Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

ÓÑÍ: Óïëàòà íàëîãîâ ïðè "óïðîùåíêå"

06.07.2013
Íàëîãîïëàòåëüùèêè, ïðèìåíÿþùèå óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïåðå÷èñëÿþò â áþäæåò àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî åäèíîìó íàëîãó; åäèíûé (ìèíèìàëüíûé) íàëîã. Ïðè ýòîì ìèíèìàëüíûé íàëîã íóæíî óïëà÷èâàòü â òîì ñëó÷àå, åñëè ïî èòîãàì ãîäà ñóììà íà÷èñëåííîãî åäèíîãî íàëîãà îêàæåòñÿ ìåíüøå ìèíèìàëüíîãî (ï.6 ñò.346.18 ÍÊ ÐÔ). 

 òî æå âðåìÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ï.2 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ îðãàíèçàöèè íà «óïðîùåíêå» îñâîáîæäåíû îò óïëàòû:
- íàëîãà íà ïðèáûëü (çà èñêëþ÷åíèåì íàëîãà íà ïðèáûëü, óïëà÷èâàåìîãî ñ äîõîäîâ â âèäå äèâèäåíäîâ è ïðîöåíòîâ ïî ãîñóäàðñòâåííûì (ìóíèöèïàëüíûì) öåííûì áóìàãàì, ñ êîòîðûõ óäåðæèâàåòñÿ (óïëà÷èâàåòñÿ) íàëîã íà ïðèáûëü ïî ñòàâêàì 0, 9 èëè 15%);
- ÍÄÑ (çà èñêëþ÷åíèåì ÍÄÑ ïðè èìïîðòå òîâàðîâ è ïðè ïðîâåäåíèè îïåðàöèé ïî äîãîâîðàì ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè, äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ èìóùåñòâîì èëè ïî êîíöåññèîííûì ñîãëàøåíèÿì);
- íàëîãà íà èìóùåñòâî.

Îñòàëüíûå íàëîãè, âçíîñû è ñáîðû «óïðîùåíöû» îáÿçàíû óïëà÷èâàòü íà îáùèõ îñíîâàíèÿõ (ï.2, 5 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ).  ÷àñòíîñòè, âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå (ñîöèàëüíîå, ìåäèöèíñêîå) ñòðàõîâàíèå (÷.1 ñò.5 Çàêîíà îò 24.07.2009ã. ¹212-ÔÇ), âçíîñû íà ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ è ïðîôçàáîëåâàíèé (àáç.7 ñò.3 Çàêîíà îò 24.07.1998ã. ¹125-ÔÇ), òðàíñïîðòíûé íàëîã (ñò.357 ÍÊ ÐÔ), ïëàòó çà çàãðÿçíåíèå îêðóæàþùåé ñðåäû (ïîñòàíîâëåíèå Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 28.08.1992ã. ¹632).
 
Íàëîãîâûå àãåíòû íà «óïðîùåíêå»

Êàê ñëåäóåò èç ïîëîæåíèé ï.5 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ îðãàíèçàöèè, ïðèìåíÿþùèå «óïðîùåíêó», íå îñâîáîæäàþòñÿ îò èñïîëíåíèÿ îáÿçàííîñòåé íàëîãîâîãî àãåíòà ïî óäåðæàíèþ è óïëàòå ÍÄÑ (ñò.161 ÍÊ ÐÔ), ÍÄÔË (ï.1 ñò.226 ÍÊ ÐÔ), íàëîãà íà ïðèáûëü (ï. 2,3 ñò.275, ñò.310 ÍÊ ÐÔ).
Åñëè êîìïàíèÿ íà óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ («äîõîäû-ðàñõîäû») ÿâëÿåòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì, àðåíäóþùåì ïîìåùåíèå, íàõîäÿùååñÿ â ãîñóäàðñòâåííîé (ìóíèöèïàëüíîé) ñîáñòâåííîñòè, îíà âïðàâå âêëþ÷èòü â ðàñõîäû ñóììó ÍÄÑ, óäåðæàííóþ è óïëà÷åííóþ â áþäæåò.
Ñîãëàñíî ï.5 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ ïåðåõîä îðãàíèçàöèè íà ÓÑÍ íå îñâîáîæäàåò åå îò èñïîëíåíèÿ îáÿçàííîñòåé íàëîãîâîãî àãåíòà.  ýòîì ñëó÷àå ñóììû ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííîãî ÍÄÑ ïî ðàñõîäàì, óìåíüøàþùèì íàëîãîâóþ áàçó ïî åäèíîìó íàëîãó, òàêæå ìîæíî ó÷åñòü ïðè íàëîãîîáëîæåíèè (ïï.8 ï.1 ñò.346.16 ÍÊ ÐÔ). Ïîñêîëüêó àðåíäíûå ïëàòåæè îòíîñÿòñÿ íà ðàñõîäû, ñîîòâåòñòâåííî ñóììà óïëà÷åííîãî ïî íèì ÍÄÑ òàêæå ó÷èòûâàåòñÿ ïðè ðàñ÷åòå åäèíîãî íàëîãà ïðè óïðîùåíêå (ïï.4 ï.1 ñò.346.16 ÍÊ ÐÔ, ïèñüìî ÓÔÍÑ Ðîññèè ïî ã. Ìîñêâå îò 17.06.2005ã. ¹18-11/3/42465).

Îðãàíèçàöèÿ íà «óïðîùåíêå» âûñòàâèëà ñ÷åò-ôàêòóðó ñ ÍÄÑ 

Åñëè îðãàíèçàöèÿ, ïðèìåíÿþùàÿ óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ, âûñòàâèëà ïîêóïàòåëþ ñ÷åò-ôàêòóðó ñ âûäåëåííîé ñóììîé ÍÄÑ, íàëîã ïðèäåòñÿ ïåðå÷èñëèòü â áþäæåò (ï.5 ñò.173 ÍÊ ÐÔ). Ýòî êàñàåòñÿ íå òîëüêî òåõ ñëó÷àåâ, êîãäà ñ÷åò-ôàêòóðà áûë âûñòàâëåí ïðè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), íî è òîãäà, êîãäà êîìïàíèÿ âûñòàâèëà ñ÷åò-ôàêòóðó íà ñóììó ïîëó÷åííîé îò ïîêóïàòåëÿ ïðåäîïëàòû. Ïðè ýòîì îðãàíèçàöèè, ïðèìåíÿþùèå «óïðîùåíêó», íå èìåþò ïðàâà íà âû÷åò ÍÄÑ ñ ñóìì ïîëó÷åííîé ïðåäîïëàòû ïîñëå îòãðóçêè òîâàðîâ (âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã) (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 21.05.2012ã. ¹03-07-07/53).
Ñîãëàñíî ï.5 ñò.174 ÍÊ ÐÔ íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà êâàðòàëîì, â êîòîðîì áûë âûñòàâëåí ñ÷åò-ôàêòóðà ñ âûäåëåííîé ñóììîé íàëîãà, îðãàíèçàöèÿ îáÿçàíà ïðåäñòàâèòü â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ äåêëàðàöèþ ïî ÍÄÑ, â ñîñòàâå êîòîðîé çàïîëíÿþòñÿ  òèòóëüíûé ëèñò è ðàçäåë 1 «Ñóììà íàëîãà, ïîäëåæàùàÿ óïëàòå â áþäæåò (âîçìåùåíèþ èç áþäæåòà), ïî äàííûì íàëîãîïëàòåëüùèêà» (àáç.6 ï.3 ðàçäåëà I Ïîðÿäêà, óòâåðæäåííîãî ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 15.10.2009ã. ¹104í).
 
Ïðèìåð ðàñ÷åòà
ÎÎÎ «Ôðåãàò» çàíèìàåòñÿ ðåìîíòíî-ñòðîèòåëüíûìè ðàáîòàìè è ïðèìåíÿåò «óïðîùåíêó» ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ «äîõîäû-ðàñõîäû».  èþíå 2013 ãîäà êîìïàíèÿ ïîëó÷èëà ïðåäîïëàòó îò ïîêóïàòåëÿ â ñóììå 236 000 ðóá. (â ò.÷. ÍÄÑ – 36 000 ðóá.) è âûñòàâèëà ñ÷åò-ôàêòóðó ñ âûäåëåííîé ñóììîé íàëîãà.
 
22 èþëÿ 2013 ãîäà (ïîñêîëüêó 20 èþëÿ 2013ã. ïðèõîäèòñÿ íà âûõîäíîé äåíü) ÎÎÎ «Ôðåãàò» ïðåäñòàâèëà â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ äåêëàðàöèþ ïî ÍÄÑ çà 2 êâàðòàë 2013 ãîäà.  ðàçäåëå I íàëîãîâîé äåêëàðàöèè êîìïàíèÿ óêàçàëà ñóììó íàëîãà, ïîäëåæàùóþ ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò ñ àâàíñà â ñóììå 36 000 ðóáëåé.  ýòîò æå äåíü ÍÄÑ áûë ïåðå÷èñëåí â áþäæåò.
 
Ïîñêîëüêó ïîëîæåíèÿ ï.8 ñò.171 è ï.6 ñò.172 ÍÊ ÐÔ íà îðãàíèçàöèè, ïðèìåíÿþùèå «óïðîùåíêó», íå ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ, ñîîòâåòñòâåííî, ÎÎÎ «Ôðåãàò» íå âïðàâå ïðèíÿòü ê âû÷åòó ñóììó ÍÄÑ, óïëà÷åííóþ â áþäæåò ñ ïîëó÷åííîé ïðåäîïëàòû. 

Óêàçàííûå òðåáîâàíèÿ íå ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ íà îðãàíèçàöèè, êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ ïîñðåäíèêàìè, äåéñòâóþùèìè îò ñâîåãî èìåíè è ïðèìåíÿþùèìè óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ. Ïðè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ïî ïîñðåäíè÷åñêèì äîãîâîðàì êîìèññèîíåðû è àãåíòû, äåéñòâóþùèå îò ñâîåãî èìåíè, îáÿçàíû âûñòàâëÿòü ïîêóïàòåëÿì ñ÷åòà-ôàêòóðû ñ âûäåëåííûì íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (ï.20 ðàçäåëà II ïðèëîæåíèÿ 5 ê ïîñòàíîâëåíèþ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 26.12.2011ã. ¹1137), ëèáî âûäàâàòü êàññîâûå ÷åêè èëè èíûå äîêóìåíòû óñòàíîâëåííîé ôîðìû (ï.7 ñò.168 ÍÊ ÐÔ). Ïðè ýòîì îáÿçàííîñòü ïî óïëàòå ÍÄÑ â áþäæåò ó íèõ íå âîçíèêàåò (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 28.04.2010ã. ¹03-11-11/123).
 
Âìåñòå ñ òåì, ýòè ïðàâèëà íå ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ íà ïîñðåäíèêîâ, íàõîäÿùèõñÿ íà óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ è ðåàëèçóþùèõ òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè) èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, íå ñîñòîÿùèõ â Ðîññèè íà íàëîãîâîì ó÷åòå.  äàííîì ñëó÷àå ïîñðåäíèêè ïðèçíàþòñÿ íàëîãîâûìè àãåíòàìè, êîòîðûå îáÿçàíû ïåðå÷èñëÿòü â áþäæåò ñóììû ÍÄÑ, óäåðæàííûå èç äîõîäîâ èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé (ï.5 ñò.161, ï.5 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ).

Íåðåäêè ñëó÷àè, êîãäà ïîêóïàòåëè â ïëàòåæíûõ ïîðó÷åíèÿõ íà îïëàòó âûäåëÿþò ñóììó ÍÄÑ, ïðè ýòîì îðãàíèçàöèÿ-ïðîäàâåö íàõîäèòñÿ íà «óïðîùåíêå» è ñ÷åòà-ôàêòóðû ïîêóïàòåëÿì íå âûñòàâëÿåò. Ïåðå÷èñëÿòü â áþäæåò ÍÄÑ â äàííîì ñëó÷àå êîìïàíèÿ-ïðîäàâåö íå äîëæíà. 
 
Äåëî â òîì, ÷òî îðãàíèçàöèè, ïðèìåíÿþùèå óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ, îáÿçàíû ïåðå÷èñëÿòü ÍÄÑ â áþäæåò òîëüêî â ñëåäóþùèõ ñëó÷àÿõ:
- èñïîëíåíèå îáÿçàííîñòåé íàëîãîâîãî àãåíòà ïî ÍÄÑ (ï.5 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ);
- èìïîðò òîâàðîâ (ï.2 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ);
- âûñòàâëåíèå ñ÷åòîâ-ôàêòóð ïîêóïàòåëþ ñ âûäåëåíèåì ñóììû ÍÄÑ (ï.5 ñò.173 ÍÊ ÐÔ)

Òåì ñàìûì, åñëè ñ÷åò-ôàêòóðó ïîêóïàòåëþ îðãàíèçàöèÿ íå âûñòàâëÿëà, òî óïëà÷èâàòü ÍÄÑ íå íóæíî, íåñìîòðÿ íà òî, ÷òî â ïëàòåæíîì ïîðó÷åíèè ïîêóïàòåëü óêàçàë ñóììó íàëîãà îòäåëüíîé ñòðîêîé (ïèñüìî ÌÍÑ Ðîññèè îò 13.05.2004ã. ¹03-1-08/1191/15).

ÍÄÑ ïðè ïåðåäà÷å òîâàðîâ äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä 

Åñëè îðãàíèçàöèÿ íàõîäèòñÿ íà «óïðîùåíêå» è îñóùåñòâëÿåò ïåðåäà÷ó òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä, óïëà÷èâàòü â áþäæåò ÍÄÑ îíà íå äîëæíà.
 
Êàê óêàçàíî â ï.2 ñò.346.11 ÍÊ ÐÔ îðãàíèçàöèè, ïðèìåíÿþùèå óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ, íå ÿâëÿþòñÿ ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÑ ïî âñåì îïåðàöèÿì çà èñêëþ÷åíèåì èìïîðòà òîâàðîâ, ïðîâåäåíèÿ îïåðàöèé ïî äîãîâîðàì ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè, äîâåðèòåëüíîãî óïðàâëåíèÿ èìóùåñòâîì, à òàêæå ïî êîíöåññèîííûì ñîãëàøåíèÿì. Òàêèì îáðàçîì, ïðè ïåðåäà÷å òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä îðãàíèçàöèè - «óïðîùåíöû» íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü íå óïëà÷èâàþò.
 
Äåíèñ Ëûñåíêî, Ïðåçèäåíò
ÍÏ “Àññîöèàöèÿ Ïðîôåññèîíàëüíûõ Áóõãàëòåðîâ
Ñîäðóæåñòâî“, ê.ý.í.