ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

Ќа земли, переданные под жилищное строительство, действуют льготные ставки земельного налога

11.11.2013

‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ… ј–Ѕ»“–ј∆Ќџ… —”ƒ ћќ— ќ¬— ќ√ќ ќ –”√ј


ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈

от 23.10.2013 г. є ј41-53211/12


–езолютивна€ часть постановлени€ объ€влена 17 окт€бр€ 2013 года.

ѕолный текст постановлени€ изготовлен 23 окт€бр€ 2013 года.

‘едеральный арбитражный суд ћосковского округа в составе:

председательствующего-судьи јнтоновой ћ. .

судей ƒудкиной ќ.¬., ≈горовой “.ј.

при участии в заседании:

от за€вител€: Ѕочкарева ¬.ј. и “омаров ¬.¬. по дов. от 11.10.2012

от ответчика: —ытник –.ё. по дов. N 03-11/0009 от 11.01.2013

рассмотрев 17 окт€бр€ 2013 г. в судебном заседании кассационную жалобу »‘Ќ— –оссии по г.  расногорску

на решение от 29.04.2013

јрбитражного суда ћосковской области

прин€тое судьей ёдиной ћ.ј.,

на постановление от 17.07.2013

ƒес€того арбитражного апелл€ционного суда,

прин€тое судь€ми ћордкиной Ћ.ћ., ≈пифанцевой —.ё., Ўевченко ≈.≈.,

по за€влению ќќќ "‘ин Ёстейт-ћ" (ќ√–Ќ 1047796816451, »ЌЌ 7728528342)

о признании недействительным решени€

к »‘Ќ— –оссии по г.  расногорску (ќ√–Ќ 1045016000006, »ЌЌ 5024002119)


установил:


ќќќ "‘ин Ёстейт-ћ" (далее - за€витель, общество) обратилось в јрбитражный суд ћосковской области с за€влением о признании недействительным решени€ »‘Ќ— –оссии по г.  расногорску ћосковской области (далее - налоговый орган, инспекци€) N 2592 от 14.06.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ –ешением јрбитражного суда ћосковской области от 29.04.2013 за€вление удовлетворено.

ѕостановлением ƒес€того арбитражного апелл€ционного суда от 17.07.2013 решение суда от 29.04.2013 оставлено без изменени€.

»нспекци€, не согласившись с судебными актами, обратилась в ‘едеральный арбитражный суд ћосковского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить прин€ть судебный акт об отказе в удовлетворении требований, в св€зи с неправильным применением судами норм материального и процессуального права.

¬ судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

ѕредставитель общества возражал против доводов жалобы, счита€ судебные акты законными и обоснованными. ѕредставил отзыв на кассационную жалобу, который приобщен к материалам дела.

«аконность судебных актов проверена ‘едеральным арбитражным судом ћосковского округа в пор€дке, установленном стать€ми 284, 286 јрбитражного процессуального кодекса –оссийской ‘едерации.

 ак установлено судами и следует из материалов дела, 31.01.2012 общество представило в инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2011.

Ќалоговым органом в период с 31.01.2012 по 30.04.2012 проведена камеральна€ налогова€ проверка указанной декларации, по результатам составлен акт проверки от 05.05.2012 N 23272.

¬ вводной части указанного акта в силу технической ошибки, представленна€ за€вителем 31.01.2012 налогова€ деклараци€ по земельному налогу за 2011, поименована уточненной, в то врем€ как обществом представл€лась только первична€ налогова€ деклараци€.

–ассмотрев акт проверки от 05.05.2012 N 23272 и возражени€ за€вител€, заместитель начальника инспекции прин€л решение N 2592 от 14.06.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Ќ  –‘ за неполную уплату земельного налога в виде штрафа в размере 380 148 руб. 40 коп., кроме того, начислены пени по земельному налогу в сумме 22 808 руб. 90 коп., предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 2 193 210 руб., уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы земельного налога всего на сумму 292 468 руб.

ќснованием дл€ вынесени€ решени€ послужил вывод налогового органа о необходимости применени€ обществом ставки по земельному налогу в размере 1,5%.

Ќе согласившись с решением инспекции, общество обратилось в пор€дке ст. 101.2 Ќ  –‘ в вышесто€щий налоговый орган.

”‘Ќ— –оссии по ћосковской области решением от 27.08.2012 N 07-12/065433 решение инспекции оставило без изменени€, апелл€ционную жалобу - без удовлетворени€.

—чита€ свои права нарушенными, общество обратилось в арбитражный суд с за€влением о признании ненормативного акта инспекции недействительным.

”довлетвор€€ требовани€ за€вител€, суды руководствовались стать€ми 388, 289, 390, 391, 394 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее - Ќ  –‘), ‘едеральным законом от 21.07.1997 N 122-‘« "ќ государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", и исходили из того, что за€витель правомерно в отношении находившихс€ у него в собственности земельных участков с видом разрешенного использовани€ дл€ дачного строительства исчисл€л и уплачивал земельный налог в соответствии с положени€ми нормативного акта о данном налоге, прин€того представительным органом местного самоуправлени€ сельского поселени€ »льинское.

—уд кассационной инстанции, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, проверив правильность применени€ судами норм материального и процессуального права, не находит оснований дл€ отмены судебных актов.

¬ соответствии со статьей 387 Ќ  –‘ земельный налог устанавливаетс€ и вводитс€ в действие Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. «емельный налог об€зателен к уплате на территори€х этих муниципальных образований. ”станавлива€ налог, представительные органы муниципальных образований определ€ют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации, пор€док и сроки уплаты налога. ќбъектом налогообложени€ по земельному налогу признаютс€ согласно пункту 1 статьи 389 Ќ  –‘ земельные участки, расположенные в пределах муниципального образовани€, на территории которого введен налог, а плательщиками - организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ или праве пожизненного наследуемого владени€ (пункт 1 статьи 388 Ќ  –‘).

Ќалогова€ база определ€етс€ как кадастрова€ стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии со статьей 389 Ќ  –‘ (стать€ 390 Ќ  –‘).

¬ соответствии с пунктом 1 статьи 391 Ќ  –‘ налогова€ база определ€етс€ в отношении каждого земельного участка как его кадастрова€ стоимость по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом. Ќалогоплательщики-организации определ€ют налоговую базу самосто€тельно на основании сведений земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве посто€нного (бессрочного) пользовани€.

¬ силу статьи 394 Ќ  –‘ налоговые ставки устанавливаютс€ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к земл€м сельскохоз€йственного назначени€ или к земл€м в составе зон сельскохоз€йственного использовани€ в населенных пунктах и используемых дл€ сельскохоз€йственного производства; зан€тых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приход€щейс€ на объект, не относ€щийс€ к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) дл€ жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) дл€ личного подсобного хоз€йства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хоз€йства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, предоставленных дл€ обеспечени€ обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ƒопускаетс€ установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использовани€ земельного участка, а также в зависимости от места нахождени€ объекта налогообложени€ применительно к муниципальным образовани€м, включенным в состав внутригородской территории города федерального значени€ ћосквы в результате изменени€ его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значени€ ћосквы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

—тавки земельного налога на территории сельского поселени€ »льинское, примен€вшиес€ в 2011, установлены ѕоложением об установлении земельного налога на территории сельского поселени€ »льинское, утвержденным решением —овета депутатов сельского поселени€ »льинское  расногорского муниципального района ћосковской области от 24.10.2007 N 172/24.

—татьей 3 вышеуказанного ѕоложени€ установлены следующие ставки земельного налога на территории сельского поселени€ »льинское: 0,2 процента от кадастровой стоимости - в отношении земельных участков, зан€тых дачными и садоводческими объединени€ми граждан; 1,5 процента от кадастровой стоимости - в отношении прочих земельных участков.

¬ соответствии с п. 2 ст. 7 ѕоложени€ об установлении земельного налога на территории сельского поселени€ »льинское земли, зан€тые дачным строительством, отнесены к категории земель, имеющих следующий вид разрешенного использовани€: зан€тых дачными и садоводческими объединени€м граждан.

Ќорма п. 2 ст. 7 указанного ѕоложени€ введена решением —овета депутатов сельского поселени€ »льинское  расногорского муниципального района от 22.10.2008 N 278/36, действовала 2011 и утратила силу с 01.01.2012 с прин€тием решени€ —овета депутатов сельского поселени€ »льинское  расногорского муниципального района ћосковской области от 26.10.2011 N 231/25 "ќ прин€тии решени€ "ќ внесении изменений в ѕоложение об установлении земельного налога на территории сельского поселени€ »льинское".

ƒанна€ норма имела в провер€емом периоде пр€мое действие и не содержит каких-либо не€сностей относительно ее применени€: в силу п. 2 ст. 7 ѕоложени€ в редакции, действовавшей в 2011 к земельным участкам с видом разрешенного использовани€ дл€ дачного строительства применению подлежала така€ же ставка земельного налога, как и к земельным участкам, зан€тым дачными и садоводческими объединени€ми граждан.

—удами установлено и материалами дела подтверждаетс€, что в провер€емом периоде за€витель занималс€ дачным строительством, что свидетельствует о соответствии его де€тельности непосредственно виду разрешенного использовани€ земельных участков.

»з содержани€ устава и учредительного договора общества следует, что земельные участки, из которых были образованы все спорные земельные участки, были внесены в уставный капитал за€вител€ его участниками - физическими лицами ’утор€нским ≈.ё., ’утор€нским ё.¬., Ћухой ¬.Ќ. ћакуловым ¬.‘., ћожаевым ¬.».

ѕостановлением главы  расногорского муниципального района ћосковской области от 24.12.2007 N 3281/12 "ќ согласовании ќќќ "‘ин Ёстейт-ћ" размещени€ дачного строительства на земельном участке площадью 17,85 га по адресу: ћосковска€ область,  расногорский район, сельское поселение »льинское, вблизи д. √рибаново" было согласовано размещение дачного строительства, утвержден акт выбора земельного участка общей площадью 17,85 га из земель, наход€щихс€ в собственности общества дл€ размещени€ дачного строительства, изменен вид разрешенного использовани€ земельных участков, из которых путем раздела были образованы спорные земельные участки (было "дл€ ведени€ кресть€нского (фермерского) хоз€йства", стало "дл€ дачного строительства").

ѕостановлением главы  расногорского муниципального района ћосковской области от 20.10.2008 N 2438/10 "ќ разрешении разработки проекта планировки и межевани€ территории дачного строительства на земельных участках общей площадью 17,85 га, расположенных в ћосковской области,  расногорском районе, сельском поселении »льинское, вблизи д. √рибаново", за€вителю разрешено осуществл€ть разработку проекта планировки и межевани€ территории дачного строительства на земельных участках общей площадью 17,85 га. ѕри этом на за€вител€ возложены об€занности оформить в ”правлении архитектуры и градостроительства администрации  расногорского муниципального района ћосковской области задание на разработку проекта планировки и межевани€ территории дачного строительства, разработать проект планировки и межевани€ территории и согласовать его в установленном пор€дке, провести публичные слушани€ по проекту планировки территории и межевани€ дачного строительства в соответствии с действующим законодательством, представить проект планировки и межевани€ территории дачного строительства в администрацию  расногорского муниципального района на утверждение в установленном пор€дке.

¬о исполнение указанного постановлени€ подготовлено задание на разработку проекта организации и застройки территории дачного строительства вблизи д. √рибаново  расногорского района ћосковской области, которое согласовано главой јдминистрации сельского поселени€ »льинское  расногорского муниципального района ћосковской области и начальником ”правлени€ архитектуры и градостроительства  расногорского муниципального района ћосковской области.

ѕостановлением главы сельского поселени€ »льинское от 15.12.2010 N 246 "ќб утверждении проекта организации и застройки территории дачного строительства вблизи д. √рибаново сельского поселени€ »льинское  расногорского района ћосковской области дл€ ќќќ "‘ин Ёстейт-ћ" утвержден проект организации и застройки территории дачного строительства вблизи д. √рибаново сельского поселени€ »льинское  расногорского района ћосковской области, на за€вител€ возложена об€занность вести застройку территории строго в соответствии с утвержденным проектом.

ѕосле утверждени€ проекта организации и застройки территории дачного строительства участники общества вышли из состава участников этого общества, стоимость их долей была выдана им имуществом в натуре в виде земельных участков, ранее внесенных в уставный капитал общества, что подтверждаетс€ за€влени€ми о выходе из общества и актами приема-передачи земельных участков.

 ак следует из протокола N 1 общего собрани€ учредителей дачного некоммерческого партнерства "«еленые холмы" от 19.04.2011, гражданами ’утор€нским ≈.ё., ’утор€нским ё.¬., Ѕогомоловым ¬.—., Ћухой ¬.Ќ., ћакуловым ¬.‘., ’утор€нским Ѕ.ё. было учреждено дачное некоммерческое партнерство "«еленые холмы", имеющее место нахождени€ по адресу: ћосковска€ область,  расногорский район, сельское поселение »льинское, вблизи деревни √рибаново.

¬ процессе дачного строительства на указанных земельных участках за€вителем заключен договор подр€да на проектные работы N ѕ-49/6-2 от 16.06.2011 с ќќќ "√азтеплостроймонтаж" (подр€дчик), которое прин€ло об€зательство в соответствии с техническим заданием ќќќ "‘ин Ёстейт-ћ" (заказчика) выполнить проектные работы по газификации жилых домов, расположенные по адресу: ћосковска€ область,  расногорский район, сельское поселение »льинское, вблизи деревни √рибаново (ƒЌѕ "«еленые холмы").

—огласно договору N 03/2012-ѕ– от 09.02.2012 по заданию общества «јќ "—интез-св€зь" прин€ло на себ€ об€зательства по разработке проекта (рабочего проекта) на строительство распределительной сети дл€ телефонизации домов по адресу: ћосковска€ область,  расногорский район, сельское поселение »льинское, вблизи деревни √рибаново. Ќа телефонизацию объектов нового строительства по указанному адресу обществом в ќјќ "ћ√“—" были получены технические услови€ N 3/2011.

ѕо договору N 390-Ё/12 о выполнении проектных работ от 14.05.2012 по поручению общества ќќќ "—оцѕромЁнерго—трой" прин€ло на себ€ об€зательства по изготовлению проекта электроснабжени€ дл€ электроснабжени€ индивидуальных участков дачного поселка, расположенного по вышеуказанному адресу. — целью электроснабжени€ указанных земельных участков за€витель в ќјќ "ћќЁ— " получены технические услови€ дл€ присоединени€ к электрическим сет€м ќјќ "ћќЁ— ".

јдминистрацией сельского поселени€ »льинское  расногорского района ћосковской области ƒЌѕ "«еленые ’олмы" выдано разрешение N RU 50505000-149 на строительство подземного газопровода высокого давлени€ и газопровода среднего давлени€ дл€ газификации домов ƒЌѕ "«еленые холмы", расположенного на земельном участке с кадастровым номером 50:11:0050112:977, принадлежащем обществу и переданным в аренду ƒЌѕ "«еленые холмы".

—удебными инстанци€ми установлено и материалами дела подтверждаетс€, что спорные земельные участки относ€тс€ к категории земель сельскохоз€йственного назначени€ и имеют вид разрешенного использовани€ "дл€ дачного строительства".

ƒоказательств использовани€ земельных участков не по целевому назначению инспекцией не представлено.

— учетом изложенного суды правомерно исходили из того, что общество создано с целью дачного строительства на принадлежащих учредител€м земельных участках, и занималось оформлением документации, необходимой дл€ осуществлени€ в установленном законодательством пор€дке дачного строительства, а также выполн€ло работы по созданию сетей инженерно-технического обеспечени€ объектов дачного строительства.

“аким образом, исследовав в совокупности все представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно сделали вывод о правомерном применении за€вителем налоговой ставки 0,2% при исчислении земельного налога в отношении спорных земельных участков, и незаконности решени€ инспекции.

—удами первой и апелл€ционной инстанций правильно установлены фактические обсто€тельства дела, имеющие существенное значение дл€ правильного разрешени€ спора.

ƒоводы, приводимые инспекцией в жалобе, не свидетельствуют о неправильности выводов судов, не опровергают установленные по делу обсто€тельства и фактически направлены на переоценку установленных обсто€тельств по делу.

—огласно статье 287 јрбитражного процессуального кодекса –оссийской ‘едерации кассационна€ инстанци€ не вправе переоценивать доказательства, которые были предметом исследовани€ в суде первой и апелл€ционной инстанций.

—удами рассмотрены все доводы налогового органа и им дана правильна€ правова€ оценка.

»ных доводов в кассационной жалобе не содержитс€.

ѕоскольку при рассмотрении кассационной жалобы не установлено нарушений норм материального и процессуального права, правовые основани€ дл€ удовлетворени€ жалобы налогового органа и отмены обжалуемых судебных актов отсутствуют.

–уководству€сь стать€ми 284 - 289 јрбитражного процессуального кодекса –оссийской ‘едерации, суд


постановил:


решение јрбитражного суда ћосковской области от 29 апрел€ 2013 года, постановление ƒес€того арбитражного апелл€ционного суда от 17 июл€ 2013 года по делу N ј41-53211/12 оставить без изменени€, кассационную жалобу - без удовлетворени€.


ѕредседательствующий судь€

ћ. .јЌ“ќЌќ¬ј


—удьи

ќ.¬.ƒ”ƒ »Ќј

“.ј.≈√ќ–ќ¬ј

 
„итать также: