ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ѕри оплате жиль€ за своих работников работодатель об€зан уплатить Ќƒ‘Ћ в бюджет

22.10.2013

¬опрос: ќ применении налога на прибыль и Ќƒ‘Ћ при оплате аренды жиль€ организацией за работников. 

ќтвет:

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»


ѕ»—№ћќ

от 30 сент€бр€ 2013 г. N 03-03-06/1/40369


ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о пор€дке учета дл€ целей налогообложени€ прибыли организаций расходов на аренду жиль€ дл€ сотрудников организации, а также о налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации в виде оплаты за них организацией стоимости аренды жиль€ и сообщает следующее.

¬ соответствии с п. 29 ст. 270 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) в цел€х налогообложени€ прибыли не учитываютс€, в частности, расходы организации на оплату товаров дл€ личного потреблени€ работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

¬ соответствии со ст. 255  одекса в расходы на оплату труда включаютс€ любые начислени€ работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начислени€ и надбавки, компенсационные начислени€, св€занные с режимом работы или услови€ми труда, премии и единовременные поощрительные начислени€, расходы, св€занные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства –оссийской ‘едерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

¬месте с тем в соответствии со ст. 131 “рудового кодекса –оссийской ‘едерации в соответствии с коллективным договором и (или) трудовым договором по письменному за€влению работника оплата труда помимо денежной формы может производитьс€ и в иных формах, не противоречащих законодательству –оссийской ‘едерации и международным договорам –оссийской ‘едерации. ѕри этом дол€ заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной мес€чной заработной платы.

“аким образом, расходы на оплату жиль€ работникам организации могут быть учтены в составе расходов дл€ целей налогообложени€ прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной мес€чной заработной платы, при условии заключени€ трудового договора. —оответственно, в период, когда договор не заключен и работник не состоит в штате организации, расходы на оплату его жиль€ не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

„то касаетс€ возможности применени€ пп. 49 п. 1 ст. 264  одекса (о других расходах, св€занных с производством и реализацией) в цел€х признани€ вышеуказанных затрат организации в составе расходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то следует иметь в виду, что пор€док учета данных затрат урегулирован ст. ст. 255 и 270  одекса.

ѕо вопросу налогообложени€ налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации в виде оплаты за них организацией стоимости аренды жиль€ следует отметить, что согласно ст. 41  одекса доход определ€етс€ как экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определ€ема€ дл€ физических лиц в соответствии с гл. 23 "Ќалог на доходы физических лиц"  одекса.

—огласно пп. 1 п. 2 ст. 211  одекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относитс€ оплата (полностью или частично) за него организаци€ми товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питани€, отдыха, обучени€ в интересах налогоплательщика.

“аким образом, оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживани€ на территории –оссийской ‘едерации признаетс€ их доходом, полученным в натуральной форме. — учетом п. 1 ст. 211  одекса суммы данной оплаты включаютс€ в налоговую базу указанных лиц. ѕри этом пор€док оплаты организацией за физических лиц стоимости их проживани€ значени€ не имеет.

”читыва€, что в соответствии с п. 2 ст. 226  одекса исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производ€тс€ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых €вл€етс€ налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществл€ютс€ в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228  одекса), при оплате организацией за своих сотрудников стоимости проживани€ данна€ организаци€ признаетс€ налоговым агентом и об€зана исполн€ть об€занности, предусмотренные дл€ налоговых агентов ст. ст. 226 и 230  одекса, в том числе по исчислению, удержанию и уплате налога.


«аместитель директора

ƒепартамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Ќ.ј. ќћќ¬ј

 
„итать также: