Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Êàê èñ÷èñëèòü ÍÄÔË â ñëó÷àå âûïëàòû ðàáîòîäàòåëåì ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè ïðè ðîæäåíèè ðåáåíêà

24.09.2012

 ñèëó ïîëîæåíèé àáç. 7 ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ íå îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, âûïëà÷èâàåìîé ðàáîòîäàòåëÿìè ðàáîòíèêàì ïðè ðîæäåíèè ðåáåíêà â ðàçìåðå íå áîëåå 50 000 ðóáëåé íà êàæäîãî ðåáåíêà.

Ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà ÐÔ (ïèñüìî îò 25.01.2012 ¹ 03-04-05/8-67)
1) ðàçìåð òàêîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè îãðàíè÷åí ñóììîé, íå ïðåâûøàþùåé 50 000 ðóáëåé îäíîìó èç ðîäèòåëåé ïî èõ âûáîðó, ëèáî äâóì ðîäèòåëÿì, èñõîäÿ èç ðàñ÷åòà îáùåé ñóììû (50 000 ðóáëåé íà äâîèõ);

2) ðàáîòîäàòåëü ïðè âûïëàòå ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè âïðàâå ïîòðåáîâàòü îò âòîðîãî ðîäèòåëÿ ñïðàâêó î äîõîäàõ 2-ÍÄÔË ñ öåëüþ ïîäòâåðæäåíèÿ ôàêòà ïîëó÷åíèÿ/íåïîëó÷åíèÿ èì ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè.

Âîïðîñ:
Ñîîòâåòñòâóåò ëè, ïî âàøåìó ìíåíèþ, ïîçèöèÿ Ìèíôèíà ÐÔ ïîëîæåíèÿì ÍÊ ÐÔ â ÷àñòè òîãî, ÷òî 50 000 ðóáëåé äîëæíû âûïëà÷èâàòüñÿ ëèáî îäíîìó èç ðîäèòåëåé, ëèáî â ðàñ÷åòå 50 000 ðóáëåé íà äâîèõ (ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ íå ñîäåðæèò ïîäîáíûõ îãîâîðîê)?

Îòâåò:
 ñîîòâåòñòâèè ñ àáç. 7 ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ íå îáëàãàþòñÿ ÍÄÔË «ñóììû åäèíîâðåìåííûõ âûïëàò (â òîì ÷èñëå â âèäå ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè), îñóùåñòâëÿåìûõ ðàáîòîäàòåëÿìè ðàáîòíèêàì (ðîäèòåëÿì, óñûíîâèòåëÿì, îïåêóíàì) ïðè ðîæäåíèè (óñûíîâëåíèè (óäî÷åðåíèè) ðåáåíêà, âûïëà÷èâàåìîé â òå÷åíèå ïåðâîãî ãîäà ïîñëå ðîæäåíèÿ (óñûíîâëåíèÿ, óäî÷åðåíèÿ), íî íå áîëåå 50 000 ðóáëåé íà êàæäîãî ðåáåíêà».
Ïðè ýòîì óêàçàííàÿ íîðìà íå ñîäåðæèò áîëüøå íèêàêèõ îãîâîðîê èëè ïîÿñíåíèé: 50 000 ðóáëåé íå îáëàãàþòñÿ ÍÄÔË èç ðàñ÷åòà íà îäíîãî (êàæäîãî) èëè îáîèõ ðîäèòåëåé.

Ìèíôèí ÐÔ â ñâîèõ ïèñüìàõ äàåò ðàçúÿñíåíèÿ ïî äàííîìó âîïðîñó (ïèñüìà îò 21.02.2011 ¹ 03-04-06/9-36, à òàêæå 25.01.2012 ¹ 03-04-05/8-67):
«...íå ïîäëåæèò îáëîæåíèþ íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö åäèíîâðåìåííàÿ ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü ïðè ðîæäåíèè ðåáåíêà, ïðåäîñòàâëÿåìàÿ â ñóììå, íå ïðåâûøàþùåé 50 000 ðóáëåé, îäíîìó èç ðîäèòåëåé ïî èõ âûáîðó ëèáî äâóì ðîäèòåëÿì èñõîäÿ èç ðàñ÷åòà îáùåé ñóììû 50 000 ðóáëåé».

Òàêèì îáðàçîì, îôèöèàëüíàÿ ïîçèöèÿ ñâîäèòñÿ ê ñëåäóþùåìó: ïîñêîëüêó ðàññìàòðèâàåìàÿ íîðìà îãðàíè÷èâàåò ñóììó íåîáëàãàåìîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè îïðåäåëåííîé âåëè÷èíîé è óêàçûâàåò, ÷òî äàííàÿ ñóììà èñ÷èñëÿåòñÿ èìåííî íà êàæäîãî ðåáåíêà, òî, ÍÄÔË íå îáëàãàþòñÿ 50 000 ðóáëåé, âûïëà÷åííûå «...îäíîìó èç ðîäèòåëåé ïî èõ âûáîðó ëèáî äâóì ðîäèòåëÿì èñõîäÿ èç ðàñ÷åòà îáùåé ñóììû 50 000 ðóáëåé».

Ïî íàøåìó ìíåíèþ, ïîçèöèÿ Ìèíôèíà ÐÔ íàëîãîâîìó çàêîíîäàòåëüñòâó íå ïðîòèâîðå÷èò, îäíàêî, íå ÿâëÿåòñÿ áåññïîðíîé.

Ïî íàøåìó ìíåíèþ, åäèíîâðåìåííàÿ ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 50 000 ðóáëåé, âûïëà÷èâàåìàÿ îðãàíèçàöèåé ðàáîòíèêó, íå îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË íåçàâèñèìî îò òîãî, âûïëà÷åíà ëè òàêàÿ ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü äðóãîìó ðîäèòåëþ åãî ðàáîòîäàòåëåì.

Òàê, èç àíàëèçà ïîëîæåíèé ñò. 207, 209, 210 ÍÊ ÐÔ ñëåäóåò, ÷òî íàëîãîâàÿ áàçà ïî ÍÄÔË íà÷èñëÿåòñÿ äëÿ êàæäîãî íàëîãîïëàòåëüùèêà îòäåëüíî, ñîîòâåòñòâåííî, è ïîëîæåíèÿ àáç. 7 ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ (êîòîðûå â ñâîþ î÷åðåäü íå ïðåäóñìàòðèâàþò, ÷òî ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü ìîæåò áûòü âûïëà÷åíà òîëüêî îäíîìó èç ðîäèòåëåé) ïðèìåíèìû ê êàæäîìó íàëîãîïëàòåëüùèêó. Ñëåäîâàòåëüíî, ôàêò âûïëàòû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè âòîðîìó ðîäèòåëþ íå èìååò ïðàâîâîãî çíà÷åíèÿ ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÔË.

Çàêîíîäàòåëüñòâîì òàêæå íå ïðåäóñìîòðåíà íåîáõîäèìîñòü ïîäòâåðæäåíèÿ òîãî, ÷òî äðóãîé ðîäèòåëü íå ïîëó÷àë ìàòåðèàëüíóþ ïîìîùü îò ñâîåãî ðàáîòîäàòåëÿ.

Êðîìå òîãî, íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî íà àíàëîãè÷íûõ óñëîâèÿõ âûïëà÷èâàåìàÿ ðàáîòîäàòåëåì ñîòðóäíèêó ìàòïîìîùü ïðè ðîæäåíèè ðåáåíêà îñâîáîæäàåòñÿ è îò îáëîæåíèÿ ñòðàõîâûìè âçíîñàìè âî âíåáþäæåòíûå ôîíäû, âêëþ÷àÿ ïëàòåæè íà îáÿçàòåëüíîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôçàáîëåâàíèé.

Ïðè ýòîì îáðàùàåì âíèìàíèå, ÷òî â ñèëó ÷. 3 ñò. 8 Çàêîíà ¹ 212-ÔÇ îðãàíèçàöèè îïðåäåëÿþò áàçó äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ îòäåëüíî â îòíîøåíèè êàæäîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà ñ íà÷àëà ðàñ÷åòíîãî ïåðèîäà (÷. 1 ñò. 10 Çàêîíà ¹ 212-ÔÇ) ïî èñòå÷åíèè êàæäîãî êàëåíäàðíîãî ìåñÿöà íàðàñòàþùèì èòîãîì.

Òàêèì îáðàçîì, áàçà äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ äîëæíà îïðåäåëÿòüñÿ â îòíîøåíèè êàæäîãî êîíêðåòíîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà. Ñ ó÷åòîì ýòîãî, äàæå åñëè îáà ðîäèòåëÿ ðàáîòàþò â îäíîé îðãàíèçàöèè, áàçà äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ äîëæíà îïðåäåëÿòüñÿ îðãàíèçàöèåé îòäåëüíî â îòíîøåíèè îòöà è ìàòåðè ðåáåíêà. Çàêîí ¹ 212-ÔÇ íå ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî áàçà äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ìîæåò îïðåäåëÿòüñÿ êàê ñóììà âûïëàò è âîçíàãðàæäåíèé ðàçíûõ ðàáîòíèêîâ îðãàíèçàöèè, â òîì ÷èñëå åñëè òàêèå ðàáîòíèêè ÿâëÿþòñÿ, íàïðèìåð, îòöîì è ìàòåðüþ ðåáåíêà.

Ñ ó÷åòîì ýòîãî åñëè îðãàíèçàöèÿ âûïëàòèëà ðàáîòíèêó îðãàíèçàöèè åäèíîâðåìåííóþ ìàòåðèàëüíóþ ïîìîùü â ñâÿçè ñ ðîæäåíèåì ðåáåíêà â ðàçìåðå 50 000 ðóá., òî òàêàÿ ñóììà íå âêëþ÷àåòñÿ â ðàñ÷åò áàçû äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íåçàâèñèìî îò äåéñòâèé äðóãîãî ðàáîòîäàòåëÿ, ó êîòîðîãî òðóäèòñÿ âòîðîé ðîäèòåëü. Òîò ôàêò, ÷òî ñîâîêóïíàÿ ñóììà âûïëà÷åííîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè ïðåâûøàåò 50 000 ðóá., íå ÿâëÿåòñÿ, ïî íàøåìó ìíåíèþ, îñíîâàíèåì äëÿ èíîãî ïîðÿäêà îïðåäåëåíèÿ áàçû äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, êðîìå êàê ïðåäóñìîòðåííîãî ÷. 3 ñò. 8 Çàêîíà ¹ 212-ÔÇ.

Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî ìåðû ïî «ëüãîòèðîâàíèþ» ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè â ïðåäåëàõ 50 000 ðóáëåé (êàê â îòíîøåíèè ÍÄÔË, òàê è â îòíîøåíèè ñòðàõîâûõ âçíîñîâ) áûëè ïðåäïðèíÿòû çàêîíîäàòåëåì â ðàìêàõ íàöèîíàëüíîé äåìîãðàôè÷åñêîé ïðîãðàììû, â ÷àñòíîñòè, â öåëÿõ ñòèìóëèðîâàíèÿ ðîæäàåìîñòè. Ñîîòâåòñòâåííî, è ïîäõîä ê íàëîãîîáëîæåíèþ äàííûõ âûïëàò äîëæåí áûòü îäèíàêîâûì äëÿ ÍÄÔË è äëÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ.

Òàêèì îáðàçîì, ïî íàøåìó ìíåíèþ, ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 50 000 ðóáëåé, âûïëà÷èâàåìàÿ îðãàíèçàöèåé ðàáîòíèêó, íå îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË, ïðè ýòîì íå èìååò çíà÷åíèÿ, âûïëà÷åíà ëè òàêàÿ ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü äðóãîìó ðîäèòåëþ èëè íåò.

 òî æå âðåìÿ, ó÷èòûâàÿ îòñóòñòâèå ñóäåáíîé ïðàêòèêè ïî äàííîìó âîïðîñó è íàëè÷èå îôèöèàëüíûõ ðàçúÿñíåíèé Ìèíôèíà ÐÔ, îáðàùàåì âàøå âíèìàíèå íà âîçìîæíîñòü âîçíèêíîâåíèÿ ñïîðîâ ñ íàëîãîâûìè îðãàíàìè.


Èñòî÷íèê: www.cnfp.ru