ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

”—Ќ + Ќƒ— = выгода?

15.11.2012

ќчень часто организации, примен€ющие так называемую «упрощенку» сто€т перед дилеммой: тер€ть клиентов, которые хот€т видеть счет-фактуру, или открывать еще одну структуру, примен€ющую общую систему налогообложени€. —оздава€ дружественную компанию, надо не забыть о рисках объединени€ доходов фирм, если налогова€ установит взаимозависимость.

ѕостановление „етвертого арбитражного апелл€ционного суда от 12.10.2010 по делу N ј10-862/2010  «…Ќалоговый орган пришел к выводу, что предприниматель ћинганов ј.ѕ. с целью занижени€ своего дохода и сохранени€ права примен€ть упрощенную систему налогообложени€ создал "схему", при которой предпринимательска€ де€тельность его дочери - ћингановой ≈.ј. носила исключительно документальный характер.

ѕризнав предпринимателей ћинганова ј.ѕ. и ћинганову ≈.ј. взаимозависимыми лицами, инспекци€ расценила полученную предпринимателем ћингановой ≈.ј. выручку в качестве дохода предпринимател€ ћинганова ј.ѕ. ѕоскольку выручка превысила по каждому году величину предельного размера доходов, инспекцией доначислен как единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложени€, так и налоги по общей системе налогообложени€…»

Ќо есть другой способ, более простой и совершенно законный.  омпани€ (»ѕ тоже может) на ”—Ќ просто выставл€ет счет-фактуру, сдает по итогам квартала декларацию по Ќƒ— и платит ¬≈—№ полученный от покупателей Ќƒ— в бюджет.

ћожно спросить: а в чем выгода? ¬едь вычет по Ќƒ— за€вить нельз€, возмещение тоже.

ќднако, работа€ на ”—Ќ «доходы-расходы», Ќƒ—, который компани€ платит при приобретении товара, она ставит в расходы. » независимо от вида ”—Ќ приход€щий от покупател€ Ќƒ— не учитываетс€ в доходах, будь то 6% или 15% налога.

ѕредлагаю рассмотреть эту ситуацию на цифрах:

  Ќƒ— (руб.)”—Ќ (доходы-расходы)  (руб.)
–асходы«акупка товара500500
Ќƒ— по товару9090
јренда1515
Ќƒ— по аренду2,72,7
«аработна€ плата2020
««арплатные» налоги (30%)66
¬ыручка–еализаци€ с наценкой300300
Ќƒ— с реализации5454
–еализаци€ с наценкой450531
Ќƒ— с реализации81-
ЌалогиЌƒ—(54+81)-(90+2,7)=42,354
ѕрибыль(300+450)-(500+15+20+6)=209*20%=41,8 
Ќалог на ”—Ќ (300+531)-(500+90+15+2,7+20+6) =197,3*10%=19,73

 

≈сли сравнивать цифры, то вариант работы ”—Ќ+Ќƒ— очень даже интересен. ¬едь в данном примере вз€т большой процент сделок с Ќƒ— у «упрощенца» – 66,67%. ј еще есть организационные расходы на отдельное юр.лицо или »ѕ: дополнительные расходы, риски, человеческий фактор и т.д. ¬ проанализированном варианте экономически целесообразно уплачивать Ќƒ—, работа€ на ”—Ќ, не нес€ дополнительных затрат.

Ёто точно: организаци€ не должна включать Ќƒ— в состав доходов при расчете налога, уплачиваемого в св€зи с применением ”—Ќ, примен€юща€ ”—Ќ и выставл€юща€ покупател€м счета-фактуры с выделенной суммой Ќƒ—.

ѕри расчете налога, уплачиваемого в св€зи с применением ”—Ќ, учитываютс€ доходы от реализации товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) и передачи имущественных прав, которые определ€ютс€ в соответствии со ст. 249 Ќ , и внереализационные доходы, которые определ€ютс€ в соответствии со ст. 250 Ќ  (п. 1 ст. 346.15 Ќ  –‘).

ѕри реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) об€зан предъ€вить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) сумму налога на добавленную стоимость (ст. 168 Ќ ).

—огласно п. 3 ст. 346.11 Ќ  организаци€, примен€юща€ упрощенную систему налогообложени€, не признаетс€ плательщиком Ќƒ—, за исключением Ќƒ—, подлежащего уплате в соответствии с Ќ  при ввозе товаров на таможенную территорию –‘, а также Ќƒ—, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Ќ .

ƒоходы от реализации определ€ютс€ из всех поступлений, выраженных в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 Ќ ). —огласно п. 1 ст. 248 Ќ  при определении доходов из них исключаютс€ суммы налогов, предъ€вленные покупателю товаров (работ, услуг).

ƒоходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 Ќ ).

—ледовательно, что полученные суммы Ќƒ— организацией на ”—Ќ, не €вл€ютс€ ее доходом дл€ целей исчислени€ налога, уплачиваемого в св€зи с применением ”—Ќ.

¬ ѕостановлении ѕрезидиума ¬ј— –‘ от 01.09.2009 N 17472/08 именно так и определено.

Ќо следует помнить, что в силу положений пп. 1 п. 5 ст. 173 Ќ  сумма Ќƒ—, подлежаща€ уплате в бюджет, исчисл€етс€ лицами, не €вл€ющимис€ плательщиками этого налога, в случае выставлени€ ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. ѕри этом уплате в бюджет подлежит сумма Ќƒ—, указанна€ в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

јналогичного мнени€ придерживаютс€ и другие суды (ѕостановлени€ ‘ј— —еверо- авказского округа от 14.08.2009 N ј32-18246/2008-46/245, ѕостановление Ўестнадцатого арбитражного апелл€ционного суда от 17.09.2010 по делу N ј22-139/2010 и др.).

ќднако, налоговые инспекции до выхода указанного ѕостановлени€ ѕрезидиума ¬ј— –‘ считали по-другому. ћинфин –оссии указывал, что налогооблагаемый доход при ”—Ќ должен определ€тьс€ с учетом суммы Ќƒ—, полученной от заказчика (ѕисьмо от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51).

»так, можно создать компанию на ќ—Ќ, нести расходы на создание видимости ее обособленности и самосто€тельной работы, думать о допустимом уровне за€вл€емых вычетов по Ќƒ— (в среднем не более 89%), быть самому готовым к камеральным проверкам и готовить к этому своих поставщиков…

»ли сделать финансовый анализ своих доходов и расходов, пон€ть выгодно или невыгодно выставл€ть счет-фактуры, работа€ на ”—Ќ, и больше тратить врем€ на развитие своего бизнеса, а не борьбу с налоговыми органами, доказыва€ свое право на вычет по Ќƒ—.


јналитическа€ служба  онсалтинговой группы «JBI Group»,  www.jbi-group.ru

 

 
„итать также: