ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

»ѕ на общей системе вправе амортизировать основное средство, даже если приобрел его до того, как зарегистрировалс€ в »‘Ќ—

05.09.2013

¬опрос: ќ пор€дке прин€ти€ к учету автомобил€ в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимател€, осуществл€ющего предпринимательскую де€тельность на общей системе налогообложени€.

    ќтвет:

‘≈ƒ≈–јЋ№Ќјя ЌјЋќ√ќ¬јя —Ћ”∆Ѕј
ѕ»—№ћќ
от 25 июл€ 2013 года є ≈ƒ-4-3/13609@


    ‘едеральна€ налогова€ служба в св€зи с поступающими запросами налоговых органов и индивидуальных предпринимателей о пор€дке прин€ти€ к учету автомобил€ в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимател€, осуществл€ющего предпринимательскую де€тельность на общей системе налогообложени€, сообщает следующее.

    —огласно пункту 1 статьи 221 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством пор€дке и осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществлени€ такой де€тельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210  одекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно св€занных с извлечением доходов.

    ѕри этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно в пор€дке, аналогичном пор€дку определени€ расходов дл€ целей налогообложени€ установленному главой «Ќалог на прибыль организаций»  одекса. ѕор€док учета доходов и расходов и хоз€йственных операций дл€ индивидуальных предпринимателей на основании пункта 2 статьи 54  одекса утвержден приказом ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации и ћинистерства –оссийской ‘едерации по налогам и сборам от 13.08.2002 є 86н/Ѕ√-3-04/430 (далее - ѕор€док).

    ¬ соответствии с подпунктом 4 пункта 15 ѕор€дка амортизаци€ учитываетс€ в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. ѕри этом начисление амортизации производитс€ только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности и приобретенное за плату.

    —огласно ѕостановлени€м ‘ј— ”ќ от 25.02.2010  є ‘09-801/10-—2, ‘ј— «—ќ от 25.01.2010 по делу є ј45-13717/2009 и ‘ј— —«ќ от 18.03.2008 по делу є ј56-20123/2007 использование предпринимателем имущества в личных цел€х до начала ведени€ де€тельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. ј тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведени€ предпринимательской де€тельности, не имеет значени€. Ќачисление амортизации по основным средствам начинаетс€ с 1-го числа мес€ца, следующего за мес€цем, в котором этот объект был введен в использование.

    —удами сделан вывод, что имущество должно использоватьс€ дл€ предпринимательской де€тельности, а не приобретатьс€ в период ее ведени€.

     одексом и ѕор€дком не установлено, что начисление амортизации производитс€ только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимател€.

    ѕо мнению ‘Ќ— –оссии, вне зависимости от  времени приобретени€ основного средства индивидуальный предприниматель вправе начисл€ть по нему амортизацию, в случае использовани€ основного средства дл€ извлечени€ дохода от предпринимательской де€тельности. »ндивидуальный предприниматель вправе прин€ть автомобиль к учету в качестве основного средства. ѕодтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарна€ карточка, введение в эксплуатацию данного автомобил€ (приказ, путевые листы об использовании автомобил€ и т.д.).

    —огласно пункту 37 раздела I’ ѕор€дка амортизируемое имущество, используемое дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности, принимаетс€ на учет по первоначальной стоимости, определ€емой в соответствии с разделами VII и VIII ѕор€дка.

    ¬ соответствии с пунктом 44 ѕор€дка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определ€ть норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использовани€, уменьшенного на количество мес€цев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

    “аким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использовани€ основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (мес€цев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимател€.

     роме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобил€  физическим лицом (договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобил€), а также технический паспорт автомобил€.

    ƒоведите данное разъ€снение, согласованное с ƒепартаментом налоговой и таможенно - тарифной политики ћинфина –оссии, до нижесто€щих налоговых органов.

ƒействительный
государственный советник –‘
3-го класса
ƒ.¬. ≈горов

 
„итать также: