Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Åñëè ÈÏ ïðèìåíÿåò ÅÍÂÄ è íå èìååò íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ, îí âïðàâå óìåíüøèòü ÅÍÂÄ íà ñóììó óïëà÷åííûõ èì ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ôèêñèðîâàííîì ðàçìåðå

14.06.2013

Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ ÐÔ
ïèñüìî îò 14.05.2013 ¹ 03-11-11/16628

"Î ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ ñóììû ÅÍÂÄ äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè"

Âîïðîñ: Ìîæåò ëè ÈÏ, íå èìåþùèé íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ, óìåíüøèòü ñóììó ÅÍÂÄ çà I êâàðòàë 2013 ã. íà ñóììó ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, óïëà÷åííûõ çà ñåáÿ âî II êâàðòàëå 2013 ã.?


Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë îáðàùåíèå è ïî âîïðîñàì, ñâÿçàííûì ñ ïîðÿäêîì èñ÷èñëåíèÿ ñóììû åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. ï. 2 è 2.1 ñò. 346.32 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, ïðîèçâîäÿùèå âûïëàòû è èíûå âîçíàãðàæäåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì, ñóììó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, èñ÷èñëåííóþ çà íàëîãîâûé ïåðèîä, óìåíüøàþò íà ñóììó:

1) ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå, îáÿçàòåëüíîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå íà ñëó÷àé âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è â ñâÿçè ñ ìàòåðèíñòâîì, îáÿçàòåëüíîå ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå, îáÿçàòåëüíîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé ñ âûïëàò ñâîèì ðàáîòíèêàì, êîòîðûå ôàêòè÷åñêè óïëà÷åíû (â ïðåäåëàõ èñ÷èñëåííûõ ñóìì) â òîì êâàðòàëå, çà êîòîðûé ïîäàåòñÿ äåêëàðàöèÿ ïî åäèíîìó íàëîãó íà âìåíåííûé äîõîä;

2) âûïëà÷åííûõ ðàáîòíèêàì ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè (êðîìå íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé) çà ïåðâûå òðè äíÿ èõ áîëåçíè;

3) ïëàòåæåé (âçíîñîâ) ïî äîãîâîðàì äîáðîâîëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ ñâîèõ ðàáîòíèêîâ íà ñëó÷àé èõ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè (çà èñêëþ÷åíèåì íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé).

Ñóììà åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä íå ìîæåò áûòü óìåíüøåíà íà ñóììó óêàçàííûõ ðàñõîäîâ áîëåå ÷åì íà 50 ïðîöåíòîâ.

Ñîãëàñíî ñò. 346.30 Êîäåêñà íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïî åäèíîìó íàëîãó íà âìåíåííûé äîõîä ïðèçíàåòñÿ êâàðòàë.

Èñõîäÿ èç ï. 3 ñò. 346.32 Êîäåêñà íàëîãîâûå äåêëàðàöèè ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðåäñòàâëÿþòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè â íàëîãîâûå îðãàíû íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà ïåðâîãî ìåñÿöà ñëåäóþùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

Òàêèì îáðàçîì, ñóììà åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä, èñ÷èñëåííàÿ çà íàëîãîâûé ïåðèîä (êâàðòàë), ìîæåò áûòü óìåíüøåíà íà ñóììû ðàñõîäîâ, ïëàòåæåé è âçíîñîâ, óêàçàííûõ â ï. 2 ñò. 346.32 Êîäåêñà, êîòîðûå èñ÷èñëåíû çà ýòîò æå íàëîãîâûé ïåðèîä è ôàêòè÷åñêè óïëà÷åíû ê ìîìåíòó ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûå îðãàíû äåêëàðàöèè ïî åäèíîìó íàëîãó íà âìåíåííûé äîõîä çà äàííûé íàëîãîâûé ïåðèîä, íî íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà ïåðâîãî ìåñÿöà ñëåäóþùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà è íå áîëåå ÷åì íà 50 ïðîöåíòîâ.

Åñëè óêàçàííûå ïëàòåæè áûëè ïðîèçâåäåíû ïîñëå ïîäà÷è â íàëîãîâûé îðãàí íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî åäèíîìó íàëîãó íà âìåíåííûé äîõîä (â ñëåäóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå (êâàðòàëå)), òî îíè ìîãóò áûòü ó÷òåíû ïðè ðàñ÷åòå ñóììû åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä â òîì íàëîãîâîì ïåðèîäå, â êîòîðîì áûëè ôàêòè÷åñêè óïëà÷åíû.

Òàêæå ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, ïðîèçâîäÿùèå âûïëàòû è èíûå âîçíàãðàæäåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì, íå âïðàâå óìåíüøèòü ñóììó èñ÷èñëåííîãî èìè åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä íà ñóììó óïëà÷åííûõ çà ñåáÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â Ïåíñèîííûé ôîíä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è Ôåäåðàëüíûé ôîíä îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ â ôèêñèðîâàííîì ðàçìåðå.

Èñõîäÿ èç àáç. 3 ï. 2.1 ñò. 346.32 Êîäåêñà èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, íå ïðîèçâîäÿùèå âûïëàòû è èíûå âîçíàãðàæäåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì, óìåíüøàþò ñóììó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä íà óïëà÷åííûå ñòðàõîâûå âçíîñû â Ïåíñèîííûé ôîíä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è Ôåäåðàëüíûé ôîíä îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ â ôèêñèðîâàííîì ðàçìåðå.

Ñîîòâåòñòâåííî, èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, íå ïðîèçâîäÿùèå âûïëàòû è èíûå âîçíàãðàæäåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöàì, ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ã. âïðàâå óìåíüøàòü ñóììó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä íà ñóììó óïëà÷åííûõ èìè ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ôèêñèðîâàííîì ðàçìåðå áåç ïðèìåíåíèÿ îãðàíè÷åíèÿ â âèäå 50 ïðîöåíòîâ îò ñóììû äàííîãî íàëîãà.

Ïðè ýòîì ñîãëàñíî ÷. 2 ñò. 16 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 24.07.2009 ¹ 212-ÔÇ "Î ñòðàõîâûõ âçíîñàõ â Ïåíñèîííûé ôîíä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôîíä ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôåäåðàëüíûé ôîíä îáÿçàòåëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ" (äàëåå - Çàêîí ¹ 212-ÔÇ) èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, â òîì ÷èñëå ïðèìåíÿþùèå ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä, óïëà÷èâàþò ñòðàõîâûå âçíîñû â ôèêñèðîâàííîì ðàçìåðå åäèíîâðåìåííî çà òåêóùèé êàëåíäàðíûé ãîä â ïîëíîì îáúåìå èëè ÷àñòÿìè â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Îêîí÷àòåëüíàÿ óïëàòà ñòðàõîâûõ âçíîñîâ (äàëåå - ôèêñèðîâàííûõ ïëàòåæåé) äîëæíà áûòü ïðîèçâåäåíà íå ïîçäíåå 31 äåêàáðÿ êàëåíäàðíîãî ãîäà, êðîìå ñëó÷àåâ ïðåêðàùåíèÿ ôèçè÷åñêèì ëèöîì äåÿòåëüíîñòè â êà÷åñòâå èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ (÷. 2 è 8 ñò. 16 Çàêîíà ¹ 212-ÔÇ).

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, â çàâèñèìîñòè îò âûáðàííîãî ïîðÿäêà óïëàòû ôèêñèðîâàííûõ ïëàòåæåé èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè ìîãóò óìåíüøèòü ñóììó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä çà òîò íàëîãîâûé ïåðèîä (êâàðòàë), â êîòîðîì áûëè ôàêòè÷åñêè óïëà÷åíû ôèêñèðîâàííûå ïëàòåæè, íî äî ïîäà÷è íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî åäèíîìó íàëîãó íà âìåíåííûé äîõîä.

Òàê, ñóììà åäèíîâðåìåííî óïëà÷åííîãî ôèêñèðîâàííîãî ïëàòåæà óìåíüøàåò ñóììó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä çà òîò íàëîãîâûé ïåðèîä (êâàðòàë), â êîòîðîì ôèêñèðîâàííûé ïëàòåæ áûë óïëà÷åí, íî íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà ïåðâîãî ìåñÿöà ñëåäóþùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà.

 ñëó÷àå óïëàòû ôèêñèðîâàííîãî ïëàòåæà ÷àñòÿìè ïîêâàðòàëüíî åäèíûé íàëîã íà âìåíåííûé äîõîä óìåíüøàåòñÿ çà êàæäûé êâàðòàë íà óïëà÷åííóþ â ýòîì êâàðòàëå ÷àñòü ôèêñèðîâàííîãî ïëàòåæà.

Ðàñïðåäåëåíèå ïî íàëîãîâûì ïåðèîäàì (ïîêâàðòàëüíî) ñóììû åäèíîâðåìåííî óïëà÷åííîãî ôèêñèðîâàííîãî ïëàòåæà íå ïðåäóñìîòðåíî.

Òàêæå íå ïðåäóñìîòðåí ïåðåíîñ íà ñëåäóþùèé ãîä ÷àñòè ñóììû ôèêñèðîâàííîãî ïëàòåæà, íå ó÷òåííîé ïðè óìåíüøåíèè ñóììû åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä èç-çà íåäîñòàòî÷íîñòè ñóììû èñ÷èñëåííîãî íàëîãà.

Îäíîâðåìåííî ñîîáùàåì, ÷òî â ñîîòâåòñòâèè ñ Ïèñüìîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 07.08.2007 ¹ 03-02-07/2-138 ïèñüìà Äåïàðòàìåíòà íîñÿò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íå ïðåïÿòñòâóþò ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â äàííûõ ïèñüìàõ.

Ïðè ýòîì ñîãëàñíî ïï. 1 ï. 1 ñò. 21 Êîäåêñà íàëîãîïëàòåëüùèêè èìåþò ïðàâî ïîëó÷àòü ïî ìåñòó ñâîåãî ó÷åòà îò íàëîãîâûõ îðãàíîâ áåñïëàòíóþ èíôîðìàöèþ (â òîì ÷èñëå â ïèñüìåííîé ôîðìå) î äåéñòâóþùèõ íàëîãàõ è ñáîðàõ, çàêîíîäàòåëüñòâå î íàëîãàõ è ñáîðàõ è ïðèíÿòûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ íèì íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòàõ, ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ, ïðàâàõ è îáÿçàííîñòÿõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïîëíîìî÷èÿõ íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö, à òàêæå ïîëó÷àòü ôîðìû íàëîãîâûõ äåêëàðàöèé (ðàñ÷åòîâ) è ðàçúÿñíåíèÿ î ïîðÿäêå èõ çàïîëíåíèÿ.

 ñâîþ î÷åðåäü, ñîãëàñíî ïï. 4 ï. 1 ñò. 32 Êîäåêñà íàëîãîâûå îðãàíû îáÿçàíû áåñïëàòíî èíôîðìèðîâàòü (â òîì ÷èñëå â ïèñüìåííîé ôîðìå) íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ è íàëîãîâûõ àãåíòîâ î äåéñòâóþùèõ íàëîãàõ è ñáîðàõ, çàêîíîäàòåëüñòâå î íàëîãàõ è ñáîðàõ è î ïðèíÿòûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ íèì íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòàõ, ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ, ïðàâàõ è îáÿçàííîñòÿõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ è íàëîãîâûõ àãåíòîâ, ïîëíîìî÷èÿõ íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö, à òàêæå ïðåäñòàâëÿòü ôîðìû íàëîãîâûõ äåêëàðàöèé (ðàñ÷åòîâ) è ðàçúÿñíÿòü ïîðÿäîê èõ çàïîëíåíèÿ.

Òàêæå îáðàùàåì âíèìàíèå, ÷òî ñîãëàñíî Ïîëîæåíèþ î Ìèíèñòåðñòâå ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óòâåðæäåííîìó Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 30.06.2004 ¹ 329, è Ðåãëàìåíòó Ìèíôèíà Ðîññèè, óòâåðæäåííîìó Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 15.06.2012 ¹ 82í, â Ìèíôèíå Ðîññèè ðàññìàòðèâàþòñÿ èíäèâèäóàëüíûå è êîëëåêòèâíûå îáðàùåíèÿ ãðàæäàí è îðãàíèçàöèé ïî âîïðîñàì, íàõîäÿùèìñÿ â ñôåðå âåäåíèÿ Ìèíôèíà Ðîññèè.

 ñîîòâåòñòâèè ñ Ïîëîæåíèåì è Ðåãëàìåíòîì, åñëè çàêîíîäàòåëüñòâîì íå óñòàíîâëåíî èíîå, íå ðàññìàòðèâàþòñÿ ïî ñóùåñòâó îáðàùåíèÿ ïî ïðîâåäåíèþ ýêñïåðòèçû äîãîâîðîâ, ó÷ðåäèòåëüíûõ è èíûõ äîêóìåíòîâ îðãàíèçàöèé, à òàêæå ïî îöåíêå êîíêðåòíûõ õîçÿéñòâåííûõ ñèòóàöèé.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 34.2 Êîäåêñà Ìèíôèí Ðîññèè äàåò ïèñüìåííûå ðàçúÿñíåíèÿ ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ.

Ïðè ýòîì Ìèíôèí Ðîññèè íå íàäåëåí ïîëíîìî÷èÿìè ïî ðàññìîòðåíèþ æàëîá íà àêòû íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèÿ (áåçäåéñòâèå) èõ äîëæíîñòíûõ ëèö.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.ÐÀÇÃÓËÈÍ