë âåäåíèÿ êíèãè ïîêóïîê, ïðèìåíÿåìîé ïðè ðàñ÷åòàõ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, óòâåðæäåííûõ Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 26.12.2011 ¹ 1137, óñòàíîâëåíî, ÷òî ñ÷åòà-ôàêòóðû, ïîëó÷åííûå ïðè áåçâîçìåçäíîé ïåðåäà÷å òîâàðîâ, â êíèãå ïîêóïîê íå ðåãèñòðèðóþòñÿ è, ñîîòâåòñòâåííî, âû÷åò íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, âûäåëåííîãî â ýòèõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, íå ïðîèçâîäèòñÿ.

    Íàñòîÿùåå ïèñüìî íå ñîäåðæèò ïðàâîâûõ íîðì èëè îáùèõ ïðàâèë, êîíêðåòèçèðóþùèõ íîðìàòèâíûå ïðåäïèñàíèÿ, è íå ÿâëÿåòñÿ íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì.  ñîîòâåòñòâèè ñ Ïèñüìîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 07.08.2007 ¹ 03-02-07/2-138 íàïðàâëÿåìîå ïèñüìî èìååò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íå ïðåïÿòñòâóåò íàëîãîâûì îðãàíàì, íàëîãîïëàòåëüùèêàì, ïëàòåëüùèêàì ñáîðîâ è íàëîãîâûì àãåíòàì ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.

Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ð.À. Ñààêÿí