Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Áàçà ïî ÍÄÔË ðàññ÷èòûâàåòñÿ áåç ÍÄÑ

09.01.2014

ÔÅÄÅÐÀËÜÍÛÉ ÀÐÁÈÒÐÀÆÍÛÉ ÑÓÄ ÂÎËÃÎ-ÂßÒÑÊÎÃÎ ÎÊÐÓÃÀ


ÏÎÑÒÀÍÎÂËÅÍÈÅ

îò 21.11.2013 ã. ¹ À82-14247/2012


(äàòà èçãîòîâëåíèÿ ïîñòàíîâëåíèÿ â ïîëíîì îáúåìå)

Ðåçîëþòèâíàÿ ÷àñòü ïîñòàíîâëåíèÿ îáúÿâëåíà 14.11.2013.

Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà â ñîñòàâå:

ïðåäñåäàòåëüñòâóþùåãî Áàçèëåâîé Ò.Â.,

ñóäåé Áåðäíèêîâà Î.Å., Øóòèêîâîé Ò.Â.

ïðè ó÷àñòèè ïðåäñòàâèòåëåé

îò çàèíòåðåñîâàííîãî ëèöà: Ìàêñèìîâîé Í.Ñ. (äîâåðåííîñòü îò 07.03.2012 N 02-08/03531),

Êîçîäîé Í.À. (äîâåðåííîñòü îò 25.01.2013 N 02-29/00750)

(ïîñëå ïåðåðûâà íå ÿâèëèñü)

ðàññìîòðåë â ñóäåáíîì çàñåäàíèè êàññàöèîííóþ æàëîáó

Ìåæðàéîííîé èíñïåêöèè Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû N 2 ïî ßðîñëàâñêîé îáëàñòè

íà ðåøåíèå Àðáèòðàæíîãî ñóäà ßðîñëàâñêîé îáëàñòè îò 19.03.2013,

ïðèíÿòîå ñóäüåé Êîðîáîâîé Í.Í., è

íà ïîñòàíîâëåíèå Âòîðîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 01.07.2013,

ïðèíÿòîå ñóäüÿìè Íåì÷àíèíîâîé Ì.Â., Êîíîíîâûì Ï.È., ×åðíûõ Ë.È.,

ïî äåëó N À82-14247/2012

ïî çàÿâëåíèþ èíäèâèäóàëüíîãî ïðåäïðèíèìàòåëÿ Íàñèáàðè Òåëüìàíà Àðòàøîâè÷à

(ÈÍÍ: 760900091600, ÎÃÐÍ: 304760930900098)

ê Ìåæðàéîííîé èíñïåêöèè Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû N 2 ïî ßðîñëàâñêîé îáëàñòè

(ÈÍÍ: 7609014884, ÎÃÐÍ: 1047601407171)

î ïðèçíàíèè íåäåéñòâèòåëüíûì ðåøåíèÿ îò 07.09.2012 N 22

è


óñòàíîâèë:


èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü Íàñèáàðè Òåëüìàí Àðòàøîâè÷ (äàëåå - ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À.) îáðàòèëñÿ â Àðáèòðàæíûé ñóä ßðîñëàâñêîé îáëàñòè ñ çàÿâëåíèåì î ïðèçíàíèè íåäåéñòâèòåëüíûì ðåøåíèÿ Ìåæðàéîííîé èíñïåêöèè Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû N 2 ïî ßðîñëàâñêîé îáëàñòè (äàëåå - Èíñïåêöèÿ) îò 07.09.2012 N 22.

Ðåøåíèåì Àðáèòðàæíîãî ñóäà ßðîñëàâñêîé îáëàñòè îò 19.03.2013 çàÿâëåííûå òðåáîâàíèÿ óäîâëåòâîðåíû ÷àñòè÷íî: ðåøåíèå Èíñïåêöèè îò 07.09.2012 N 22 ïðèçíàíî íåäåéñòâèòåëüíûì â ÷àñòè íåóïëàòû íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè çà 2011 ãîä â ñóììå, ïðåâûøàþùåé 335 469 ðóáëåé, à òàêæå â ÷àñòè øòðàôîâ çà íåïîëíóþ óïëàòó íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â ñóììå, ïðåâûøàþùåé 12 000 ðóáëåé, è çà íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü - â ñóììå, ïðåâûøàþùåé 10 000 ðóáëåé; â óäîâëåòâîðåíèè îñòàëüíîé ÷àñòè çàÿâëåííûõ òðåáîâàíèé îòêàçàíî.

Ïîñòàíîâëåíèåì Âòîðîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 01.07.2013 óêàçàííîå ðåøåíèå îñòàâëåíî áåç èçìåíåíèÿ.

Íå ñîãëàñèâøèñü ñ ïðèíÿòûìè ñóäåáíûìè àêòàìè, Èíñïåêöèÿ îáðàòèëàñü â Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà ñ êàññàöèîííîé æàëîáîé.

Çàÿâèòåëü æàëîáû ñ÷èòàåò, ÷òî ñóäàìè íåïðàâèëüíî ïðèìåíåíû íîðìû ìàòåðèàëüíîãî ïðàâà. Ïî ìíåíèþ çàÿâèòåëÿ, îñíîâàíèÿ äëÿ ïðèìåíåíèÿ ðàñ÷åòíîé ñòàâêè ïî ïóíêòó 4 ñòàòüè 164 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îòñóòñòâóþò, è ÍÄÔË äîëæåí èñ÷èñëÿòüñÿ ñî ñòîèìîñòè ðåàëèçîâàííîãî ãîñòèíè÷íîãî êîìïëåêñà, êîòîðàÿ ñîñòàâëÿåò 4 000 000 ðóáëåé.

Ïîäðîáíî äîâîäû Èíñïåêöèè èçëîæåíû â êàññàöèîííîé æàëîáå è ïîääåðæàíû ïðåäñòàâèòåëÿìè íàëîãîâîãî îðãàíà â ñóäåáíîì çàñåäàíèè.

ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À., íàäëåæàùèì îáðàçîì èçâåùåííûé î âðåìåíè è ìåñòå ðàññìîòðåíèÿ êàññàöèîííîé æàëîáû, â ñóäåáíîå çàñåäàíèå ïðåäñòàâèòåëÿ íå íàïðàâèë, îòçûâ íå ïðåäñòàâèë.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 163 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñóäåáíîì çàñåäàíèè îáúÿâëÿëñÿ ïåðåðûâ äî 14.11.2013.

Çàêîííîñòü îáæàëóåìûõ ñóäåáíûõ àêòîâ ïðîâåðåíà Ôåäåðàëüíûì àðáèòðàæíûì ñóäîì Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì â ñòàòüÿõ 274, 284 è 286 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - ÀÏÊ ÐÔ).

Êàê ñëåäóåò èç ìàòåðèàëîâ äåëà, Èíñïåêöèÿ ïðîâåëà âûåçäíóþ íàëîãîâóþ ïðîâåðêó â îòíîøåíèè ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À. ïî âîïðîñàì ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ çà ïåðèîä ñ 01.01.2009 ïî 31.05.2012, ïî ðåçóëüòàòàì êîòîðîé ñîñòàâèëà àêò îò 09.08.2012 N 22.

Ïðîâåðÿþùèå ïðèøëè ê âûâîäó î ïîëó÷åíèè äîõîäà îò ðåàëèçàöèè êâàðòèð è ãîñòèíè÷íîãî êîìïëåêñà â õîäå îñóùåñòâëåíèÿ ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À. ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Ïî èòîãàì ðàññìîòðåíèÿ ìàòåðèàëîâ âûåçäíîé íàëîãîâîé ïðîâåðêè, è âîçðàæåíèé íàëîãîïëàòåëüùèêà, çàìåñòèòåëü íà÷àëüíèêà Èíñïåêöèè ïðèíÿë ðåøåíèå îò 07.00.2012 N 22 î ïðèâëå÷åíèè ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À. ê îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîé ïóíêòîì 1 ñòàòüè 122 ÍÊ ÐÔ, â âèäå øòðàôà â ðàçìåðå 122 034 ðóáëåé è ïî ñòàòüå 119 ÍÊ ÐÔ â âèäå øòðàôà â ðàçìåðå 183 051 ðóáëÿ. Äàííûì ðåøåíèåì íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðåäëîæåíî óïëàòèòü óêàçàííûå ñóììû, à òàêæå äîíà÷èñëåííûé íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü - 610 169 ðóáëåé è ïåíè.

Ðåøåíèåì Óïðàâëåíèÿ Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû ïî ßðîñëàâñêîé îáëàñòè îò 24.10.2012 N 327 ðåøåíèå Èíñïåêöèè îò 07.09.2012 N 22 îñòàâëåíî áåç èçìåíåíèÿ.

ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À. íå ñîãëàñèëñÿ ñ ðåøåíèåì Èíñïåêöèè è îáðàòèëñÿ â àðáèòðàæíûé ñóä.

Ðóêîâîäñòâóÿñü ñòàòüÿìè 112, 114, 154 (ïóíêòîì 3), 159, 170 (ïóíêòàìè 2 è 4), 172 (ïóíêòàìè 2 è 4), 210 (ïóíêòàìè 1 è 3) è 212 ÍÊ ÐÔ, Àðáèòðàæíûé ñóä ßðîñëàâñêîé îáëàñòè ðåøåíèå Èíñïåêöèè îò 07.09.2012 N 22 ïðèçíàë íåäåéñòâèòåëüíûì â ÷àñòè íåóïëàòû íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè çà 2011 ãîä â ñóììå, ïðåâûøàþùåé 335 469 ðóáëåé, à òàêæå â ÷àñòè øòðàôîâ çà íåïîëíóþ óïëàòó íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü â ñóììå, ïðåâûøàþùåé 12 000 ðóáëåé, è çà íåïðåäñòàâëåíèå íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü - â ñóììå, ïðåâûøàþùåé 10 000 ðóáëåé; â óäîâëåòâîðåíèè îñòàëüíîé ÷àñòè çàÿâëåííûõ òðåáîâàíèé îòêàçàë. Ñóä ïðèøåë ê âûâîäó î òîì, ÷òî ïîëó÷åííàÿ îò ðåàëèçàöèè ãîñòèíè÷íîãî êîìïëåêñà ñóììà äîõîäà âêëþ÷àåò â ñåáÿ ÍÄÑ, êîòîðûé äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ íå äîëæåí âêëþ÷àòüñÿ â íàëîãîâóþ áàçó ïî ÍÄÔË.

Âòîðîé àðáèòðàæíûé àïåëëÿöèîííûé ñóä ñîãëàñèëñÿ ñ âûâîäàìè ñóäà ïåðâîé èíñòàíöèè è îñòàâèë åãî ðåøåíèå áåç èçìåíåíèÿ.

Ðàññìîòðåâ êàññàöèîííóþ æàëîáó Èíñïåêöèè, Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà íå íàøåë ïðàâîâûõ îñíîâàíèé äëÿ åå óäîâëåòâîðåíèÿ.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 209 Êîäåêñà îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàåòñÿ äîõîä, ïîëó÷åííûé íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îò èñòî÷íèêîâ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è îò èñòî÷íèêîâ çà ïðåäåëàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè - äëÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö, ÿâëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Íà îñíîâàíèè ïîäïóíêòà 1 ïóíêòà 1 ñòàòüè 227 Êîäåêñà ôèçè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â óñòàíîâëåííîì äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïîðÿäêå è îñóùåñòâëÿþùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, èñ÷èñëåíèå è óïëàòó íàëîãà ïðîèçâîäÿò ïî ñóììàì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò îñóùåñòâëåíèÿ òàêîé äåÿòåëüíîñòè.

 ñèëó ïóíêòà 1 ñòàòüè 210 Êîäåêñà ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ó÷èòûâàþòñÿ âñå äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïîëó÷åííûå èì êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, èëè ïðàâî íà ðàñïîðÿæåíèå êîòîðûìè ó íåãî âîçíèêëî, à òàêæå äîõîäû â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, îïðåäåëÿåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 212 Êîäåêñà. Íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê äåíåæíîå âûðàæåíèå òàêèõ äîõîäîâ, ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ, óìåíüøåííûõ íà ñóììó íàëîãîâûõ âû÷åòîâ (ïóíêò 3 ñòàòüè 210 Êîäåêñà).

Íà îñíîâàíèè ñòàòüè 221 Êîäåêñà èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü èìååò ïðàâî âîñïîëüçîâàòüñÿ ïðîôåññèîíàëüíûì íàëîãîâûì âû÷åòîì â ñóììå ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ èì è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûõ ðàñõîäîâ, íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ èçâëå÷åíèåì äîõîäîâ. Ïðè ýòîì ñîñòàâ óêàçàííûõ ðàñõîäîâ, ïðèíèìàåìûõ ê âû÷åòó, îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî â ïîðÿäêå, àíàëîãè÷íîì ïîðÿäêó îïðåäåëåíèÿ ðàñõîäîâ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ, óñòàíîâëåííîìó ãëàâîé "Íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé".

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 252 Êîäåêñà â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè íàëîãîïëàòåëüùèê óìåíüøàåò ïîëó÷åííûå äîõîäû íà ñóììó ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäîâ (çà èñêëþ÷åíèåì ðàñõîäîâ, óêàçàííûõ â ñòàòüå 270 Êîäåêñà).

Ñîãëàñíî ïóíêòó 1 ñòàòüè 248 Êîäåêñà ïðè îïðåäåëåíèè äîõîäîâ èç íèõ èñêëþ÷àþòñÿ ñóììû íàëîãîâ, ïðåäúÿâëåííûå â ñîîòâåòñòâèè ñ íàñòîÿùèì Êîäåêñîì íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïîêóïàòåëþ (ïðèîáðåòàòåëþ) òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã, èìóùåñòâåííûõ ïðàâ).

Ïóíêòîì 6 ñòàòüè 168 Êîäåêñà îïðåäåëåíî, ÷òî ïðè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ôèçè÷åñêèì ëèöàì ñîîòâåòñòâóþùàÿ ñóììà íàëîãà âêëþ÷àåòñÿ â óêàçàííûå öåíû.

Ñóäû óñòàíîâèëè, ÷òî ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À. îñóùåñòâëÿë ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü è, íàõîäÿñü íà îáùåé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ, ðåàëèçîâàë ãîñòèíè÷íûé êîìïëåêñ ôèçè÷åñêîìó ëèöó Ìàêååâó À.Â. çà 4 000 000 ðóáëåé. Ïðè ýòîì ñóììà ÍÄÑ îòäåëüíîé ñòðîêîé íå âûäåëÿëàñü, ïîñêîëüêó ïðîäàâåö ïîëàãàë, ÷òî ðåàëèçóåò ãîñòèíè÷íûé êîìïëåêñ êàê ôèçè÷åñêîå ëèöî, âíå ðàìîê îñóùåñòâëåíèÿ èì ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Èññëåäîâàâ è îöåíèâ â ñîâîêóïíîñòè äîêàçàòåëüñòâà ïî äåëó ñóäû ïðèçíàëè, ÷òî ðåàëèçàöèÿ îáúåêòà íåäâèæèìîñòè ïðîèçâåäåíà ïðåäïðèíèìàòåëåì â ðàìêàõ îñóùåñòâëåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.  ñâÿçè ñ ýòèì ó ÈÏ Íàñèáàðè Ò.À. áûëà îáÿçàííîñòü èñ÷èñëèòü è óïëàòèòü â áþäæåò ÍÄÑ ñ ñóììû ðåàëèçàöèè.  òî æå âðåìÿ, ó÷èòûâàÿ ñòàòóñ ïîêóïàòåëÿ êàê ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ñóäû îáîñíîâàííî ïðèçíàëè, ÷òî öåíà ðåàëèçîâàííîãî êîíå÷íîìó ïîêóïàòåëþ îáúåêòà íåäâèæèìîñòè âêëþ÷àåò â ñåáÿ ñóììó ÍÄÑ, êîòîðàÿ ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÔË äîëæíà áûòü èñêëþ÷åíà èç öåíû ñäåëêè.

Ïðè òàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ âûâîä ñóäîâ î íåïðàâîìåðíîñòè èñ÷èñëåíèÿ ÍÄÔË ñ ïîëíîé öåíû ñäåëêè ïðè ðåàëèçàöèè ãîñòèíè÷íîãî êîìïëåêñà îñíîâàí íà íîðìàõ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà.

Ñóäû ïðàâèëüíî ïðèìåíèëè íîðìû ìàòåðèàëüíîãî ïðàâà è íå äîïóñòèëè íàðóøåíèé íîðì ïðîöåññóàëüíîãî ïðàâà, ïåðå÷èñëåííûõ â ÷àñòè 4 ñòàòüè 288 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ÿâëÿþùèõñÿ â ëþáîì ñëó÷àå îñíîâàíèÿìè äëÿ îòìåíû ïðèíÿòûõ ñóäåáíûõ àêòîâ.

Âîïðîñ î ðàñïðåäåëåíèè ðàñõîäîâ ïî ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíå ñ êàññàöèîííîé æàëîáû íå ðàññìàòðèâàëñÿ, ïîñêîëüêó çàÿâèòåëü îñâîáîæäåí îò åå óïëàòû.

Ðóêîâîäñòâóÿñü ñòàòüÿìè 287 (ïóíêòîì 1 ÷àñòè 1) è 289 Àðáèòðàæíîãî ïðîöåññóàëüíîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ôåäåðàëüíûé àðáèòðàæíûé ñóä Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà


ïîñòàíîâèë:


ðåøåíèå Àðáèòðàæíîãî ñóäà ßðîñëàâñêîé îáëàñòè îò 19.03.2013 è ïîñòàíîâëåíèå Âòîðîãî àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 01.07.2013 ïî äåëó N À82-14247/2012 îñòàâèòü áåç èçìåíåíèÿ, êàññàöèîííóþ æàëîáó Ìåæðàéîííîé èíñïåêöèè Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû N 2 ïî ßðîñëàâñêîé îáëàñòè - áåç óäîâëåòâîðåíèÿ.

Ïîñòàíîâëåíèå àðáèòðàæíîãî ñóäà êàññàöèîííîé èíñòàíöèè âñòóïàåò â çàêîííóþ ñèëó ñî äíÿ åãî ïðèíÿòèÿ.


Ïðåäñåäàòåëüñòâóþùèé

Ò.Â.ÁÀÇÈËÅÂÀ


Ñóäüè

Î.Å.ÁÅÐÄÍÈÊÎÂ

Ò.Â.ØÓÒÈÊÎÂÀ