Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ, ðàáîòàþùèõ ñâåðõóðî÷íî, â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îòíîñÿòñÿ ê ðàñõîäàì íà îïëàòó òðóäà

19.06.2013

Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè
îò 23.05.13 ¹ 03−03−06/1/18410

«Îá ó÷åòå â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ, ðàáîòàþùèõ ïî ïðèêàçó ñâåðõóðî÷íî»

Âîïðîñ: Ïîðÿäîê ïðèâëå÷åíèÿ ê ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòå ïðåäóñìîòðåí ñò. 99 ÒÊ ÐÔ, ñîãëàñíî êîòîðîé ñâåðõóðî÷íûå ðàáîòû íå  äîëæíû ïðåâûøàòü äëÿ êàæäîãî ðàáîòíèêà ÷åòûðåõ ÷àñîâ â òå÷åíèå äâóõ äíåé ïîäðÿä è 120 ÷àñîâ â ãîä. Îïëàòà ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû ïðîèçâîäèòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ  ïîëîæåíèÿìè ñò. 152 ÒÊ ÐÔ, êîòîðîé îïðåäåëåí ìèíèìàëüíûé ðàçìåð îïëàòû òðóäà äëÿ ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû. Ïðè ýòîì ñâåðõóðî÷íàÿ ðàáîòà äîëæíà áûòü îïëà÷åíà â  ïîâûøåííîì ðàçìåðå íåçàâèñèìî îò òîãî, ñîáëþäåí ëè ïîðÿäîê ïðèâëå÷åíèÿ ê  ñâåðõóðî÷íûì ðàáîòàì. Ïî çàêëþ÷åíèþ Ôåäåðàëüíîé ñëóæáû ïî òðóäó è çàíÿòîñòè íàðóøåíèå ðàáîòîäàòåëåì ïîðÿäêà ïðèâëå÷åíèÿ ê ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòå (íàïðèìåð, ïðåâûøåíèå ìàêñèìàëüíî äîïóñòèìîãî ÷èñëà ÷àñîâ ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû â ãîä) íå  äîëæíî îòðàçèòüñÿ íà ðåàëèçàöèè ïðàâà ðàáîòíèêà íà îïëàòó òðóäà çà ñâåðõóðî÷íóþ ðàáîòó.

Ñîãëàñíî ñò. 252 ÍÊ ÐÔ ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ îáîñíîâàííûå è  äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû (à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. 265 ÍÊ ÐÔ, óáûòêè), îñóùåñòâëåííûå (ïîíåñåííûå) íàëîãîïëàòåëüùèêîì.

Ïîäëåæàò ëè âêëþ÷åíèþ â ñîñòàâ ðàñõîäîâ â öåëÿõ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü è îáëîæåíèþ ñòðàõîâûìè âçíîñàìè ñóììû îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ, ðàáîòàþùèõ ïî ïðèêàçó ñâåðõóðî÷íî (â òîì ÷èñëå îòðàáîòàííûõ ñâåðõóðî÷íî ÷àñîâ â ïåðèîä êîìàíäèðîâêè)?

Îòâåò: Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è  òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî ïî âîïðîñó ó÷åòà â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îðãàíèçàöèé ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ, ðàáîòàþùèõ ñâåðõóðî÷íî, è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

Ñîãëàñíî ñò. 255 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå — Êîäåêñ) â ðàñõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà íà îïëàòó òðóäà âêëþ÷àþòñÿ ëþáûå íà÷èñëåíèÿ ðàáîòíèêàì â äåíåæíîé è (èëè) íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ñòèìóëèðóþùèå íà÷èñëåíèÿ è íàäáàâêè, êîìïåíñàöèîííûå íà÷èñëåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ ðåæèìîì ðàáîòû èëè óñëîâèÿìè òðóäà, ïðåìèè è åäèíîâðåìåííûå ïîîùðèòåëüíûå íà÷èñëåíèÿ, ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ñîäåðæàíèåì ýòèõ ðàáîòíèêîâ, ïðåäóñìîòðåííûå íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, òðóäîâûìè äîãîâîðàìè (êîíòðàêòàìè) è  (èëè) êîëëåêòèâíûìè äîãîâîðàìè.

Ïóíêò 3 ñò. 255 Êîäåêñà îòíîñèò ê ðàñõîäàì íà îïëàòó òðóäà íà÷èñëåíèÿ ñòèìóëèðóþùåãî è (èëè) êîìïåíñèðóþùåãî õàðàêòåðà, ñâÿçàííûå ñ  ðåæèìîì ðàáîòû è óñëîâèÿìè òðóäà, â òîì ÷èñëå íàäáàâêè ê òàðèôíûì ñòàâêàì è  îêëàäàì çà ðàáîòó â íî÷íîå âðåìÿ, ðàáîòó â ìíîãîñìåííîì ðåæèìå, çà ñîâìåùåíèå ïðîôåññèé, ðàñøèðåíèå çîí îáñëóæèâàíèÿ, çà ðàáîòó â òÿæåëûõ, âðåäíûõ, îñîáî âðåäíûõ óñëîâèÿõ òðóäà, çà ñâåðõóðî÷íóþ ðàáîòó è ðàáîòó â âûõîäíûå è  ïðàçäíè÷íûå äíè, ïðîèçâîäèìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïîðÿäîê ïðèâëå÷åíèÿ ê ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòå ïðåäóñìîòðåí ñò. 99 Òðóäîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå — ÒÊ ÐÔ), ñîãëàñíî êîòîðîé ñâåðõóðî÷íûå ðàáîòû íå äîëæíû ïðåâûøàòü äëÿ êàæäîãî ðàáîòíèêà ÷åòûðåõ ÷àñîâ â  òå÷åíèå äâóõ äíåé ïîäðÿä è 120 ÷àñîâ â ãîä.

Îïëàòà ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû ïðîèçâîäèòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ  ïîëîæåíèÿìè ñò. 152 ÒÊ ÐÔ, êîòîðîé îïðåäåëåí ìèíèìàëüíûé ðàçìåð îïëàòû òðóäà äëÿ ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû.

Ïðè ýòîì ñâåðõóðî÷íàÿ ðàáîòà äîëæíà áûòü îïëà÷åíà â  ïîâûøåííîì ðàçìåðå íåçàâèñèìî îò òîãî, ñîáëþäåí ëè ïîðÿäîê ïðèâëå÷åíèÿ ê  ñâåðõóðî÷íûì ðàáîòàì.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ, ðàáîòàþùèõ ñâåðõóðî÷íî, â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îòíîñÿòñÿ ê ðàñõîäàì íà  îïëàòó òðóäà.

×òî êàñàåòñÿ îïëàòû â ïåðèîä ñëóæåáíîé êîìàíäèðîâêè, òî â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 167 ÒÊ ÐÔ ïðè íàïðàâëåíèè ðàáîòíèêà â ñëóæåáíóþ êîìàíäèðîâêó åìó ãàðàíòèðóþòñÿ ñîõðàíåíèå ìåñòà ðàáîòû (äîëæíîñòè) è ñðåäíåãî çàðàáîòêà, à òàêæå âîçìåùåíèå ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñî ñëóæåáíîé êîìàíäèðîâêîé.

Îäíîâðåìåííî ñîîáùàåì, ÷òî â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 5.19 Ïîëîæåíèÿ î Ìèíèñòåðñòâå òðóäà è ñîöèàëüíîé çàùèòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óòâåðæäåííîãî Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 19.06.2012 N  610, ïî âîïðîñàì óïëàòû ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ãîñóäàðñòâåííûå âíåáþäæåòíûå ôîíäû ñëåäóåò îáðàùàòüñÿ â Ìèíòðóä Ðîññèè.

Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.Ðàçãóëèí