Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ðàñõîäû íà èçãîòîâëåíèå ñóâåíèðíîé ïðîäóêöèè êîìïàíèÿ ìîæåò ó÷åñòü ïî íàëîãó íà ïðèáûëü â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 1% âûðó÷êè

05.07.2013

Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè
îò 04.06.13 ¹ 03−03−06/2/20320

«Îá ó÷åòå ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü çàòðàò, ñâÿçàííûõ ñ ïðèîáðåòåíèåì ïîäàðêîâ è ñóâåíèðîâ»

Âîïðîñ: Îðãàíèçàöèÿ â öåëÿõ ïðèâëå÷åíèÿ íîâûõ êëèåíòîâ è ïîâûøåíèÿ óðîâíÿ èñïîëüçîâàíèÿ ïðîäóêòîâ è óñëóã çàêàçûâàåò êàê ñóâåíèðíóþ ïðîäóêöèþ (ðó÷êè, ïàêåòû, îáëîæêè íà ïàñïîðò), òàê è äðóãèå ïîäàðêè (ôðåí÷-ïðåññû, çîíòû, ïëåäû è äð.) ñî ñâîåé ñèìâîëèêîé. Ïîäàðêè è  ñóâåíèðû ðàçäàþòñÿ â ðàìêàõ ðåêëàìíîé àêöèè íà óëèöå, à òàêæå â öåíòðàëüíîì è  äîïîëíèòåëüíûõ îôèñàõ îðãàíèçàöèè ïîñåòèòåëÿì (âîçìîæíî, ïîòåíöèàëüíûì êëèåíòàì) ïðè îêàçàíèè èì èíôîðìàöèîííî-êîíñóëüòàöèîííûõ óñëóã.

Ìîæåò ëè îðãàíèçàöèÿ ó÷åñòü ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü çàòðàòû, êîãäà ïðèîáðåòàåò ñóâåíèðû è ïîäàðêè îïòîì?
Íåîáõîäèìî ëè íà÷èñëÿòü ÍÄÑ íà ñòîèìîñòü ïåðåäàâàåìûõ ïîäàðêîâ?

Îòâåò: Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è  òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî ïî âîïðîñó ó÷åòà ðàñõîäîâ íà  ïðèîáðåòåíèå ïîäàðêîâ êëèåíòàì è ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 247 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå — Êîäåêñ) îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé ïðèçíàåòñÿ ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì.
Ñîãëàñíî ñò. 252 Êîäåêñà ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû, îñóùåñòâëåííûå (ïîíåñåííûå) íàëîãîïëàòåëüùèêîì.

Ïîä îáîñíîâàííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ ýêîíîìè÷åñêè îïðàâäàííûå çàòðàòû, îöåíêà êîòîðûõ âûðàæåíà â äåíåæíîé ôîðìå.

Ïîä äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ çàòðàòû, ïîäòâåðæäåííûå äîêóìåíòàìè, îôîðìëåííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ  çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Ïîäïóíêòîì 28 ï. 1 ñò. 264 Êîäåêñà ê ïðî÷èì ðàñõîäàì, ñâÿçàííûì ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, îòíîñÿòñÿ â òîì ÷èñëå ðàñõîäû íà  ðåêëàìó ïðîèçâîäèìûõ (ïðèîáðåòåííûõ) è (èëè) ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), äåÿòåëüíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà, òîâàðíîãî çíàêà è çíàêà îáñëóæèâàíèÿ, âêëþ÷àÿ ó÷àñòèå â âûñòàâêàõ è ÿðìàðêàõ, ñ ó÷åòîì ïîëîæåíèé ï. 4 ñò. 264  Êîäåêñà.
Ïóíêòîì 4 ñò. 264 Êîäåêñà óñòàíîâëåíî, ÷òî ê ðàñõîäàì îðãàíèçàöèè íà ðåêëàìó â  öåëÿõ ãë. 25 Êîäåêñà îòíîñÿòñÿ ðàñõîäû, ïîèìåíîâàííûå â àáç. 2 — 4 ï. 4 ñò. 264  Êîäåêñà.

Íà îñíîâàíèè ïîëîæåíèé àáç. 5 ï. 4 ñò. 264 Êîäåêñà ðàñõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà íà ïðèîáðåòåíèå (èçãîòîâëåíèå) ïðèçîâ, âðó÷àåìûõ ïîáåäèòåëÿì ðîçûãðûøåé òàêèõ ïðèçîâ âî âðåìÿ ïðîâåäåíèÿ ìàññîâûõ ðåêëàìíûõ êàìïàíèé, à  òàêæå ðàñõîäû íà èíûå âèäû ðåêëàìû, íå óêàçàííûå â àáç. 2 — 4 ï. 4, îñóùåñòâëåííûå èì â òå÷åíèå îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïåðèîäà, äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ â ðàçìåðå, íå ïðåâûøàþùåì 1 ïðîöåíòà âûðó÷êè îò  ðåàëèçàöèè, îïðåäåëÿåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 249 Êîäåêñà.

 ÷àñòè íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü.
 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 146 Êîäåêñà îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà  äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðèçíàåòñÿ ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íà  òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â òîì ÷èñëå ðåàëèçàöèÿ ïðåäìåòîâ çàëîãà è  ïåðåäà÷à òîâàðîâ (ðåçóëüòàòîâ âûïîëíåííûõ ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã) ïî ñîãëàøåíèþ î ïðåäîñòàâëåíèè îòñòóïíîãî èëè íîâàöèè, à òàêæå ïåðåäà÷à èìóùåñòâåííûõ ïðàâ. Ïðè ýòîì â öåëÿõ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïåðåäà÷à ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òîâàðû, ðåçóëüòàòîâ âûïîëíåííûõ ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå ïðèçíàåòñÿ ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã).

Ñîãëàñíî ï. 1 ñò. 39 Êîäåêñà ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ ïðèçíàåòñÿ ïåðåäà÷à íà âîçìåçäíîé îñíîâå (â òîì ÷èñëå îáìåí òîâàðàìè) ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òîâàðû, à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ Êîäåêñîì, ïåðåäà÷à ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òîâàðû íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå.

Òàêèì îáðàçîì, ïåðåäà÷à îðãàíèçàöèåé ñâîèì êëèåíòàì ïîäàðêîâ ÿâëÿåòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü. Ïðè ýòîì âû÷åòû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïðè îñóùåñòâëåíèè óêàçàííûõ îïåðàöèé ïðèìåíÿþòñÿ â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.

Îäíîâðåìåííî ñîîáùàåì, ÷òî â ñîîòâåòñòâèè ñ ïï. 25 ï. 3 ñò. 149 Êîäåêñà ïåðåäà÷à â ðåêëàìíûõ öåëÿõ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ðàñõîäû íà  ïðèîáðåòåíèå (ñîçäàíèå) åäèíèöû êîòîðûõ íå ïðåâûøàþò 100 ðóá., îñâîáîæäàåòñÿ îò  íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü.

Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ñ.Â.Ðàçãóëèí