ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

–асходы на проезд по платной дороге

02.10.2012

Ќалоговое ведомство разрешает отнести к прочим при расчете налога на прибыль затраты, св€занные с проездом по платной дороге1. ”честь их следует либо как расходы на содержание служебного транспорта, либо как сборы за право въезда/транзита.

¬озможность пользоватьс€ платными автодорогами существует с 2010 года. ¬ насто€щее врем€ оказание этих услуг регламентируетс€ ѕравилами2. ѕредоставление права проезда без взимани€ платы или со скидкой от установленной платы (права льготного проезда) дл€ отдельных категорий пользователей осуществл€етс€ в случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации об автомобильных дорогах и о дорожной де€тельности3. Ќекоторые категории транспортных средств освобождены от платы за проезд по платной дороге4.

Ѕухгалтерский учет

¬ бухгалтерском учете затраты на проезд по платной дороге можно учесть в качестве общехоз€йственных (счет 26) или коммерческих (счет 44) расходов. ¬ транспортных компани€х такие расходы целесообразно отражать в прив€зке к тому или иному виду перевозок (объекту калькулировани€).

ѕлату за проезд можно квалифицировать и в качестве иных расходов, непосредственно св€занных с приобретением товаров, материалов, основных средств. —умма таких расходов должна быть учтена при формировании первоначальной стоимости перевозимых объектов по дебету счетов 08 « апитальные вложени€», 10 «ћатериальные ценности», 41 «“овары».

 огда можно затраты относить к расходам

„то касаетс€ учета расходов на проезд по платной дороге в цел€х расчета налога на прибыль, то мнение по этому вопросу на данный момент высказала только налогова€ служба5. „иновники считают, что компани€ вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных, обоснованных и документально подтвержденных расходов. Ёто возможно в случае, если фирма может подтвердить факт экономической целесообразности использовани€ платных дорог при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении.

“акие затраты могут быть учтены в составе:

прочих расходов (как затраты на содержание служебного автотранспорта)6;
прочих расходов (как сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта)7. ѕравда, такие сборы поименованы в Ќалоговом кодексе в составе командировочных расходов компаний. Ќа практике же расходы на проезд по платным дорогам могут возникнуть и вне командировки. Ќапример, работа водителей транспортных компаний обычно носит разъездной характер, а значит, их поездки не признают командировками. Ќо эти нюансы остались вне зоны рассмотрени€ налоговым ведомством в указанном письме.
 роме этого, поскольку расходами признают любые затраты при условии, что они произведены дл€ ведени€ де€тельности, направленной на получение дохода, указанна€ плата может быть отнесена к прочим расходам, св€занным с производством и (или) реализацией8.
ќтносительно документального подтверждени€ в качестве обосновани€ произведенных расходов по оплате проезда можно использовать9:
проездные талоны (наклейки) с определенным сроком действи€ (1, 3, 6 мес€цев и один год), дающие право на проезд через пункт взимани€ платы платной автомобильной дороги оператора;
проездные талоны (наклейки), дающие право на ограниченное число проездов через пункт взимани€ платы автомобильной дороги оператора.
≈сли проезд оплачен с помощью технических средств автоматической электронной оплаты, документ об оплате проезда выдаетс€ в пункте взимани€ платы по требованию пользовател€. ј значит, необходимо провести инструктаж работников об об€занности получени€ таких талонов (наклеек).
ѕодтвердить факт экономической целесообразности использовани€ платных дорог при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении несколько сложнее. Ќа наш взгл€д, потребуетс€ создать или внести в локальные нормативные акты (положение о командировках, приказы руководител€) р€д дополнений, в которых следует указать преимущества использовани€ платных дорог, например, следующего характера:
проезд по платным дорогам позвол€ет более оперативно и безопасно добиратьс€ до пунктов назначени€, что положительно сказываетс€ на эффективности де€тельности предпри€ти€ в целом (сокращаетс€ прот€женность маршрута, эконом€тс€ √—ћ, трудозатраты водителей);
пользование качественными дорогами значительно снижает стоимость и продолжительность ремонтов, повышает срок службы автомобил€;
имеет огромное значение сокращение сроков доставки грузов (например, дл€ перевозки скоропорт€щихс€ продуктов или служб доставки);
состо€ние бесплатной дороги настолько неудовлетворительно, что ставит под угрозу сам процесс качественной перевозки, повышает степень риска получени€ ущерба от дорожно-транспортных происшествий.

» это далеко не полный перечень доказательств. ƒл€ большей убедительности можно привести расчет экономического эффекта от пользовани€ платной, а не альтернативной дорогой.

¬ отсутствие оформленного локального нормативного акта инспекторы могут счесть расходы на проезд по платным дорогам (участкам дорог) экономически неоправданными затратами, не уменьшающими базу по налогу на прибыль. ¬ этом случае свою позицию организации придетс€ доказывать в судебном пор€дке. ƒл€ транспортных предпри€тий сумма может быть значительной.

“аким образом, учитыва€ позицию налоговиков, компани€м желательно документально оформить все доводы, позвол€ющие обосновать экономическую целесообразность использовани€ платных дорог.

Ќƒ—

ќтметим, что с 1 €нвар€ 2011 года оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользовани€ федерального значени€ (за исключением услуг, плата за оказание которых остаетс€ в распор€жении концессионера) объектом обложени€ Ќƒ— не признаетс€10.

______________
—носки:
1, 5 письмо ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 07.06.2012 є 13-11/050285
2 утв. пост. ѕравительства –‘ от 19.01.2010 є 18 (далее — ѕравила)
3 ‘едеральный закон от 08.11.2007 є 257-‘« (далее — «акон є 257-‘«)
4 ст. 41 «акона є 257-‘«
6 подп. 11 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘
7 подп. 12 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘
8 подп. 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘
9 п. 13 ѕравил
10 подп. 4.2 п. 2 ст. 146 Ќ  –‘


»сточник: ∆урнал "јктуальна€ бухгалтери€"

 

 
„итать также: