В каких случаях полицейские могут затребовать у организации налоговые декларации и первичные документы по исчислению налогов

Полномочия органов внутренних дел по вопросам проверки исчисления налогов установлены главой 6 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения (п. 2 ст. 36 НК РФ). При этом ст. 37 НК РФ установлена ответственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.

На основании Федерального закона от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ предварительное следствие по уголовным делам в сфере налогов передано следователям Следственного комитета РФ (СКР), и данная подследственность зафиксирована в п. 2 ст. 151 УПК РФ. В обязанности полиции включена обязанность по проведению действий исключительно "в соответствии с подследственностью, установленной уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации" (пп. 8 п. 1 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ "О полиции"), а также полиция наделена соответствующими правами по делам, "разрешение которых отнесено к компетенции полиции".

Согласно п. 1.1 ст. 140 УПК РФ поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в адрес подразделений СКР (п. 3 письма ФНС от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22690).

Между тем затребование органами внутренних дел у налогоплательщиков документов, связанных с исчислением налогов, возможно в двух законодательно предусмотренных случаях: в рамках совместно проводимых с налоговыми органами проверок (пп. 28 п. 1 ст. 13 Закона N 3-ФЗ) и в рамках исполнения поручения следователя подразделения СКР (п. 3 ст. 7 Федерального закона РФ от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ). Так что в области налогов полномочия полиции законодательно ограничены либо рамками совместно проводимых с налоговыми органами проверок, либо рамками поручения следователя СКР.

В Соглашении от 13 октября 2010 г. N 1/8656 МВД России и N ММВ-27-4/11 ФНС "О взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой" предусмотрены конкретные формы взаимодействия между налоговыми органами и органами МВД (п. 9 письма ФНС от 23 мая 2013 г. N АС-4-2/9355), в связи с чем направление налоговым органом запроса в адрес Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по области о выделении сотрудника для предварительного ознакомления с материалами налоговых проверок является законным, поскольку обусловлено наличием у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах (постановление ФАС Центрального округа от 10 июня 2013 г. по делу N А36-6770/2012).

При этом следует иметь в виду, что даже если оперативно-разыскной частью отдела экономической безопасности и противодействия коррупции (по выявлению налоговых преступлений) регионального МВД и будет выявлено необоснованное применение налогоплательщиком налогового вычета НДС, постановлением следователя будет отказано в возбуждении уголовного дела за отсутствием заявления потерпевшего - налогового органа (постановление ФАС Уральского округа от 14 июня 2013 г. N Ф09-4546/13 по делу N А07-4434/2012).

Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ дополнил ст. 11 Закона N 144-ФЗ нормой о взаимодействии органов внутренних дел и налоговых органов: "Результаты оперативно-разыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц".

Александр Медведев, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов (ПНК)

Ирина Давидовская, заместитель директора ПНК
Источник: Российская газета