Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

×òî ïðîâåðèò èíñïåêòîð â íîâîé äåêëàðàöèè ïî ïðèáûëè

08.10.2012

Äåêëàðàöèþ ïî ïðèáûëè çà äåâÿòü ìåñÿöåâ êîìïàíèè áóäóò ñäàâàòü ïî íîâîé ôîðìå. Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðåäûäóùèì áëàíêîì â íîâîì åñòü íåñêîëüêî íîâûõ ïîêàçàòåëåé — êòî èõ äîëæåí îòðàçèòü, ìû ðàññêàçàëè â ýòîé ñòàòüå. Êðîìå òîãî, ñîñòàâëÿòü îò÷åòíîñòü áåçîïàñíåå âñåãî ñ ó÷åòîì íîâûõ êîíòðîëüíûõ ñîîòíîøåíèé, ïî êîòîðûì èíñïåêòîðû áóäóò êàìåðàëèòü âàøó äåêëàðàöèþ ïî ïðèáûëè. Ýòè ñîîòíîøåíèÿ óæå åñòü â íàøåì ðàñïîðÿæåíèè (ñì. òàáëèöó). Îíè ïîìîãóò âàì ïîäãîòîâèòü äåêëàðàöèþ òàê, ÷òîáû ó èíñïåêòîðà íå áûëî ëèøíèõ âîïðîñîâ, è äàæå åñëè îíè ïîÿâÿòñÿ, ó âàñ óæå áóäóò ãîòîâûå îòâåòû.

Êàêèå ñòðîêè â äåêëàðàöèè ïî ïðèáûëè ïðîâåðèò èíñïåêòîð

Ïîêàçàòåëè äåêëàðàöèè×òî ïðîâåðèò èíñïåêòîðÊîììåíòàðèé «ÓÍÏ»
Ïðÿìûå ðàñõîäû (ñòðîêà 010 ïðèëîæåíèÿ 2 ê ëèñòó 02)Ïðÿìûå ðàñõîäû ìîãóò áûòü â äåêëàðàöèè òîëüêî ïðè íàëè÷èè äîõîäîâ îò ïðîäàæè ïðîäóêöèè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà (ñòðîêà 011 ïðèëîæåíèÿ 1 ê ëèñòó 02)Ïðÿìûå ðàñõîäû, â îòëè÷èå îò êîñâåííûõ, ñïèñûâàþò ïî ìåðå ðåàëèçàöèè (ï. 2 ñò. 318 ÍÊ ÐÔ). Òàê ÷òî åñëè íåò ðåàëèçàöèè, íå ìîæåò áûòü è ðàñõîäîâ. Êàê ïðàâèëî, ñóììà ðåàëèçàöèè äîëæíà áûòü áîëüøå ïðÿìûõ ðàñõîäîâ. Âåäü èõ ñïèñûâàþò ïðîïîðöèîíàëüíî ïðîäàííîé ïðîäóêöèè. Íî åñëè êîìïàíèÿ ïðîäàåò òîâàðû ñ óáûòêîì, òî ïðÿìûå ðàñõîäû ìîãóò îêàçàòüñÿ áîëüøå ðåàëèçàöèè.  ýòîì ñëó÷àå íå èñêëþ÷åíî, ÷òî íàëîãîâàÿ ïîòðåáóåò ïîÿñíåíèÿ. Ïðîäàæó ñ óáûòêîì ìîæíî ïîÿñíèòü ñíèæåíèåì ñïðîñà, æåëàíèåì êîìïàíèè çàíÿòü áîëüøóþ äîëþ ðûíêà, óñòàðåâàíèåì ïðîäóêöèè è ò. ä.
Êîñâåííûå ðàñõîäû (ñòðîêà 040 ïðèëîæåíèÿ 2 ê ëèñòó 02) è âíåðåàëèçàöèîííûå ðàñõîäû (ñòðîêà 200 ïðèëîæåíèÿ 2 ê ëèñòó 02)Êîñâåííûå ðàñõîäû è âíåðåàëèçàöèîííûå ðàñõîäû â äåêëàðàöèè îòðàæàþò îáùåé ñóììîé, à íåêîòîðûå èç íèõ ðàñøèôðîâûâàþò. Ïîýòîìó âàæíî ïåðåïðîâåðèòü, íå îêàçàëàñü ëè ñóììà â îáùåé ñòðîêå 040 èëè 200 ìåíüøå, ÷åì ñóììû â ðàñøèôðîâêå ýòèõ ñòðî÷åêÅñëè ñóììû â èòîãîâûõ ñòðîêàõ è ðàñøèôðîâêå íå ñîâïàäàþò, òî ðå÷ü ìîæåò èäòè òîëüêî îá àðèôìåòè÷åñêîé îøèáêå. Ïîýòîìó ïðè ðàñõîæäåíèÿõ íåîáõîäèìî ïåðåïðîâåðèòü ñóììû
Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà (ñòðîêà 030 ïðèëîæåíèÿ 3 ê ëèñòó 02)Âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ â äåêëàðàöèè èíñïåêöèÿ ñâåðèò ñ äàííûìè â ñòðîêå «Îñíîâíûå ñðåäñòâà» áàëàíñà çà äåâÿòü ìåñÿöåâÅñëè â áàëàíñå ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïî ñðàâíåíèþ ñ íà÷àëîì ãîäà óìåíüøèëàñü, à â äåêëàðàöèè ïðè ýòîì ïóñòóåò ñòðî÷êà, îòâåäåííàÿ äëÿ äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè àêòèâîâ, íàëîãîâèêè çàïðîñÿò ïîÿñíåíèÿ. Âïðî÷åì, íåñîîòâåòñòâèå äàííûõ åùå íå ãîâîðèò îá îøèáêå. Âåäü îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ ìîæåò óìåíüøàòüñÿ íå òîëüêî ïðè èõ ïðîäàæå, íî è, ê ïðèìåðó, ïðè ëèêâèäàöèè
Äîõîäû îò ðåàëèçàöèè (ñòðîêà 010 ëèñòà 02)Íàëîãîâèêè óâåðåíû, ÷òî äîõîäû îò ðåàëèçàöèè â äåêëàðàöèè ïî ïðèáûëè äîëæíû ñîâïàäàòü ñ âûðó÷êîé, îòðàæåííîé â äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑÊàê ïðàâèëî, äîõîäû îò ðåàëèçàöèè è âûðó÷êà ÍÄÑ ñîâïàäàþò. Íî ðàñõîæäåíèÿ âïîëíå âîçìîæíû. Ïðè ðàñ÷åòå ÍÄÑ âûðó÷êó âêëþ÷àþò â íàëîãîâóþ áàçó ïî ìåðå îòãðóçêè, â òî âðåìÿ êàê â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå äîõîäû ïðèçíàþò ïðè ïåðåõîäå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè
Äîõîäû îò ðåàëèçàöèè (ñòðîêà 010 ëèñòà 02)Äîõîä â äåêëàðàöèè ïî ïðèáûëè, ïî ìíåíèþ íàëîãîâèêîâ, äîëæåí ñîîòâåòñòâîâàòü âûðó÷êå, îòðàæåííîé â Îò÷åòå î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõÐàñõîæäåíèÿ ìåæäó äîõîäàìè â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå âïîëíå äîïóñòèìû. Ê ïðèìåðó, åñëè åäèíñòâåííûé ó÷ðåäèòåëü áåçâîçìåçäíî ïåðåäàë êîìïàíèè èìóùåñòâî, â áóõó÷åòå âîçíèêíåò äîõîä, à â íàëîãîâîì ó÷åòå íåò (ïîäï. 11 ï. 1 ñò. 251 ÍÊ ÐÔ)
Äîõîäû îò ðåàëèçàöèè (ñòðîêà 010 ëèñòà 02)Èíñïåêòîðû ñðàâíÿò ïðèðîñò êðàòêîñðî÷íîé äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â áàëàíñå è äîõîäîâ â äåêëàðàöèè ïî ïðèáûëèÐàçëè÷èÿ ìîãóò âîçíèêíóòü êàê èç-çà îøèáêè, òàê è ïî îáúåêòèâíûì ïðè÷èíàì. Íàïðèìåð, ïî ïðîèçâîäñòâó ñ äëèòåëüíûì öèêëîì ÷àñòü âûðó÷êè â íàëîãîâîì ó÷åòå ïðèçíàþò ïîçæå, ÷åì â áóõãàëòåðñêîì (ï. 2 ñò. 271 ÍÊ ÐÔ)
Èòîãîâàÿ ïðèáûëü èëè óáûòîê (ñòðîêà 060 ëèñòà 02)Ýòîò ïîêàçàòåëü èíñïåêòîðû ñâåðÿò ñ ñóììîé ïðèáûëè (óáûòêà) â Îò÷åòå î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ çà äåâÿòü ìåñÿöåâÐàçëè÷èÿ íàâåðíÿêà ïîíàäîáèòñÿ ïîÿñíèòü. Õîòÿ â êîíòðîëüíûõ ñîîòíîøåíèÿõ òàêîãî ñîîòíîøåíèÿ íåò, â àíàëèòè÷åñêîì îò÷åòå ÔÍÑ ðóãàåò íàëîãîâèêîâ çà òî, ÷òî íå âûÿñíÿþò ïðè÷èíó íåñîîòâåòñòâèÿ.  áîëüøèíñòâå ñëó÷àåâ ðàçíèöà ñâÿçàíà ñ òåì, ÷òî â íàëîãîâîì ó÷åòå êîìïàíèÿ óìåíüøàåò äîõîäû íà îäíó ñóììó ðàñõîäîâ, à â áóõãàëòåðñêîì — íà äðóãóþ. Íàïðèìåð, ðàñõîæäåíèÿ ìîæíî ïîÿñíèòü òåì, ÷òî êîìïàíèÿ íå ïðèíèìàåò íåêîòîðûå ñóììû â íàëîãîâîì ó÷åòå, òàê êàê ýòî íåïðîèçâîäñòâåííûå çàòðàòû. À â íàëîãîâîì ó÷åòå îíè îòðàæåíû
Óáûòêè îò ðåàëèçàöèè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà (ñòðîêà 060 ïðèëîæåíèÿ 3 ê ëèñòó 02)Ïðè íàëè÷èè ïîêàçàòåëÿ â ýòîé ñòðîêå èíñïåêòîðû çàïðîñÿò ïîÿñíåíèÿÏðè÷èíà èñòðåáîâàíèÿ ïîÿñíåíèé â òîì, ÷òî óáûòîê îò ïðîäàæè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íàäî ñïèñûâàòü íå åäèíîâðåìåííî, à ðàâíûìè äîëÿìè â òå÷åíèå îñòàâøåãîñÿ ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ (ï. 3 ñò. 268 ÍÊ ÐÔ). Êîìïàíèè îá ýòîì íåðåäêî çàáûâàþò, ïîýòîìó ÔÍÑ òðåáóåò ó èíñïåêöèé âñåãäà çàïðàøèâàòü ïîÿñíåíèÿ ïðè íàëè÷èè ïîêàçàòåëåé â ýòîé ñòðîêå.  ïîÿñíåíèÿõ äîñòàòî÷íî ðàñøèôðîâàòü, èç ÷åãî ñëîæèëàñü ñóììà, îòðàæåííàÿ â äàííîé ñòðîêå äåêëàðàöèè
Óáûòêè îáñëóæèâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ è õîçÿéñòâ, íå ó÷èòûâàåìûå ïðè ðàñ÷åòå îáùåé ïðèáûëè (ñòðîêà 050 ëèñòà 02, ñòðîêè 201 è 360 ïðèëîæåíèÿ 3 ê ëèñòó 02)Óáûòêè îáñëóæèâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ è õîçÿéñòâ, êîòîðûå êîìïàíèÿ íå âïðàâå ó÷åñòü ïðè ðàñ÷åòå îáùåé ïðèáûëè, äîëæíû áûòü îòðàæåíû íå òîëüêî â ïðèëîæåíèè 3 ê ëèñòó 02, íî è â ñàìîì ëèñòå 02 (ïî ñòðîêå 050)Åñëè êîìïàíèÿ íå îòðàçèò óáûòêè îáñëóæèâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ â ëèñòå 02, îíà çàíèçèò ïðèáûëü è ñîîòâåòñòâåííî íàëîã ê óïëàòå. Íàïîìíèì, ÷òî óáûòêè îáñëóæèâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ è õîçÿéñòâ êîäåêñ ðàçðåøàåò ñïèñûâàòü åäèíîâðåìåííî òîëüêî ïðè âûïîëíåíèè íåñêîëüêèõ îáÿçàòåëüíûõ óñëîâèé, ïåðå÷èñëåííûõ â ñòàòüå 275.1 ÍÊ ÐÔ. Åñëè õîòÿ áû îäíî óñëîâèå íå ñîáëþäàåòñÿ, óáûòêè ñïèñûâàþò â òå÷åíèå äåñÿòè ëåò â óìåíüøåíèå ïðèáûëè, ïîëó÷åííîé ýòèìè ïðîèçâîäñòâàìè è õîçÿéñòâàìè. Äðóãèìè ñëîâàìè, óìåíüøàòü íà ýòè ñóììû îáùóþ ïðèáûëü êîìïàíèè íåëüçÿ
Àìîðòèçàöèîííàÿ ïðåìèÿ (ñòðîêè 042, 043 ïðèëîæåíèÿ 2 ê ëèñòó 02)Âêëþ÷åíèå â äåêëàðàöèþ àìîðòèçàöèîííîé ïðåìèè äëÿ íàëîãîâèêîâ ñâèäåòåëüñòâóåò î òîì, ÷òî êîìïàíèÿ êóïèëà îñíîâíûå ñðåäñòâà. Ïîýòîìó ïðè íàëè÷èè òàêîãî ðàñõîäà â ñòðî÷êàõ 042 è 043 èíñïåêòîðû ïðîâåðÿþò, óâåëè÷èëàñü ëè ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ â áàëàíñåÈíñïåêòîðû çàïðîñÿò ïîÿñíåíèÿ, åñëè êîìïàíèÿ îòðàçèëà àìîðòèçàöèîííóþ ïðåìèþ, íî ïðè ýòîì íå âûðîñëà ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ â áàëàíñå. Îäíàêî íåèçìåííîñòü äàííûõ îá îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè àêòèâîâ åùå íå ãîâîðèò î òîì, ÷òî êîìïàíèÿ çàáûëà ÷òî-òî ó÷åñòü. Âåäü îíà ìîæåò îäíîâðåìåííî ïðèîáðåñòè îäíî îñíîâíîå ñðåäñòâî, íî ïðè ýòîì ïðîäàòü èëè ëèêâèäèðîâàòü äðóãîå
Íàëîã íà ïðèáûëü ê äîïëàòå èëè ê óìåíüøåíèþ (ïîäðàçäåë 1.1 ðàçäåëà 1, ëèñò 02)Ñóììà íàëîãà ê äîïëàòå äîëæíà áûòü îäèíàêîâîé â ñòðî÷êàõ 040 è 070 ïîäðàçäåëà 1.1 ðàçäåëà 1 äåêëàðàöèè (â íåì îòðàæàþò èòîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà ïî íàëîãó íà ïðèáûëü) è â ñòðî÷êàõ 270 è 271 ëèñòà 02, îòâåäåííîãî äëÿ ðàñ÷åòà íàëîãà íà ïðèáûëü. Åñëè èòîãîâûé íàëîã, íàîáîðîò, ê óìåíüøåíèþ, òî äîëæíû ñîâïàäàòü ñòðîêè 050 è 080 ïîäðàçäåëà 1.1 ðàçäåëà 1 è ñòðîêè 280, 281 ëèñòà 02Ðàçíèöà â ýòèõ ñòðî÷êàõ ìîæåò ãîâîðèòü òîëüêî îá àðèôìåòè÷åñêîé îøèáêå ëèáî î íåâåðíîì ïåðåíîñå äàííûõ ñ îäíîé ñòðàíèöû äåêëàðàöèè íà äðóãóþ
Óáûòîê ïðîøëûõ ëåò, óìåíüøàþùèõ áàçó òåêóùåãî îò÷åòíîãî ïåðèîäà (ñòðîêà 150 ïðèëîæåíèÿ 4 ê ëèñòó 02)Ñóììà ïåðåíîñèìîãî óáûòêà â ïðèëîæåíèè 4 ê ëèñòó 02 (ñòðîêà 150) äîëæíà áûòü ìåíüøå èëè ðàâíà íàëîãîâîé áàçå çà äåâÿòü ìåñÿöåâ (ñòðîêà 140)Íåêîòîðûå êîìïàíèè îøèáàþòñÿ è îòðàæàþò â ñòðîêå 150 âåñü íåïåðåíåñåííûé óáûòîê èç ñòðîêè 010, äàæå åñëè îí áîëüøå íàëîãîâîé áàçû.  ðåçóëüòàòå îñòàòîê íåïåðåíåñåííîãî óáûòêà îêàçûâàåòñÿ çàâûøåííûì. Åñëè ñäàòü äåêëàðàöèþ ñ òàêîé îøèáêîé, òî ïîòðåáóåòñÿ ñäàòü «óòî÷íåíêó»
Íàëîã íà ïðèáûëü ñ äèâèäåíäîâ (ïîäðàçäåë 1.3 ðàçäåëà 1)Ñóììà ñòðîê 040 â ïîäðàçäåëå 3 äîëæíà ðàâíÿòüñÿ ñóììå â ñòðîêå 120 ðàçäåëà, À ëèñòà 03, â êîòîðîé îòðàæàþò íàëîã ñ äèâèäåíäîâ. Åñëè ñóììà íàëîãà îêàæåòñÿ ìåíüøå, çíà÷èò, êîìïàíèÿ íå äîïëàòèëà. Èíñïåêòîðû, îáíàðóæèâ ýòî, ïîòðåáóþò ïîÿñíåíèéÊîìïàíèÿ, êîòîðàÿ âûïëà÷èâàåò äèâèäåíäû ó÷ðåäèòåëÿì — ðîññèéñêèì îðãàíèçàöèÿì, ÿâëÿåòñÿ ïî îòíîøåíèþ ê íèì íàëîãîâûì àãåíòîì. Ïîýòîìó ñ ñóììû äèâèäåíäîâ îíà óäåðæèâàåò íàëîã íà ïðèáûëü è ñàìîñòîÿòåëüíî ïåðå÷èñëÿåò åãî â áþäæåò. Ñóììó ýòîãî íàëîãà îòðàæàþò â ëèñòå 03 äåêëàðàöèè è ïîäðàçäåëå 1.3 ðàçäåëà 1 (ï. 1.7 Ïîðÿäêà ¹ ÌÌÂ-7-3/174@). Íàëîã äîëæåí ñîîòâåòñòâîâàòü ñóììå äèâèäåíäîâ. Åñëè íåò, òî ðå÷ü ìîæåò èäòè òîëüêî îá îøèáêå
Ñóììà åæåìåñÿ÷íûõ àâàíñîâûõ ïëàòåæåé (ñòðîêè 290–310 ëèñòà 02)Ó êîìïàíèé, êîòîðûå ïëàòÿò òîëüêî êâàðòàëüíûå àâàíñîâûå ïëàòåæè, à òàêæå òåì, êòî ïëàòèò àâàíñû èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêîé ïðèáûëè, ñòðî÷êè 290–310 â äåêëàðàöèè çà äåâÿòü ìåñÿöåâ äîëæíû áûòü ïóñòûå ñòðîêå 290 íàäî ïîñòàâèòü ïðî÷åðê íå òîëüêî åñëè êîìïàíèÿ ïëàòèò êâàðòàëüíûå àâàíñû, íî è â òîì ñëó÷àå, åñëè èñ÷èñëåííûé íàëîã ïî ñòðîêå 180 ëèñòà 02 òåêóùåé äåêëàðàöèè ìåíüøå ýòîãî æå ïîêàçàòåëÿ â äåêëàðàöèè çà ïîëóãîäèå. Âåäü åñëè ïî èòîãàì äåâÿòè ìåñÿöåâ êîìïàíèÿ äîëæíà áþäæåòó ìåíüøå, ÷åì ïî èòîãàì ïîëóãîäèÿ, òî àâàíñû îíà âíîñèòü íå îáÿçàíà (ï. 2 ñò. 286 ÍÊ ÐÔ)
Åæåìåñÿ÷íûå àâàíñîâûå ïëàòåæè, ïîäëåæàùèå óïëàòå â ïåðâîì êâàðòàëå ñëåäóþùåãî ãîäà (ñòðîêè 320–340 ëèñòà 02)Ñòðîêà 320 äîëæíà áûòü ðàâíà ñòðîêå 290 ëèñòà 02, à òàêæå ñóììå ñòðîê 330 è 340Ñòðîêè 320–340 ëèñòà 02 êîìïàíèè çàïîëíÿþò òîëüêî â äåâÿòèìåñÿ÷íîé äåêëàðàöèè.  íèõ ðàññ÷èòûâàþò ñóììó àâàíñîâ, êîòîðûå íàäî áóäåò ïåðå÷èñëèòü â ÿíâàðå, ôåâðàëå è ìàðòå ñëåäóþùåãî ãîäà. Àâàíñû çà ïåðâûé êâàðòàë ðàâíû àâàíñàì çà ÷åòâåðòûé (ï. 2 ñò. 286 ÍÊ ÐÔ, ï. 5.11 Ïîðÿäêà ¹ ÌÌÂ-7-3/174@)
Ñòàâêà íàëîãà, ïåðå÷èñëåííîãî çà ïîäðàçäåëåíèå (ñòðîêà 060 ïðèëîæåíèÿ 5 ê ëèñòó 02) ñòðîêå 060 ïðèëîæåíèÿ 5 ê ëèñòó 02 äîëæíà ñòîÿòü îáùàÿ ñòàâêà ðåãèîíàëüíîãî íàëîãà íà ïðèáûëü — 18 ïðîöåíòîâ. Åñëè îíà ìåíüøå, çíà÷èò, êîìïàíèÿ ïðèìåíÿåò ëüãîòíóþ ñòàâêó, ïîýòîìó èíñïåêöèÿ ïîïðîñèò ïîÿñíåíèéÈíñïåêòîðû âïðàâå çàïðîñèòü äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðèìåíåíèå ëüãîòíîé ñòàâêè (ñò. 88 ÍÊ ÐÔ). Ñîñòàâ äîêóìåíòîâ çàâèñèò îò òîãî, ïî êàêèì êðèòåðèÿì ìåñòíîå çàêîíîäàòåëüñòâî ïðåäîñòàâëÿåò ëüãîòû. Íàïðèìåð, åñëè ëüãîòû ïîëîæåíû èíâåñòîðàì, òî ýòî ìîãóò áûòü èíâåñòèöèîííûé êîíòðàêò, ñâåäåíèÿ î ñîçäàíèè ðàáî÷èõ ìåñò, ïëàòåæíûå äîêóìåíòû è ò. ä.
Íàëîã ïî îáîñîáëåííûì ïîäðàçäåëåíèÿìÑóììà èñ÷èñëåííîãî íàëîãà íà ïðèáûëü ïî êàæäîìó ïîäðàçäåëåíèþ (ñóììà ñòðîê 070 âñåõ ïðèëîæåíèé 5 ê ëèñòó 02) äîëæíà áûòü ðàâíà îáùåé ñóììå èñ÷èñëåííîãî íàëîãà ïî âñåé äåêëàðàöèè (ñòðîêà 180 ëèñòà 02)Åñëè ñóììû íàëîãà íå ñîâïàäàþò, òî ðå÷ü ìîæåò èäòè òîëüêî îá àðèôìåòè÷åñêîé îøèáêå

Íîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïî ïðèáûëè

Óòâåðæäåíà ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 22.03.12 ¹ ÌÌÂ-7-3/174@.

Ñðîê ñäà÷è — 29 îêòÿáðÿ, ïîíåäåëüíèê, òàê êàê îáùèé ñðîê ïðèõîäèòñÿ íà 28 îêòÿáðÿ, âîñêðåñåíüå.

Ñäàâàòü îáÿçàòåëüíî âîñåìü ñòðàíèö: òèòóëüíûé ëèñò, ïîäðàçäåë 1.1 ðàçäåëà 1, ëèñò 02 (íà äâóõ ñòðàíèöàõ), ïðèëîæåíèå 1 ê ëèñòó 02 è ïðèëîæåíèå 2 ê ëèñòó 02 (íà òðåõ ñòðàíèöàõ). Îñòàëüíûå ëèñòû è ïðèëîæåíèÿ òðåáóåòñÿ ñäàòü, òîëüêî åñëè åñòü ñîîòâåòñòâóþùèå ïîêàçàòåëè.

Çà îïîçäàíèå âîçìîæåí øòðàô 5% îò íàëîãà ê óïëàòå çà êàæäûé ìåñÿö ïðîñðî÷êè, íî íå áîëåå 30% è íå ìåíåå 1000 ðóáëåé.

Îñîáåííîñòü: çà äåñÿòü ñ ïîëîâèíîé ëåò äåéñòâèÿ ãëàâû 25 ÍÊ ÐÔ ýòî øåñòàÿ ïî ñ÷åòó âåðñèÿ äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.

Óáûòêè

Èç ïðèëîæåíèÿ 4 ê ëèñòó 02, îòâåäåííîãî äëÿ îòðàæåíèÿ óáûòêîâ, èñ÷åçëà ñòðîêà 160. Ðàíüøå êîìïàíèè ïèñàëè â íåé óáûòîê, ïîëó÷åííûé äî 1 ÿíâàðÿ 2002 ãîäà. Ñ ýòîãî ãîäà â ýòîé ñòðî÷êå íåò ñìûñëà, âåäü âñå, ó êîãî áûëè òàêèå ñòàðûå óáûòêè, ìîãëè ïåðåíîñèòü èõ äåñÿòü ëåò, òî åñòü äî 2011 ãîäà âêëþ÷èòåëüíî.

Êîððåêòèðîâêà ïðèáûëè

 ïðèëîæåíèè 1 ê ëèñòó 02, ãäå êîìïàíèè îòðàæàþò âûðó÷êó è âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû, ïîÿâèëàñü íîâàÿ ñòðîêà 107. Îíà ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ êîìïàíèé, êîòîðûå, âîñïîëüçîâàâøèñü ñâîèì íîâûì ïî÷åòíûì ïðàâîì, ñàìîñòîÿòåëüíî ïåðåñ÷èòàëè ïðèáûëü ïî ñäåëêàì ñ âçàèìîçàâèñèìûìè ëèöàìè â áîëüøóþ ñòîðîíó (ñò. 105.12, 105.13 ÍÊ ÐÔ).  äåêëàðàöèè çà äåâÿòü ìåñÿöåâ ýòó ñòðî÷êó çàïîëíÿòü íå íàäî.

Äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå

 ïðèëîæåíèå 3 ê ëèñòó 02 äîáàâèëèñü ñòðîêè 211 è 221 äëÿ âíåðåàëèçàöèîííûõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ó÷ðåäèòåëÿ äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ. Òåì ñàìûì ÔÍÑ ïðèâåëà îò÷åò â ñîîòâåòñòâèå ñ êîäåêñîì, êîòîðûé ïðåäóñìàòðèâàåò òàêîé âèä äîõîäîâ ó÷ðåäèòåëÿ è åãî çàòðàò (ï. 3 ñò. 276 ÍÊ ÐÔ).

Êîíñîëèäèðîâàííûå ãðóïïû

Ó ëèñòà 02 ïîÿâèëèñü äâà íîâûõ ïðèëîæåíèÿ, êîòîðûå çàïîëíÿþò ó÷àñòíèêè êîíñîëèäèðîâàííîé ãðóïïû íàëîãîïëàòåëüùèêîâ (ñò. 25.1 ÍÊ ÐÔ).  ïðèëîæåíèè 6 ïðèâîäÿò ðàñ÷åò àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî âñåé ãðóïïå, à â ïðèëîæåíèè 6à — èíôîðìàöèþ ïî êàæäîìó ó÷àñòíèêó. Ó îáû÷íûõ êîìïàíèé íåò äàííûõ äëÿ ýòèõ ïðèëîæåíèé, ïîýòîìó èõ ñäàâàòü íåçà÷åì.

Ðèñêîâàííî íå îò÷èòûâàòüñÿ çà äåâÿòü ìåñÿöåâ

Åñòü ìíåíèå, ÷òî ïðîìåæóòî÷íàÿ îò÷åòíîñòü ïî ïðèáûëè, â òîì ÷èñëå çà äåâÿòü ìåñÿöåâ, ýòî íå äåêëàðàöèÿ, ïîñêîëüêó êîìïàíèÿ îò÷èòûâàåòñÿ ïî àâàíñîâûì ïëàòåæàì, è øòðàô çà íåñäà÷ó äîëæåí áûòü 200 ðóáëåé (ñò. 126 ÍÊ ÐÔ). Íî Ïðåçèäèóì ÂÀÑ ÐÔ, ê ñîæàëåíèþ, ïðèçíàë ïðîìåæóòî÷íûå îò÷åòû òàêèìè æå äåêëàðàöèÿìè, êàê è ãîäîâûå (ïîñòàíîâëåíèå îò 12.10.10 ¹ 3299/10). À ðàç òàê, òî è øòðàô äîëæåí áûòü êàê çà íåñâîåâðåìåííîå ïðåäñòàâëåíèå äåêëàðàöèè — 5 ïðîöåíòîâ îò íàëîãà ê óïëàòå, íî íå ìåíåå 1000 ðóáëåé (ñò. 119 ÍÊ ÐÔ).

Ïîäñêàçêè ê îò÷åòíîñòè

Íîâàÿ ñòðî÷êà 107 ïðèëîæåíèÿ 1 ê ëèñòó 02 äîëæíà îñòàòüñÿ ïóñòîé. Îíà íóæíà, ÷òîáû ñàìîñòîÿòåëüíî óâåëè÷èòü íàëîãîâóþ áàçó ïî êîíòðîëèðóåìûì ñäåëêàì. Äàæå åñëè êîìïàíèÿ íà òàêîé ïîäâèã ðåøèòñÿ, íàäî ïîäîæäàòü ãîäîâîé îò÷åòíîñòè.

Êîìïàíèè ñ îáîñîáëåííûìè ïîäðàçäåëåíèÿìè çàïîëíÿþò ïðèëîæåíèå 5 ê ëèñòó 02. Òàì âàæíî ïîñòàâèòü ÊÏÏ ïîäðàçäåëåíèÿ, à íå ãîëîâíîãî îôèñà. Ýòî èñêëþ÷èò ïóòàíèöó â êàðòî÷êå ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì è íåîáõîäèìîñòü ïîäàâàòü ïîÿñíåíèÿ.

Ê óáûòî÷íîé äåêëàðàöèè ñòîèò ñðàçó æå ïðèëîæèòü ïèñüìî îá îáúåêòèâíûõ ïðè÷èíàõ îòñóòñòâèÿ ïðèáûëè â íàëîãîâîì ó÷åòå. Èíñïåêòîðû ïîïðîñÿò ïîÿñíåíèÿ â ëþáîì ñëó÷àå.

Çàÿâëÿÿ àìîðòèçàöèîííóþ ïðåìèþ, áåçîïàñíåå ïåðåïðîâåðèòü, åñòü ëè óñëîâèå î íåé â ó÷åòíîé ïîëèòèêå. Åñëè íåò, èíñïåêòîðû ìîãóò ñíÿòü ýòè ðàñõîäû.


Àíäðåé Ðàçäîðñêèõ,
ýêñïåðò «ÓÍÏ»
Èñòî÷íèê: "ÓÍÏ"