Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Îá èñ÷èñëåíèè ÍÄÑ â îòíîøåíèè óñëóã ïî ðàñ÷åòó çàðàáîòíîé ïëàòû

28.09.2012

Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ ÐÔ
ïèñüìî îò 24.07.2012 ¹ 03-07-08/213

"Î ïðèìåíåíèè ÍÄÑ â îòíîøåíèè óñëóã ïî ðàñ÷åòó çàðàáîòíîé ïëàòû"


Âîïðîñ: Èíîñòðàííàÿ îðãàíèçàöèÿ, çàðåãèñòðèðîâàííàÿ è îñóùåñòâëÿþùàÿ äåÿòåëüíîñòü íà îñòðîâå Ìýí è íå èìåþùàÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ ïðåäñòàâèòåëüñòâ è ôèëèàëîâ, ïî äîãîâîðàì îêàçûâàåò ðîññèéñêèì çàêàç÷èêàì óñëóãè ïî ðàñ÷åòó çàðïëàòû.

 öåëÿõ èñïîëíåíèÿ îñíîâíûõ äîãîâîðîâ ÇÀÎ â ðàìêàõ ñóáïîäðÿäíûõ îòíîøåíèé îêàçûâàåò ïî äîãîâîðó âîçìåçäíîãî îêàçàíèÿ óñëóã ñ èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé óñëóãè ïî ðàñ÷åòó çàðïëàòû â ïîëüçó ðîññèéñêèõ çàêàç÷èêîâ èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèè.

ßâëÿåòñÿ ëè Ðîññèéñêàÿ Ôåäåðàöèÿ ìåñòîì ðåàëèçàöèè óñëóã ïî äîãîâîðó ìåæäó èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé (çàêàç÷èêîì) è ÇÀÎ (èñïîëíèòåëåì), à òàêæå ïî îñíîâíûì äîãîâîðàì ìåæäó èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé (èñïîëíèòåëåì) è ðîññèéñêèìè îðãàíèçàöèÿìè (çàêàç÷èêàìè) äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ ÍÄÑ?


Îòâåò:

Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî î ïðèìåíåíèè íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â îòíîøåíèè óñëóã ïî ðàñ÷åòó çàðàáîòíîé ïëàòû, îêàçûâàåìûõ ïî äîãîâîðàì ìåæäó ðîññèéñêèìè îðãàíèçàöèÿìè è èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé, íå èìåþùåé ïðåäñòàâèòåëüñòâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 1 ï. 1 ñò. 146 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðèçíàþòñÿ îïåðàöèè ïî ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïîðÿäîê îïðåäåëåíèÿ ìåñòà ðåàëèçàöèè ðàáîò (óñëóã) â öåëÿõ ïðèìåíåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü óñòàíîâëåí íîðìàìè ñò. 148 Êîäåêñà.

Ñîãëàñíî ïï. 4 ï. 1 è ïï. 4 ï. 1.1 ñò. 148 Êîäåêñà ìåñòî ðåàëèçàöèè áóõãàëòåðñêèõ è êîíñóëüòàöèîííûõ óñëóã îïðåäåëÿåòñÿ ïî ìåñòó îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè, ïðèîáðåòàþùåé òàêèå óñëóãè. Ïðè ýòîì ìåñòîì îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè ïîêóïàòåëÿ ñ÷èòàåòñÿ òåððèòîðèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñëó÷àå ôàêòè÷åñêîãî ïðèñóòñòâèÿ ïîêóïàòåëÿ óñëóã íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íà îñíîâå ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè, à ïðè åå îòñóòñòâèè - íà îñíîâàíèè ìåñòà, óêàçàííîãî â ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ, ìåñòà óïðàâëåíèÿ, ìåñòà íàõîæäåíèÿ åãî ïîñòîÿííî äåéñòâóþùåãî èñïîëíèòåëüíîãî îðãàíà, ìåñòà íàõîæäåíèÿ ïîñòîÿííîãî ïðåäñòàâèòåëüñòâà (åñëè óñëóãè îñóùåñòâëÿþòñÿ ÷åðåç ýòî ïîñòîÿííîå ïðåäñòàâèòåëüñòâî).

Òàêèì îáðàçîì, ìåñòîì ðåàëèçàöèè óñëóã ïî ðàñ÷åòó çàðàáîòíîé ïëàòû, îêàçûâàåìûõ ðîññèéñêîé îðãàíèçàöèåé ïî äîãîâîðó ñ èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé, çàðåãèñòðèðîâàííîé íà òåððèòîðèè èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà, òåððèòîðèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå ïðèçíàåòñÿ è òàêèå óñëóãè íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå îáëàãàþòñÿ.

Ñîîòâåòñòâåííî, â ñëó÷àå åñëè óêàçàííûå óñëóãè îêàçûâàþòñÿ èíîñòðàííîé îðãàíèçàöèåé ðîññèéñêèì îðãàíèçàöèÿì, òî ìåñòîì èõ ðåàëèçàöèè ïðèçíàåòñÿ òåððèòîðèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ýòè óñëóãè îáëàãàþòñÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 161 Êîäåêñà ïðè ðåàëèçàöèè èíîñòðàííûì ëèöîì, íå ñîñòîÿùèì íà ó÷åòå â ðîññèéñêèõ íàëîãîâûõ îðãàíàõ, óñëóã, ìåñòîì ðåàëèçàöèè êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ òåððèòîðèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü èñ÷èñëÿåòñÿ è óïëà÷èâàåòñÿ â ðîññèéñêèé áþäæåò íàëîãîâûì àãåíòîì, ïðèîáðåòàþùèì äàííûå óñëóãè ó èíîñòðàííîãî ëèöà.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè, ïðèîáðåòàþùèå ó èíîñòðàííîãî ëèöà óñëóãè ïî ðàñ÷åòó çàðàáîòíîé ïëàòû, ÿâëÿþòñÿ íàëîãîâûìè àãåíòàìè, îáÿçàííûìè èñ÷èñëèòü è óïëàòèòü â áþäæåò Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü. Ïðè ýòîì óêàçàííûå îðãàíèçàöèè, óïëàòèâøèå â áþäæåò â êà÷åñòâå íàëîãîâîãî àãåíòà ñîîòâåòñòâóþùèå ñóììû íàëîãà, èìåþò ïðàâî íà âû÷åò äàííûõ ñóìì â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ñò. ñò. 171, 172 è 174 Êîäåêñà.

Îäíîâðåìåííî ñîîáùàåì, ÷òî íàñòîÿùåå ïèñüìî íå ñîäåðæèò ïðàâîâûõ íîðì èëè îáùèõ ïðàâèë, êîíêðåòèçèðóþùèõ íîðìàòèâíûå ïðåäïèñàíèÿ, è íå ÿâëÿåòñÿ íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì.  ñîîòâåòñòâèè ñ Ïèñüìîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 07.08.2007 ¹ 03-02-07/2-138 íàïðàâëÿåìîå ïèñüìî èìååò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íå ïðåïÿòñòâóåò ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà

Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé

è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè

Ñ. Ðàçãóëèí