ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

Ќерезидент не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет по Ќƒ‘Ћ при продаже квартиры

22.08.2013

¬опрос: ‘излицо - резидент  азахстана приобрело квартиру в –‘ и через 6 лет продало ее.

—огласно Ќ  –‘ налогова€ база по Ќƒ‘Ћ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, физлица - резидента  азахстана определ€етс€ как стоимость продажи квартиры.

¬ соответствии со ст. 7 Ќ  –‘, если международным договором –‘, содержащим положени€, касающиес€ налогообложени€ и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные  одексом и прин€тыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то примен€ютс€ правила и нормы международных договоров –‘.

¬ насто€щее врем€ действует  онвенци€ между ѕравительством –еспублики  азахстан и ѕравительством –оссийской ‘едерации об устранении двойного налогообложени€ и предотвращении уклонени€ от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996. —тать€ 13  онвенции рассматривает доходы от отчуждени€ имущества.

ѕо мнению физлица, так как ст. 13  онвенции называетс€ "ƒоходы от прироста стоимости имущества", то все указанные доходы определ€ютс€ как доходы от прироста стоимости имущества. ‘излицо считает, что данна€ стать€  онвенции устанавливает другие, отличные от Ќ  –‘ правила определени€ налоговой базы по Ќƒ‘Ћ дл€ резидентов  азахстана. —огласно российскому налоговому законодательству налоговой базой €вл€етс€ стоимость продажи квартиры, а согласно  онвенции - это доход от прироста стоимости имущества (т.е. стоимость покупки за минусом стоимости продажи). ѕравила определени€ налоговой базы по Ќƒ‘Ћ согласно  онвенции отличаютс€ от правил, установленных Ќ  –‘.

ѕравомерно ли в цел€х Ќƒ‘Ћ применение физлицом - резидентом  азахстана ст. 13  онвенции, согласно которой налоговой базой по Ќƒ‘Ћ при продаже квартиры в –‘ €вл€етс€ доход от прироста стоимости квартиры, с применением ставки 30%?


ќтвет:

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

ѕ»—№ћќ

от 5 августа 2013 г. N 03-04-05/31319

 

ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложени€ доходов физического лица - резидента –еспублики  азахстан при продаже квартиры, наход€щейс€ в –оссийской ‘едерации, и в соответствии со ст. 34.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) разъ€сн€ет следующее.

»з письма следует, что ¬ы, €вл€€сь резидентом  азахстана, приобрели в собственность в –оссийской ‘едерации квартиру и через 6 лет продали ее.

¬ соответствии с п. 2 ст. 209  одекса объектом налогообложени€ дл€ физических лиц, не €вл€ющихс€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, признаетс€ доход, полученный налогоплательщиками от источников в –оссийской ‘едерации.

—огласно абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208  одекса доходы от реализации недвижимого имущества, наход€щегос€ в –оссийской ‘едерации, относ€тс€ к доходам от источников в –оссийской ‘едерации.

ѕунктом 3 ст. 210  одекса предусмотрено, что дл€ доходов, в отношении которых примен€етс€ налогова€ ставка 13%, налогова€ база определ€етс€ как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221  одекса.

ѕри этом исход€ из положений п. 4 ст. 210  одекса налоговые вычеты при определении налоговой базы физическими лицами, не €вл€ющимис€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, доходы которых облагаютс€ по ставке 30%, не примен€ютс€.

¬ отношении применени€ в рассматриваемой ситуации положений  онвенции об устранении двойного налогообложени€ и предотвращении уклонени€ от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 (далее -  онвенци€) необходимо учитывать следующее.

—тать€ 13  онвенции не содержит никаких положений, определ€ющих пор€док определени€ налоговой базы при продаже имущества.

ƒелать заключение о пор€дке определени€ налоговой базы исход€ из названи€ ст. 13  онвенции "ƒоходы от прироста стоимости имущества" недопустимо, поскольку содержанием данной статьи €вл€етс€ не согласование пор€дка определени€ налоговой базы, а установление прав договаривающихс€ государств по взиманию налога при отчуждении имущества.

“ак, в соответствии с п. 1 ст. 13  онвенции доходы, получаемые резидентом договаривающегос€ государства от отчуждени€ недвижимого имущества, упом€нутого в ст. 6 "ƒоходы от недвижимого имущества" и расположенного в другом договаривающемс€ государстве, могут быть обложены налогом в этом другом государстве.

ѕор€док определени€ налоговой базы при отчуждении имущества, если его налогообложение в каком-либо договаривающемс€ государстве допускаетс€ ст. 13  онвенции, устанавливаетс€ национальным законодательством соответствующего договаривающегос€ государства.

 

«аместитель директора

ƒепартамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

—.¬.–ј«√”Ћ»Ќ

 
„итать также: