ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

—писание долга банком приведет к Ќƒ‘Ћ

24.12.2012

ћинистерство финансов –‘
письмо от 17.12.2012 є 03-04-06/4-351

"ќ пор€дке обложени€ Ќƒ‘Ћ сумм просроченной задолженности"

¬опрос: ѕо кредитному договору банк об€зуетс€ предоставить денежные средства заемщику в размере и на услови€х, предусмотренных договором, а заемщик об€зуетс€ возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 √  –‘).

«аемщик не исполн€ет об€зательства по договору. Ѕанк принимает решение о списании с баланса ссудной задолженности за счет резерва на возможные потери по ссуде. Ѕанк фактически прекращает отражение в бухгалтерском учете об€зательств, вытекающих из кредитного договора.

ѕри этом списание безнадежной задолженности с баланса в соответствии с гражданским законодательством не прекращает об€зательств физического лица по погашению долга по кредитному договору. ¬ соответствии с правилами ведени€ бухгалтерского учета списанна€ задолженность отражаетс€ на внебалансовых счетах в течение 5 лет в цел€х наблюдени€ за возможностью взыскани€. ѕо истечении 5 лет банк списывает задолженность с внебалансовых счетов.

¬ силу п. 1 ст. 210 Ќ  –‘ при определении налоговой базы учитываютс€ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распор€жение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определ€емой в соответствии со ст. 212 Ќ  –‘.

ƒоход физического лица - заемщика в форме списанной за счет резерва ссудной задолженности не поименован в качестве доходов, освобождаемых от налогообложени€ Ќƒ‘Ћ в соответствии со ст. 217 Ќ  –‘.

¬ период нахождени€ сумм задолженности на внебалансовом счете банк вправе осуществл€ть все возможные меропри€ти€ дл€ взыскани€ средств на покрытие суммы задолженности.

Ѕанк полагает, что у заемщика - физического лица дохода, подлежащего налогообложению Ќƒ‘Ћ, при списании с баланса задолженности в св€зи с признанием ее безнадежной не возникает, а по истечении 5 лет в момент списани€ суммы задолженности с внебалансового счета возникает доход дл€ целей Ќƒ‘Ћ и банк об€зан исполнить функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 Ќ  –‘.

ѕравомерна ли позици€ банка?


ќтвет:

ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о пор€дке обложени€ налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности и в соответствии со ст. 34.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) разъ€сн€ет следующее.

»з письма и дополнительной информации следует, что в соответствии с установленным пор€дком банк осуществл€ет списание с баланса образовавшейс€ ссудной задолженности клиентов, признанной безнадежным долгом. ѕредварительно банком в соответствии с требовани€ми Ѕанка –оссии предпринимаютс€ все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действи€ по взысканию задолженности, включа€ обращение с иском в суд.

—огласно п. 1 ст. 210  одекса при определении налоговой базы учитываютс€ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распор€жение которыми у него возникло.

¬ соответствии со ст. 41  одекса доходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определ€ема€ в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 «Ќалог на доходы физических лиц»  одекса.

¬ случае если суд удовлетвор€ет иск банка, но взыскание по исполнительному листу с должника не представл€етс€ возможным, задолженность клиента по кредитному договору может быть признана безнадежной и списана с баланса банка.

¬ этом случае у клиента возникает экономическа€ выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм основного долга и процентов и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

— учетом вышеизложенного при наличии постановлени€ судебного пристава-исполнител€ об окончании исполнительного производства датой получени€ дохода физическим лицом - клиентом банка €вл€етс€ дата списани€ безнадежного долга с баланса банка.

ѕри заполнении банком формы 2-Ќƒ‘Ћ доход в виде списанной безнадежной задолженности учитываетс€ в качестве «иных доходов» с кодом 4800.

≈сли впоследствии задолженность заемщика будет с него взыскана, банк как налоговый агент должен будет рассчитать сумму излишне удержанного налога и возвратить ее в пор€дке, установленном в ст. 231  одекса.


«аместитель директора

ƒепартамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

—. –азгулин

 
„итать также: