Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Áåç òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ è ïåðñîíàëà ïîñòàâêà ïðîäóêöèè îêàçàëàñü ôèêòèâíîé

03.07.2013

ÔÅÄÅÐÀËÜÍÛÉ ÀÐÁÈÒÐÀÆÍÛÉ ÑÓÄ ÑÅÂÅÐÎ-ÇÀÏÀÄÍÎÃÎ ÎÊÐÓÃÀ


ÏÎÑÒÀÍÎÂËÅÍÈÅ

îò 10.06.2013 ã. ¹ À56-62560/2012


Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà â ñîñòàâå ïðåäñåäàòåëüñòâóþùåãî Ðîäèíà Þ.À., ñóäåé Æóðàâëåâîé Î.Ð., Ïàñòóõîâîé Ì.Â., ïðè ó÷àñòèè èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ Øåõìàìåòüåâà Øàìèëÿ Ðÿóôîâè÷à (ïàñïîðò) è åãî ïðåäñòàâèòåëÿ Ñàðàôàíîâà Ð.À. (äîâåðåííîñòü îò 26.09.2012 N 78 ÀÀ 2683251), îò Ìåæðàéîííîé èíñïåêöèè Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû N 19 ïî Ñàíêò-Ïåòåðáóðãó Òàãèëüöåâîé Í.Ã. (äîâåðåííîñòü îò 21.01.2013 N 19-10-03/01012), ðàññìîòðåâ 10.06.2013 â îòêðûòîì ñóäåáíîì çàñåäàíèè êàññàöèîííóþ æàëîáó Øåõìàìåòüåâà Øàìèëÿ Ðÿóôîâè÷à íà ðåøåíèå Àðáèòðàæíîãî ñóäà ãîðîäà Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà è Ëåíèíãðàäñêîé îáëàñòè îò 19.12.2012 (ñóäüÿ Ñàðãèí À.Í.) è ïîñòàíîâëåíèå Òðèíàäöàòîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 14.03.2013 (ñóäüè Ãîðáà÷åâà Î.Â., Áóäûëåâà Ì.Â., Çàãàðàåâà Ë.Ï.) ïî äåëó N À56-62560/2012,


óñòàíîâèë:


Èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü Øàõìàìåòüåâ Øàìèëü Ðÿóôîâè÷, ìåñòî ðåãèñòðàöèè: ã. Ñàíêò-Ïåòåðáóðã, ÎÃÐÍÈÏ 307784722800047, îáðàòèëñÿ â Àðáèòðàæíûé ñóä ãîðîäà Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà è Ëåíèíãðàäñêîé îáëàñòè ñ çàÿâëåíèåì î ïðèçíàíèè íåäåéñòâèòåëüíûìè ðåøåíèÿ Ìåæðàéîííîé èíñïåêöèè Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû N 19 ïî Ñàíêò-Ïåòåðáóðãó, ìåñòî íàõîæäåíèÿ: 198216, Ñàíêò-Ïåòåðáóðã, Òðàìâàéíûé ïð., ä. 23, ê. 1, ÎÃÐÍ 1047810000050 (äàëåå - Èíñïåêöèÿ), îò 17.05.2012 N 11-06-83 â ÷àñòè äîíà÷èñëåíèÿ 367 504 ðóá. íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (äàëåå - ÍÄÑ), 132 494 ðóá. 50 êîï. ïåíåé çà íåóïëàòó óêàçàííîãî íàëîãà, à òàêæå òðåáîâàíèÿ îò 12.07.2012 N 9527.

Ðåøåíèåì îò 19.12.2012 â óäîâëåòâîðåíèè òðåáîâàíèé îòêàçàíî.

Ïîñòàíîâëåíèåì àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 14.03.2013 ðåøåíèå îñòàâëåíî áåç èçìåíåíèÿ.

 êàññàöèîííîé æàëîáå ïðåäïðèíèìàòåëü, ññûëàÿñü íà íåïðàâèëüíîå ïðèìåíåíèå íîðì ìàòåðèàëüíîãî ïðàâà, ïðîñèò ðåøåíèå îò 19.12.2013 è ïîñòàíîâëåíèå îò 14.03.2013 îòìåíèòü, òðåáîâàíèÿ óäîâëåòâîðèòü.

Ïî ìíåíèþ ïîäàòåëÿ æàëîáû, èì ïðåäñòàâëåíû âñå íåîáõîäèìûå äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå âû÷åò ïî ÍÄÑ, íàëîãîâûé îðãàí íå îïðîâåðã ðåàëüíîñòü âçàèìîîòíîøåíèé ïðåäïðèíèìàòåëÿ ñ îáùåñòâîì ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåííîñòüþ "Âåðíèñàæ" (äàëåå - ÎÎÎ "Âåðíèñàæ"); ïðåäïðèíèìàòåëü ïðîÿâèë äîëæíóþ ñòåïåíü îñìîòðèòåëüíîñòè è îñòîðîæíîñòè ïðè âûáîðå êîíòðàãåíòà.

 îòçûâå Èíñïåêöèÿ ïðîñèò îáæàëóåìûå ñóäåáíûå àêòû îñòàâèòü áåç èçìåíåíèÿ, à êàññàöèîííóþ æàëîáó ïðåäïðèíèìàòåëÿ - áåç óäîâëåòâîðåíèÿ.

 ñóäåáíîì çàñåäàíèè ïðåäïðèíèìàòåëü è åãî ïðåäñòàâèòåëü ïîääåðæàëè äîâîäû, ïðèâåäåííûå â êàññàöèîííîé æàëîáå, à ïðåäñòàâèòåëü Èíñïåêöèè âîçðàæàë ïðîòèâ åå óäîâëåòâîðåíèÿ.

Çàêîííîñòü îáæàëóåìûõ ñóäåáíûõ àêòîâ ïðîâåðåíà â êàññàöèîííîì ïîðÿäêå.

Êàê ñëåäóåò èç ìàòåðèàëîâ äåëà, Èíñïåêöèåé ïðîâåäåíà âûåçäíàÿ ïðîâåðêà ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ, ïîëíîòû è ñâîåâðåìåííîñòè óïëàòû ïðåäïðèíèìàòåëåì íàëîãîâ, â ÷àñòíîñòè ÍÄÑ çà IV êâàðòàë 2008 ãîäà.

Ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåðêè Èíñïåêöèÿ âûíåñëà ðåøåíèå îá îòêàçå â ïðèâëå÷åíèè ïðåäïðèíèìàòåëÿ ê îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ îò 17.05.2012 N 11-06-83, êîòîðûì çàÿâèòåëþ äîíà÷èñëåíî 367 504 ðóá. ÍÄÑ, íà÷èñëåíî 132 494 ðóá. 50 êîï. ïåíåé.

Ðåøåíèåì Óïðàâëåíèÿ Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû ïî Ñàíêò-Ïåòåðáóðãó îò 05.07.2012 N 16-13/23733 ðåøåíèå Èíñïåêöèè îñòàâëåíî áåç èçìåíåíèÿ.

Íà îñíîâàíèè âñòóïèâøåãî â ñèëó ðåøåíèÿ îò 17.05.2012 N 11-06-83 Èíñïåêöèÿ âûñòàâèëà â àäðåñ ïðåäïðèíèìàòåëÿ òðåáîâàíèå îá óïëàòå íàëîãà, ñáîðà, ïåíåé, øòðàôîâ îò 12.07.2012 N 9527.

Ïðåäïðèíèìàòåëü îñïîðèë ðåøåíèå Èíñïåêöèè è òðåáîâàíèå â ñóäåáíîì ïîðÿäêå.

Ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè îòêàçàë â óäîâëåòâîðåíèè çàÿâëåíèÿ, óêàçàâ íà òî, ÷òî ïðåäñòàâëåííûå ïðåäïðèíèìàòåëåì äîêóìåíòû ñîäåðæàò íåäîñòîâåðíûå ñâåäåíèÿ è íå ìîãóò ïîäòâåðæäàòü åãî ïðàâî íà âû÷åò; ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" íå èìåëî íåîáõîäèìûõ óñëîâèé äëÿ âåäåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè; ïðåäïðèíèìàòåëü íå ïðîÿâèë äîëæíîé ñòåïåíè îñìîòðèòåëüíîñòè ïðè âûáîðå êîíòðàãåíòà.

Àïåëëÿöèîííûé ñóä ïîääåðæàë âûâîäû ñóäà ïåðâîé èíñòàíöèè.

Êàññàöèîííàÿ èíñòàíöèÿ, ðàññìîòðåâ ìàòåðèàëû äåëà è ïðîâåðèâ ïðàâèëüíîñòü ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè íîðì ìàòåðèàëüíîãî è ïðîöåññóàëüíîãî ïðàâà, ñ÷èòàåò, ÷òî êàññàöèîííàÿ æàëîáà íå ïîäëåæèò óäîâëåòâîðåíèþ ïî ñëåäóþùèì îñíîâàíèÿì.

Ñîãëàñíî ïóíêòàì 1 è 2 ñòàòüè 171 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - ÍÊ ÐÔ) íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî óìåíüøèòü îáùóþ ñóììó íàëîãà, èñ÷èñëåííóþ â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 166 ÍÊ ÐÔ, íà óñòàíîâëåííûå ñòàòüåé 171 ÍÊ ÐÔ íàëîãîâûå âû÷åòû. Âû÷åòàì ïîäëåæàò ñóììû íàëîãà, ïðåäúÿâëåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðè ïðèîáðåòåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â îòíîøåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ïðèîáðåòàåìûõ äëÿ ïåðåïðîäàæè ëèáî äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îïåðàöèé, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ãëàâîé 21 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, çà èñêëþ÷åíèåì òîâàðîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ ïóíêòîì 2 ñòàòüè 170 ÍÊ ÐÔ.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 172 ÍÊ ÐÔ âû÷åòàì ïîäëåæàò, åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî íàçâàííîé ñòàòüåé, òîëüêî ñóììû íàëîãà, ïðåäúÿâëåííûå ïðè ïðèîáðåòåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), èìóùåñòâåííûõ ïðàâ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïîñëå ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò óêàçàííûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) è ïðè íàëè÷èè ñîîòâåòñòâóþùèõ ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ.

 ñèëó ïóíêòà 1 ñòàòüè 169 ÍÊ ÐÔ ñ÷åò-ôàêòóðà ÿâëÿåòñÿ äîêóìåíòîì, ñëóæàùèì îñíîâàíèåì äëÿ ïðèíÿòèÿ ïðåäúÿâëåííûõ ñóìì íàëîãà ê âû÷åòó èëè âîçìåùåíèþ, â ñâÿçè ñ ÷åì â ïóíêòàõ 5 - 6 íàçâàííîé ñòàòüè óñòàíîâëåíû òðåáîâàíèÿ, ñîáëþäåíèå êîòîðûõ â ñèëó ïóíêòà 2 ýòîé æå ñòàòüè îáÿçàòåëüíî äëÿ ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.

Ñëåäîâàòåëüíî, äëÿ ïðåäúÿâëåíèÿ ñóìì ÍÄÑ ê âû÷åòó ïî ïðèîáðåòåííûì òîâàðàì (ðàáîòàì, óñëóãàì) íåîáõîäèìî ñîáëþäåíèå òàêèõ óñëîâèé, êàê ïðèíÿòèå èõ íà ó÷åò (îïðèõîäîâàíèå) è íàëè÷èå ó ïîêóïàòåëÿ íàäëåæàùå îôîðìëåííîãî ñ÷åòà-ôàêòóðû, âûïèñàííîãî ïîñòàâùèêîì òîâàðîâ, ñ óêàçàíèåì ñóììû ÍÄÑ.

Ñîãëàñíî ïóíêòó 1 ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 12.10.2006 N 53 "Îá îöåíêå àðáèòðàæíûìè ñóäàìè îáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íàëîãîâîé âûãîäû" (äàëåå - ïîñòàíîâëåíèå N 53) ïðåäñòàâëåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâûé îðãàí âñåõ íàäëåæàùèì îáðàçîì îôîðìëåííûõ äîêóìåíòîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ, â öåëÿõ ïîëó÷åíèÿ íàëîãîâîé âûãîäû ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ åå ïîëó÷åíèÿ, åñëè íàëîãîâûì îðãàíîì íå äîêàçàíî, ÷òî ñâåäåíèÿ, ñîäåðæàùèåñÿ â ýòèõ äîêóìåíòàõ, íåïîëíû, íåäîñòîâåðíû è (èëè) ïðîòèâîðå÷èâû.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ðàçúÿñíåíèÿìè, èçëîæåííûìè â îïðåäåëåíèè Êîíñòèòóöèîííîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 15.02.2005 N 93-Î, áóêâàëüíûé ñìûñë àáçàöà 2 ïóíêòà 1 ñòàòüè 172 ÍÊ ÐÔ ïîçâîëÿåò ñäåëàòü îäíîçíà÷íûé âûâîä î òîì, ÷òî îáÿçàííîñòü ïîäòâåðæäàòü ïðàâîìåðíîñòü è îáîñíîâàííîñòü íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ïåðâè÷íîé äîêóìåíòàöèåé ëåæèò íà íàëîãîïëàòåëüùèêå - ïîêóïàòåëå òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ïîñêîëüêó èìåííî îí âûñòóïàåò ñóáúåêòîì, ïðèìåíÿþùèì ïðè èñ÷èñëåíèè èòîãîâîé ñóììû íàëîãà, ïîäëåæàùåé óïëàòå â áþäæåò, âû÷åò ñóìì íàëîãà, íà÷èñëåííûõ ïîñòàâùèêàìè.

Èç ìàòåðèàëîâ äåëà ñëåäóåò, ÷òî ïðåäïðèíèìàòåëü (ïîêóïàòåëü) çàêëþ÷èë ñ ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" (ïîñòàâùèê) äîãîâîðû îò 18.08.2008, 19.08.2008, 20.08.2008, 21.08.2008, 22.08.2009, îò 08.09.2008 - 24.09.2008, 04.11.2008, îò 10.11.2008, îò 05.11.2008, îò 07.11.2008, 11.11.2008, îò 12.11.2008, îò 13.11.2008, îò 14.11.2008, îò 18.11.2008 íà ïðèîáðåòåíèå òîâàðîâ (íîâûõ èëè ðàíåå áûâøèõ â óïîòðåáëåíèè êîíòåéíåðîâ). Ïðè ýòîì â ïóíêòå 3.3 äîãîâîðîâ óñòàíîâëåíà öåíà çà îäíó øèíó.

 ïîäòâåðæäåíèå ïðàâîìåðíîñòè ïðåäúÿâëåíèÿ ÍÄÑ ê âû÷åòó â ðåçóëüòàòå õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ñ ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" ïðåäïðèíèìàòåëü ïðåäñòàâèë äîãîâîðû ïîñòàâêè, òîâàðíûå íàêëàäíûå, ñ÷åòà-ôàêòóðû è ïëàòåæíûå äîêóìåíòû (÷åêè êîíòðîëüíî-êàññîâîé òåõíèêè è êâèòàíöèè ê ïðèõîäíûì îðäåðàì).

Ñîãëàñíî òîâàðíûì íàêëàäíûì ôàêòè÷åñêè â ðàìêàõ çàêëþ÷åííûõ äîãîâîðîâ îñóùåñòâëÿëàñü ïîñòàâêà øèí Nokian, øèí Bridgstoun, øèí Michelin, êîíòåéíåðîâ 40-êà ôóòîâûõ, êîíòåéíåðîâ 20-ôóòîâûõ.

Âñå äîêóìåíòû (äîãîâîðû, òîâàðíûå íàêëàäíûå, ñ÷åòà-ôàêòóðû, ïðèõîäíî-êàññîâûå îðäåðà) îò èìåíè ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" ïîäïèñàíû åäèíñòâåííûì ó÷àñòíèêîì è ãåíåðàëüíûì äèðåêòîðîì îðãàíèçàöèè Êóïðèÿíîâîé Òàòüÿíîé Ãåííàäüåâíîé.

Èíñïåêöèÿ â õîäå ïðîâåðêè óñòàíîâèëà, ÷òî Êóïðèÿíîâà Òàòüÿíà Ãåííàäüåâíà, 1953 ãîäà ðîæäåíèÿ, óìåðëà 26.11.2007, ÷òî ïîäòâåðæäåíî èíôîðìàöèåé îòäåëà ÇÀÃÑà Êðàñíîãâàðäåéñêîãî ðàéîíà ãîðîäà Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà.

Ñëåäîâàòåëüíî, â IV êâàðòàëå 2008 ãîäà Êóïðèÿíîâà Òàòüÿíà Ãåííàäüåâíà â ñâÿçè ñî ñìåðòüþ íå ìîãëà îò èìåíè ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" ñîâåðøàòü ñäåëêè.

Ñîãëàñíî äàííûì Åäèíîãî ãîñóäàðñòâåííîãî ðååñòðà þðèäè÷åñêèõ ëèö (äàëåå - ÅÃÐÞË) Êóïðèÿíîâà Ò.Ã. ÿâëÿëàñü åäèíñòâåííûì ó÷àñòíèêîì (ó÷ðåäèòåëåì) è åäèíñòâåííûì ðàáîòíèêîì (ðóêîâîäèòåëåì) îðãàíèçàöèè.

Ïîäàòåëü æàëîáû óêàçûâàåò, ÷òî îò èìåíè ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" ìîãëî äåéñòâîâàòü èíîå óïîëíîìî÷åííîå ëèöî, îäíàêî äîêàçàòåëüñòâ ñâîåãî óòâåðæäåíèÿ íå ïðåäñòàâèë.

Ñëåäîâàòåëüíî, ñóäû ïåðâîé è àïåëëÿöèîííîé èíñòàíöèé ñäåëàëè îáîñíîâàííûé âûâîä î òîì, ÷òî â ñèëó ïóíêòà 2 ñòàòüè 169 ÍÊ ÐÔ ïðåäñòàâëåííûå ñ÷åòà-ôàêòóðû ïîäïèñàíû íåóïîëíîìî÷åííûì ëèöîì, ñîäåðæàò íåäîñòîâåðíûå ñâåäåíèÿ è ñîîòâåòñòâåííî íå ìîãóò ñëóæèòü îñíîâàíèåì äëÿ íàëîãîâîãî âû÷åòà.

Ïîäàòåëü æàëîáû ññûëàåòñÿ íà òî, ÷òî ñóäû íå ïðèíÿëè âî âíèìàíèå ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 20.04.2010 N 18162/09 (äàëåå - ïîñòàíîâëåíèå N 18162/09).

Óêàçàííûé äîâîä íåñîñòîÿòåëåí ïî ñëåäóþùèì îñíîâàíèÿì.

Êàê ñëåäóåò èç ïîñòàíîâëåíèÿ N 18162/09, î íåîáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîâîé âûãîäû, â ÷àñòíîñòè, ìîãóò ñâèäåòåëüñòâîâàòü ïîäòâåðæäåííûå äîêàçàòåëüñòâàìè äîâîäû íàëîãîâîãî îðãàíà î íàëè÷èè òàêèõ îáñòîÿòåëüñòâ, êàê íåâîçìîæíîñòü ðåàëüíîãî îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ñ ó÷åòîì âðåìåíè, ìåñòà íàõîæäåíèÿ èìóùåñòâà èëè îáúåìà ìàòåðèàëüíûõ ðåñóðñîâ, ýêîíîìè÷åñêè íåîáõîäèìûõ äëÿ ïðîèçâîäñòâà òîâàðîâ, âûïîëíåíèÿ ðàáîò èëè îêàçàíèÿ óñëóã, ñîâåðøåíèå îïåðàöèé ñ òîâàðîì, êîòîðûé íå ïðîèçâîäèëñÿ èëè íå ìîã áûòü ïðîèçâåäåí â îáúåìå, óêàçàííîì íàëîãîïëàòåëüùèêîì, ó÷åò äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ òîëüêî òåõ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé, êîòîðûå íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàíû ñ âîçíèêíîâåíèåì íàëîãîâîé âûãîäû, îòñóòñòâèå íåîáõîäèìûõ óñëîâèé äëÿ äîñòèæåíèÿ ðåçóëüòàòîâ ñîîòâåòñòâóþùåé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè.

 ñèëó ïóíêòà 4 ïîñòàíîâëåíèÿ N 53 íàëîãîâàÿ âûãîäà íå ìîæåò áûòü ïðèçíàíà îáîñíîâàííîé, åñëè ïîëó÷åíà íàëîãîïëàòåëüùèêîì âíå ñâÿçè ñ îñóùåñòâëåíèåì ðåàëüíîé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé èëè èíîé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Èç ìàòåðèàëîâ äåëà âèäíî, ÷òî ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" íå ðàñïîëàãàë íåîáõîäèìûìè óñëîâèÿìè äëÿ äîñòèæåíèÿ ðåçóëüòàòîâ ñîîòâåòñòâóþùåé ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè â ñèëó îòñóòñòâèÿ óïðàâëåí÷åñêîãî è òåõíè÷åñêîãî ïåðñîíàëà, îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðîèçâîäñòâåííûõ àêòèâîâ, ñêëàäñêèõ ïîìåùåíèé, òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, àðåíäîâàííîãî èìóùåñòâà; îòñóòñòâèÿ äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó; çàðåãèñòðèðîâàííîé êîíòðîëüíî-êàññîâîé òåõíèêè.

Äàííîå ëèöî ñ 2006 ãîäà ïðåäñòàâëÿëî "íóëåâóþ" îò÷åòíîñòü, íå íåñëî ðàñõîäû êàê íà ïðèîáðåòåíèå òîâàðà (êîíòåéíåðîâ, øèí), òàê è îáùåõîçÿéñòâåííûå ðàñõîäû.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 21.1 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà "Î ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè þðèäè÷åñêèõ ëèö è èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé" îò 08.08.2001 N 129-ÔÇ (äàëåå - Çàêîí N 129-ÔÇ) þðèäè÷åñêîå ëèöî, êîòîðîå â òå÷åíèå ïîñëåäíèõ äâåíàäöàòè ìåñÿöåâ, ïðåäøåñòâóþùèõ ìîìåíòó ïðèíÿòèÿ ðåãèñòðèðóþùèì îðãàíîì ñîîòâåòñòâóþùåãî ðåøåíèÿ, íå ïðåäñòàâëÿëî äîêóìåíòû îò÷åòíîñòè, ïðåäóñìîòðåííûå çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ, è íå îñóùåñòâëÿëî îïåðàöèé õîòÿ áû ïî îäíîìó áàíêîâñêîìó ñ÷åòó, ïðèçíàåòñÿ ôàêòè÷åñêè ïðåêðàòèâøèì ñâîþ äåÿòåëüíîñòü (íåäåéñòâóþùåå þðèäè÷åñêîå ëèöî). Òàêîå þðèäè÷åñêîå ëèöî ìîæåò áûòü èñêëþ÷åíî èç ÅÃÐÞË ïî ðåøåíèþ ðåãèñòðèðóþùåãî îðãàíà â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì íàçâàííûì Çàêîíîì î ðåãèñòðàöèè, òî åñòü ïî ðåøåíèþ ðåãèñòðèðóþùåãî îðãàíà.

Ïóíêòîì 2 ñòàòüè 21.1 Çàêîíà N 129-ÔÇ óñòàíîâëåíî, ÷òî ïðè íàëè÷èè îäíîâðåìåííî âñåõ óêàçàííûõ ïðèçíàêîâ íåäåéñòâóþùåãî þðèäè÷åñêîãî ëèöà ðåãèñòðèðóþùèé îðãàí ïðèíèìàåò ðåøåíèå î ïðåäñòîÿùåì èñêëþ÷åíèè þðèäè÷åñêîãî ëèöà èç ÅÃÐÞË.

 ÅÃÐÞË 13.07.2010 âíåñåíû ñâåäåíèÿ î ïðåêðàùåíèè äåÿòåëüíîñòè ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" â ñâÿçè ñ èñêëþ÷åíèåì èç ÅÃÐÞË íà îñíîâàíèè ï. 2 ñò. 21.1 Çàêîíà N 129-ÔÇ.

Ñëåäîâàòåëüíî, ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè îáîñíîâàííî ïðèøåë ê âûâîäó î òîì, ÷òî ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" íå âåëî õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è íå èìåëî âîçìîæíîñòè ïîñòàâèòü òîâàð â àäðåñ ïðåäïðèíèìàòåëÿ.

 æàëîáå óêàçàíî, ÷òî òîâàð íå ïåðåâîçèëñÿ, à â ñèëó óñòíîé ñîãëàñîâàííîñòè ïðåäïðèíèìàòåëÿ ñ ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" õðàíèëñÿ íà ñêëàäå ó ïîñëåäíåãî, îòêóäà åãî çàáèðàëè äàëüíåéøèå ïîêóïàòåëè òîâàðà.

Ïðåäïðèíèìàòåëü â íàðóøåíèå ñòàòüè 65 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - ÀÏÊ ÐÔ) íàçâàííûé äîâîä äîêóìåíòàëüíî íå ïîäòâåðäèë.

Êðîìå òîãî, óòâåðæäåíèå ïðåäïðèíèìàòåëÿ îïðîâåðãàåòñÿ è òåì, ÷òî ñóäàìè ïåðâîé è àïåëëÿöèîííîé èíñòàíöèé óñòàíîâëåíî îòñóòñòâèå ó ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" è ïðåäïðèíèìàòåëÿ ñêëàäñêèõ ïîìåùåíèé è êàêèõ-ëèáî çàòðàò íà òðàíñïîðòèðîâêó òîâàðà.

Çàïèñü â ÅÃÐÞË îá îïòîâîé òîðãîâëå êàê îñíîâíîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè íå ïîäòâåðæäàåò âîçìîæíîñòü ðåàëüíîãî îñóùåñòâëåíèÿ åþ òàêîé äåÿòåëüíîñòè.

Ñëåäîâàòåëüíî, ñóäû ïåðâîé è àïåëëÿöèîííîé èíñòàíöèé îáîñíîâàííî ïîñ÷èòàëè ïîäòâåðæäåííûì âûâîä Èíñïåêöèè î íåâîçìîæíîñòè îñóùåñòâëåíèÿ ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.

 ïîñòàíîâëåíèè Ïðåçèäèóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 05.07.2011 N 17545/10 îòìå÷åíî, ÷òî îòñóòñòâèå îïëàòû òîâàðà, â ñîâîêóïíîñòè ñ èíûìè îáñòîÿòåëüñòâàìè, óñòàíîâëåííûìè Èíñïåêöèåé â õîäå ïðîâåðêè, ìîæåò ñâèäåòåëüñòâîâàòü îá îòñóòñòâèè ðåàëüíûõ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé íàëîãîïëàòåëüùèêà.

Ïîäàòåëü æàëîáû óêàçûâàåò, ÷òî îïëàòà òîâàðà îñóùåñòâëÿëàñü ïóòåì ïåðåäà÷è íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïîñòàâùèêó â ìîìåíò ïåðåäà÷è òîâàðà.

Óêàçàííûé äîâîä ïîäëåæèò îòêëîíåíèþ ïî ñëåäóþùèì îñíîâàíèÿì.

 õîäå ïðîâåðêè ïðåäïðèíèìàòåëü â ïîäòâåðæäåíèå ïðîèçâåäåííîé îïëàòû òîâàðà ïðåäñòàâèë â Èíñïåêöèþ êàññîâûå ÷åêè è ïðèõîäíî-êàññîâûå îðäåðà.

Êàê óñòàíîâëåíî ñóäàìè ïåðâîé è àïåëëÿöèîííîé èíñòàíöèé, óêàçàííûå äîêóìåíòû íå ïîäòâåðæäàþò îïëàòó òîâàðà, ïîñêîëüêó ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" íå èìåëî çàðåãèñòðèðîâàííîé êîíòðîëüíî-êàññîâîé òåõíèêè, à ïðèõîäíûå êàññîâûå îðäåðà ñîäåðæàëè íåäîñòîâåðíûå ñâåäåíèÿ â ñèëó òîãî, ÷òî ïîäïèñàíû óìåðøèì ëèöîì.

 ñèëó ïóíêòà 1 óêàçàíèé Öåíòðàëüíîãî áàíêà Ðîññèè îò 20.06.2007 N 1843-Ó ðàñ÷åòû íàëè÷íûìè äåíüãàìè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìåæäó þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè, à òàêæå ìåæäó þðèäè÷åñêèì ëèöîì è èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì, ñâÿçàííûå ñ îñóùåñòâëåíèåì èìè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, â ðàìêàõ îäíîãî äîãîâîðà, çàêëþ÷åííîãî ìåæäó óêàçàííûìè ëèöàìè, ìîãóò ïðîèçâîäèòüñÿ â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 100 òûñ. ðóá.

Àïåëëÿöèîííûé æå ñóä óñòàíîâèë, ÷òî çà IV êâàðòàë 2008 ãîäà ïðåäïðèíèìàòåëü îñóùåñòâèë îïëàòó íàëè÷íûìè äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè â îáùåé ñóììå áîëåå 2 ìëí ðóá.

Êàê ñëåäóåò èç ïîñòàíîâëåíèÿ N 18162/09, ïðè ñîáëþäåíèè êîíòðàãåíòîì óêàçàííûõ òðåáîâàíèé ïî îôîðìëåíèþ íåîáõîäèìûõ äîêóìåíòîâ îñíîâàíèé äëÿ âûâîäà î íåäîñòîâåðíîñòè ëèáî ïðîòèâîðå÷èâîñòè ñâåäåíèé, ñîäåðæàùèõñÿ â óïîìÿíóòûõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, íå èìååòñÿ, åñëè íå óñòàíîâëåíû îáñòîÿòåëüñòâà, ñâèäåòåëüñòâóþùèå î òîì, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèê çíàë ëèáî äîëæåí áûë çíàòü î ïðåäîñòàâëåíèè ïðîäàâöîì íåäîñòîâåðíûõ ëèáî ïðîòèâîðå÷èâûõ ñâåäåíèé. Ïðè îòñóòñòâèè äîêàçàòåëüñòâ íåñîâåðøåíèÿ õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé, â ñâÿçè ñ êîòîðûìè çàÿâëåíî ïðàâî íà íàëîãîâûé âû÷åò, âûâîä î òîì, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèê çíàë ëèáî äîëæåí áûë çíàòü î íåäîñòîâåðíîñòè (ïðîòèâîðå÷èâîñòè) ñâåäåíèé, ìîæåò áûòü ñäåëàí ñóäîì â ðåçóëüòàòå îöåíêè â ñîâîêóïíîñòè îáñòîÿòåëüñòâ, ñâÿçàííûõ ñ çàêëþ÷åíèåì è èñïîëíåíèåì äîãîâîðà (â òîì ÷èñëå ñ îñíîâàíèÿìè, ïî êîòîðûì íàëîãîïëàòåëüùèêîì áûë âûáðàí ñîîòâåòñòâóþùèé êîíòðàãåíò), à òàêæå èíûõ îáñòîÿòåëüñòâ, óïîìÿíóòûõ â ïîñòàíîâëåíèè N 53.

 ñèëó ïóíêòà 10 ïîñòàíîâëåíèÿ N 53 íàëîãîâàÿ âûãîäà ìîæåò áûòü ïðèçíàíà íåîáîñíîâàííîé, åñëè íàëîãîâûì îðãàíîì áóäåò äîêàçàíî, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèê äåéñòâîâàë áåç äîëæíîé îñìîòðèòåëüíîñòè è îñòîðîæíîñòè è åìó äîëæíî áûëî áûòü èçâåñòíî î íàðóøåíèÿõ, äîïóùåííûõ êîíòðàãåíòîì.

Êàê óêàçàë Ïðåçèäèóì Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ïîñòàíîâëåíèè îò 25.05.2010 N 15658/09, ïî óñëîâèÿì äåëîâîãî îáîðîòà ïðè îñóùåñòâëåíèè ñóáúåêòàìè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè âûáîðà êîíòðàãåíòîâ îöåíèâàþòñÿ íå òîëüêî óñëîâèÿ ñäåëêè è èõ êîììåð÷åñêàÿ ïðèâëåêàòåëüíîñòü, íî è äåëîâàÿ ðåïóòàöèÿ, ïëàòåæåñïîñîáíîñòü êîíòðàãåíòà, à òàêæå ðèñê íåèñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ è ïðåäîñòàâëåíèå îáåñïå÷åíèÿ èõ èñïîëíåíèÿ, íàëè÷èå ó êîíòðàãåíòà íåîáõîäèìûõ ðåñóðñîâ (ïðîèçâîäñòâåííûõ ìîùíîñòåé, òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ, êâàëèôèöèðîâàííîãî ïåðñîíàëà) è ñîîòâåòñòâóþùåãî îïûòà.

Ïîäàòåëü æàëîáû ïîëàãàåò, ÷òî îí ïðîÿâèë îñìîòðèòåëüíîñòü è îñòîðîæíîñòü ïðè âûáîðå êîíòðàãåíòà, ïîñêîëüêó çàïðîñèë äî çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðîâ âûïèñêó èç ÅÃÐÞË, à òàêæå ïðîâåðèë äåÿòåëüíîñòü êîíòðàãåíòà ñ ïîìîùüþ èíôîðìàöèîííûõ ðåñóðñîâ î äèñêâàëèôèöèðîâàííûõ ëèöàõ; îðãàíèçàöèÿõ äëèòåëüíîå âðåìÿ íå ïðåäñòàâëÿþùèõ îò÷åòíîñòü; îá àäðåñàõ ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè, èñïîëüçóåìûõ â êà÷åñòâå ìåñòà íàõîæäåíèÿ íåñêîëüêèõ þðèäè÷åñêèõ ëèö

Óêàçàííûé äîâîä íåñîñòîÿòåëåí, ïîñêîëüêó, êàê îòìåòèë ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè, ïðåäñòàâëåííàÿ ïðåäïðèíèìàòåëåì âûïèñêà èç ÅÃÐÞË â îòíîøåíèè ÎÎÎ "Âåðíèñàæ" ïîëó÷åíà ïðåäïðèíèìàòåëåì 09.02.2012.

Ïðåäïðèíèìàòåëü íå ïðåäñòàâèë êàêèõ-ëèáî äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ïðîâåðêó èì ïðàâîñïîñîáíîñòè ñâîåãî êîíòðàãåíòà, åãî ïëàòåæåñïîñîáíîñòè è âîçìîæíîñòè èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ äî ìîìåíòà çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðîâ ñ íèì.

Ïîäàòåëü æàëîáû ïîëàãàåò, ÷òî ïðåâûøåíèå òîâàðà, ïðîäàííîãî ïðåäïðèíèìàòåëåì îáùåñòâó ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåííîñòüþ "Ãðàíòýê", íàä òåì, êîòîðûé áûë ïðèîáðåòåí ó ÎÎÎ "Âåðíèñàæ", íå ñâèäåòåëüñòâóåò î íåðåàëüíîñòè õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ïðåäïðèíèìàòåëÿ ñ ÎÎÎ "Âåðíèñàæ", ïîñêîëüêó òîâàð çàêóïàëñÿ è ó äðóãèõ ïîñòàâùèêîâ.

Óêàçàííûé äîâîä íåñîñòîÿòåëåí, ïîñêîëüêó íè â õîäå ïðîâåðêè, íè ïðè ðàññìîòðåíèè äåëà â ñóäå ïðåäïðèíèìàòåëü íå ïðåäñòàâëÿë äîêàçàòåëüñòâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ïðèîáðåòåíèå èì ñïîðíîãî òîâàðà ó äðóãèõ êîíòðàãåíòîâ.

 æàëîáå ãîâîðèòñÿ î òîì, ÷òî ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè íå äàë îöåíêó äîâîäàì î íåçàêîííîñòè îñïàðèâàåìîãî òðåáîâàíèÿ Èíñïåêöèè.

 ñâîåì çàÿâëåíèè îá îñïàðèâàíèè ðåøåíèÿ è òðåáîâàíèÿ Èíñïåêöèè, íàëîãîïëàòåëüùèê ñîñëàëñÿ íà òî, ÷òî òðåáîâàíèå íàðóøàåò åãî ïðàâà è èíòåðåñû, ïîñêîëüêó âûíåñåíî íà îñíîâàíèè íåçàêîííîãî ðåøåíèÿ.

Äåéñòâèòåëüíî, ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè â ìîòèâèðîâî÷íîé ÷àñòè ðåøåíèÿ íå èçëîæèë äîâîäû îòíîñèòåëüíî çàêîííîñòè îñïàðèâàåìîãî ïðåäïðèíèìàòåëåì òðåáîâàíèÿ, îäíàêî, äàííîå îáñòîÿòåëüñòâî íå ïîâëèÿëî íà ïðàâèëüíîñòü ïðèíÿòîãî ðåøåíèÿ ïî ñóùåñòâó.

Ïîñêîëüêó ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè ïðèøåë ê âûâîäó î çàêîííîñòè îñïàðèâàåìîãî ðåøåíèÿ Èíñïåêöèè, ñîîòâåòñòâåííî îòñóòñòâîâàëè îñíîâàíèÿ è äëÿ ïðèçíàíèÿ íåçàêîííûì îñïàðèâàåìîãî òðåáîâàíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà.

Êàêèõ-ëèáî ñóùåñòâåííûõ íàðóøåíèé Èíñïåêöèåé ïîðÿäêà âûñòàâëåíèÿ òðåáîâàíèÿ èëè íåâåðíîãî ðàñ÷åòà ñóììû íàëîãà è ïåíåé, óêàçàííûõ â íåì, ïðåäïðèíèìàòåëü ïðè ðàññìîòðåíèè äåëà ïî ñóùåñòâó íå ïðèâåë.

Òðåáîâàíèå íàëîãîâîãî îðãàíà îò 12.07.2012 N 9527 ñîîòâåòñòâóåò íîðìàì ñòàòüè 69 ÍÊ ÐÔ.

Òàêèì îáðàçîì, ïðåäñòàâëåííûå Èíñïåêöèåé äîêàçàòåëüñòâà â ñîâîêóïíîñòè è âçàèìîñâÿçè ñâèäåòåëüñòâóþò î íàïðàâëåííîñòè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèíèìàòåëÿ íà ïîëó÷åíèå íåîáîñíîâàííîé íàëîãîâîé âûãîäû, â ñâÿçè ñ îòñóòñòâèåì ðåàëüíûõ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûõ îòíîøåíèé ìåæäó íèì è ÎÎÎ "Âåðíèñàæ", íåäîñòîâåðíîñòüþ ïðåäñòàâëåííûõ â îáîñíîâàíèå íàëîãîâîãî âû÷åòà äîêóìåíòîâ, íåâîçìîæíîñòüþ îñóùåñòâëåíèÿ ïîñòàâùèêîì îáÿçàòåëüñòâ ïî äîãîâîðó è íåïðîÿâëåíèåì ïðåäïðèíèìàòåëåì äîëæíîé ñòåïåíè îñìîòðèòåëüíîñòè è îñòîðîæíîñòè ïðè âûáîðå êîíòðàãåíòà.

Äîâîäû æàëîáû ôàêòè÷åñêè íàïðàâëåíû íà ïîâòîðíóþ îöåíêó îáñòîÿòåëüñòâ, ðàíåå óñòàíîâëåííûõ ñóäàìè îáåèõ èíñòàíöèé, ÷òî íå îòíîñèòñÿ ê ïîëíîìî÷èÿì ñóäà êàññàöèîííîé èíñòàíöèè â ñèëó ñòàòüè 286 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïðè òàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ êàññàöèîííàÿ æàëîáà óäîâëåòâîðåíèþ íå ïîäëåæèò.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå è ðóêîâîäñòâóÿñü ñòàòüåé 286, ïóíêòîì 1 ÷àñòè 1 ñòàòüè 287, ñòàòüåé 289 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà


ïîñòàíîâèë:


ðåøåíèå Àðáèòðàæíîãî ñóäà ãîðîäà Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà è Ëåíèíãðàäñêîé îáëàñòè îò 19.12.2012 è ïîñòàíîâëåíèå Òðèíàäöàòîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 14.03.2013 ïî äåëó N À56-62560/2012 îñòàâèòü áåç èçìåíåíèÿ, à êàññàöèîííóþ æàëîáó èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ Øåõìàìåòüåâà Øàìèëÿ Ðÿóôîâè÷à - áåç óäîâëåòâîðåíèÿ.


Ïðåäñåäàòåëüñòâóþùèé

Þ.À.ÐÎÄÈÍ


Ñóäüè

Î.Ð.ÆÓÐÀÂËÅÂÀ

Ì.Â.ÏÀÑÒÓÕÎÂÀ