Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ðàññ÷èòûâàòü íàëîãè íà îñíîâàíèè êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè ñìîæåò ëèøü ÷àñòü áèçíåñ-öåíòðîâ

29.01.2014

 ýòîì ãîäó â ñèëó âñòóïèëî íåìàëî ïîïðàâîê â çàêîíîäàòåëüñòâî, êàðäèíàëüíî ìåíÿþùèõ íàëîãîîáëîæåíèå èìóùåñòâà îðãàíèçàöèé. Êàê îïðåäåëèòü íàëîãîâóþ áàçó è ðàññ÷èòàòü ñóììó, ïîäëåæàùóþ óïëàòå â áþäæåò, ÷èòàòåëÿì "ÐÃÁ" ðàññêàçàëè Èðèíà Äàâèäîâñêàÿ, çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà Ïàëàòû íàëîãîâûõ êîíñóëüòàíòîâ (ÏÍÊ) è Àëåêñàíäð Ìåäâåäåâ, ê.ý.í., íàëîãîâûé êîíñóëüòàíò, ÷ëåí ÏÍÊ.

- Îðãàíèçàöèÿ íàðÿäó ñ ïðîèçâîäñòâåííûìè ïîìåùåíèÿìè (öåõàìè, àíãàðàìè, ìàñòåðñêèìè è ïð.) ðàñïîëàãàåò îòäåëüíî ñòîÿùèì çäàíèåì, â êîòîðîì ðàñïîëîæåíû äèðåêöèÿ, îòäåë ñáûòà, áóõãàëòåðèÿ, êàäðîâàÿ ñëóæáà. Òàêæå â ýòîì çäàíèè ÷àñòü ïëîùàäåé ñäàíà â àðåíäó ñòîðîííèì îðãàíèçàöèÿì. Ïî êàêèì ïðàâèëàì - èñõîäÿ èç îñòàòî÷íîé èëè êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè - äîëæíà îïðåäåëÿòüñÿ íàëîãîâàÿ áàçà ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî ïî ýòîìó çäàíèþ â 2014 ãîäó?

-  ñîîòâåòñòâèè ñ Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì N 307-ÔÇ îò 02.11.2013 "Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â ñòàòüþ 12 ÷àñòè ïåðâîé è ãëàâó 30 ÷àñòè âòîðîé Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè" ñ 1 ÿíâàðÿ 2014 ãîäà ââåäåíû íîâûå ïðàâèëà îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî ïî îòäåëüíûì îáúåêòàì íåäâèæèìîñòè - àäìèíèñòðàòèâíî-äåëîâûì öåíòðàì è òîðãîâûì öåíòðàì (êîìïëåêñàì). Ïî óêàçàííûì îáúåêòàì íåäâèæèìîñòè íàëîãîâàÿ áàçà ìîæåò îïðåäåëÿòüñÿ êàê èõ êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ íàëîãîâîãî ïåðèîäà (ïî àíàëîãèè ñ çåìåëüíûì íàëîãîì). Ôåäåðàëüíûé çàêîí N 307-ÔÇ ââåë â ãëàâó 30 ÍÊ ÐÔ íîâûå ïîíÿòèÿ è òåðìèíû, â òîì ÷èñëå ïîíÿòèå "àäìèíèñòðàòèâíî-äåëîâîé öåíòð". Ýòî îòäåëüíî ñòîÿùåå íåæèëîå çäàíèå (ñòðîåíèå, ñîîðóæåíèå), ïîìåùåíèÿ â êîòîðîì ïðèíàäëåæàò îäíîìó èëè íåñêîëüêèì ñîáñòâåííèêàì è êîòîðîå îòâå÷àåò õîòÿ áû îäíîìó èç äâóõ óñëîâèé. Âî-ïåðâûõ, îäíèì èç âèäîâ ðàçðåøåííîãî èñïîëüçîâàíèÿ çåìåëüíîãî ó÷àñòêà, íà êîòîðîì îíî ðàñïîëîæåíî, ÿâëÿåòñÿ ðàçìåùåíèå îôèñíûõ çäàíèé äåëîâîãî, àäìèíèñòðàòèâíîãî è êîììåð÷åñêîãî íàçíà÷åíèÿ. Âî-âòîðûõ, íå ìåíåå 20% ïëîùàäåé çäàíèÿ ïðåäíàçíà÷åíî èëè ôàêòè÷åñêè èñïîëüçóåòñÿ äëÿ ðàçìåùåíèÿ îôèñîâ è ñîïóòñòâóþùåé îôèñíîé èíôðàñòðóêòóðû (âêëþ÷àÿ öåíòðàëèçîâàííûå ïðèåìíûå ïîìåùåíèÿ, êîìíàòû äëÿ ïðîâåäåíèÿ âñòðå÷, îôèñíîå îáîðóäîâàíèå, ïàðêîâêè) (ï. 3 ñò. 378.2 ÍÊ ÐÔ).
 
Ïðè íàçâàííûõ óñëîâèÿõ ñ 1 ÿíâàðÿ 2014 ãîäà àäìèíèñòðàòèâíî-äåëîâûì öåíòðîì äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà èìóùåñòâî ïîòåíöèàëüíî ìîæåò áûòü ïðèçíàí ëþáîé íåæèëîé îáúåêò íåäâèæèìîñòè, åñëè íå ìåíåå åãî 1/5 ÷àñòè îáùåé ïëîùàäè èñïîëüçóåòñÿ èëè ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ àäìèíèñòðàòèâíûõ, äåëîâûõ èëè êîììåð÷åñêèõ öåëåé - íåçàâèñèìî îò ýòàæíîñòè, êîëè÷åñòâà ïîìåùåíèé, íàëè÷èÿ èëè îòñóòñòâèÿ àðåíäàòîðîâ è ïð. Îäíàêî äëÿ ïåðåõîäà íà èñ÷èñëåíèå íàëîãîâîé áàçû íà îñíîâàíèè êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè îáúåêòà íåäâèæèìîñòè íåäîñòàòî÷íî ïðèçíàòü åãî àäìèíèñòðàòèâíî-äåëîâûì öåíòðîì íà îñíîâàíèè ï. 3 ñò. 378.2 ÍÊ ÐÔ. Íåîáõîäèìûìè óñëîâèÿìè ïåðåõîäà íà íîâûé ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî àäìèíèñòðàòèâíî-äåëîâûì öåíòðàì (òîðãîâûì öåíòðàì (êîìïëåêñàì) ÿâëÿþòñÿ:

- ïðèíÿòèå ñîîòâåòñòâóþùåãî çàêîíà ñóáúåêòà ÐÔ, íî òîëüêî ïîñëå óòâåðæäåíèÿ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ðåçóëüòàòîâ îïðåäåëåíèÿ êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè îáúåêòîâ íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà (ï. 2 ñò. 378.2 ÍÊ ÐÔ);

- âêëþ÷åíèå àäìèíèñòðàòèâíî-äåëîâîãî öåíòðà óïîëíîìî÷åííûì îðãàíîì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè ñóáúåêòà ÐÔ â ïåðå÷åíü îáúåêòîâ íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, â îòíîøåíèè êîòîðûõ íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü (ï. 7 ñò. 378.2 ÍÊ ÐÔ). Ýòîò ñïèñîê ïîäëåæèò ðàçìåùåíèþ â Èíòåðíåòå è íàïðàâëÿåòñÿ â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ îáúåêòà íåäâèæèìîñòè. Òàêèì îáðàçîì, îðãàíèçàöèÿ - íàëîãîïëàòåëüùèê íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé íå äîëæíà ñàìîñòîÿòåëüíî ââîäèòü ïîðÿäîê îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî îòäåëüíûì îáúåêòàì íåäâèæèìîñòè èñõîäÿ èç èõ êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè. Ïåðåõîä íà èñ÷èñëåíèå íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé èñõîäÿ èç êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè îñóùåñòâëÿåòñÿ òîëüêî ïðè ñîáëþäåíèè ïåðå÷èñëåííûõ óñëîâèé.

- Ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ãîäà íàëîãîì íà èìóùåñòâî îáëàãàåòñÿ òîëüêî âíîâü ïðèîáðåòåííîå íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, ïðè ýòîì äâèæèìîå èìóùåñòâî, ïðèíÿòîå íà ó÷åò ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ãîäà, íàëîãîì íà èìóùåñòâî íå îáëàãàåòñÿ. Êàê áûòü ñ îòäåëüíûìè èíâåíòàðíûìè îáúåêòàìè, ïðèíÿòûìè íà ó÷åò â ðåçóëüòàòå ðåêîíñòðóêöèè çäàíèÿ (ëèôòû, âåíòèëÿöèÿ, ñèñòåìû êîíäèöèîíèðîâàíèÿ è ò.ä.)?

- Îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ íàëîãîì íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé ïðèçíàåòñÿ äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, ó÷èòûâàåìîå íà áàëàíñå â êà÷åñòâå îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äëÿ âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà (ñò. 374 ÍÊ ÐÔ). Ïðè ýòîì ñîãëàñíî ïîäï. 8 ï. 4 ñò. 374 ÍÊ ÐÔ íå ïðèçíàåòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ äâèæèìîå èìóùåñòâî, ïðèíÿòîå ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ãîäà íà ó÷åò â êà÷åñòâå îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ñîãëàñíî ñò. 130 ÃÊ ÐÔ ê íåäâèæèìûì âåùàì (íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, íåäâèæèìîñòü) îòíîñÿòñÿ çåìåëüíûå ó÷àñòêè, ó÷àñòêè íåäð è âñå, ÷òî ïðî÷íî ñâÿçàíî ñ çåìëåé, òî åñòü îáúåêòû, ïåðåìåùåíèå êîòîðûõ áåç íåñîðàçìåðíîãî óùåðáà èõ íàçíà÷åíèþ íåâîçìîæíî, â òîì ÷èñëå çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, îáúåêòû íåçàâåðøåííîãî ñòðîèòåëüñòâà. Ïðè ýòîì ñëåäóåò ó÷èòûâàòü îñîáåííîñòè ïðàâîâîãî îáîðîòà îòäåëüíûõ âèäîâ èìóùåñòâà, óñòàíîâëåííûå ñò. 132 - 135 ÃÊ ÐÔ.

Ñîãëàñíî ï. 6 ÏÁÓ 6/01 åäèíèöåé áóõó÷åòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿåòñÿ èíâåíòàðíûé îáúåêò. Èíâåíòàðíûì îáúåêòîì îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðèçíàåòñÿ îáúåêò ñî âñåìè ïðèñïîñîáëåíèÿìè è ïðèíàäëåæíîñòÿìè èëè îòäåëüíûé êîíñòðóêòèâíî îáîñîáëåííûé ïðåäìåò, ïðåäíàçíà÷åííûé äëÿ âûïîëíåíèÿ îïðåäåëåííûõ ñàìîñòîÿòåëüíûõ ôóíêöèé, èëè æå îáîñîáëåííûé êîìïëåêñ êîíñòðóêòèâíî ñî÷ëåíåííûõ ïðåäìåòîâ, ïðåäñòàâëÿþùèõ ñîáîé åäèíîå öåëîå è ïðåäíàçíà÷åííûé äëÿ âûïîëíåíèÿ îïðåäåëåííîé ðàáîòû.  ñëó÷àå íàëè÷èÿ ó îäíîãî îáúåêòà íåñêîëüêèõ ÷àñòåé, ñðîêè ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ êîòîðûõ ñóùåñòâåííî îòëè÷àþòñÿ, êàæäàÿ òàêàÿ ÷àñòü ó÷èòûâàåòñÿ êàê ñàìîñòîÿòåëüíûé èíâåíòàðíûé îáúåêò. Îòâå÷àÿ íà âîïðîñ î íàëîãîîáëîæåíèè íàëîãîì íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé óëó÷øåíèé â àðåíäîâàííîå èìóùåñòâî â âèäå êîíäèöèîíåðîâ, ïîæàðíîé è îõðàííîé ñèãíàëèçàöèè, ñêëàäñêîãî îáîðóäîâàíèÿ, ïðèíÿòûõ íà ó÷åò â êà÷åñòâå îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ã., ìèíôèí â ïèñüìå îò 4 îêòÿáðÿ 2013 ã. N 03-05-05-01/41301 óêàçàë:

- ïîä îáúåêòîì íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà íåîáõîäèìî ïîíèìàòü åäèíûé êîíñòðóêòèâíûé îáúåêò êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà êàê ñîâîêóïíîñòü óêàçàííûõ â ï. 2 ñò. 2 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 30 äåêàáðÿ 2009 ã. N 384-ÔÇ "Òåõíè÷åñêèé ðåãëàìåíò î áåçîïàñíîñòè çäàíèé è ñîîðóæåíèé" îáúåêòîâ, ôóíêöèîíàëüíî ñâÿçàííûõ ñî çäàíèåì (ñîîðóæåíèåì) òàê, ÷òî èõ ïåðåìåùåíèå áåç ïðè÷èíåíèÿ íåñîðàçìåðíîãî óùåðáà íàçíà÷åíèþ îáúåêòà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà íåâîçìîæíî;

- íå âêëþ÷àþòñÿ â ñîñòàâ îáúåêòà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà ó÷èòûâàåìûå êàê îòäåëüíûå èíâåíòàðíûå îáúåêòû äâèæèìîãî èìóùåñòâà (îñíîâíûå ñðåäñòâà), êîòîðûå ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû âíå îáúåêòà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, äåìîíòàæ êîòîðûõ íå ïðè÷èíÿåò íåñîðàçìåðíîãî óùåðáà åãî íàçíà÷åíèþ è (èëè) ôóíêöèîíàëüíîå ïðåäíàçíà÷åíèå êîòîðûõ íå ÿâëÿåòñÿ íåîòúåìëåìîé ÷àñòüþ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ îáúåêòà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà (çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ);

- íå âõîäÿùèå â ñîñòàâ åäèíîãî êîíñòðóêòèâíîãî îáúåêòà êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà (çäàíèÿ) èíâåíòàðíûå îáúåêòû äâèæèìîãî èìóùåñòâà (êîíäèöèîíåðû, ïîæàðíàÿ è îõðàííàÿ ñèãíàëèçàöèÿ è äðóãîå äâèæèìîå èìóùåñòâî), ïîñòàâëåííûå íà áàëàíñ â ñîñòàâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ã., íå ÿâëÿþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîäï. 8 ï. 4 ñò. 374 ÍÊ ÐÔ.

 ïèñüìå äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ìèíôèíà îò 11 àïðåëÿ 2013 ã. N 03-05-05-01/11960 áûëà âûñêàçàíà ñëåäóþùàÿ òî÷êà çðåíèÿ: íå âõîäÿùèå â ñîñòàâ åäèíîãî êîíñòðóêòèâíîãî îáúåêòà êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà (çäàíèÿ) èíâåíòàðíûå îáúåêòû äâèæèìîãî èìóùåñòâà, ïîñòàâëåííûå íà áàëàíñ â ñîñòàâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñ 1 ÿíâàðÿ 2013 ã., íå ÿâëÿþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîäï. 8 ï. 4 ñò. 374 ÍÊ ÐÔ, âêëþ÷àÿ áàíêîìàòû, ïëàòåæíûå òåðìèíàëû, ðåêëàìíóþ êîíñòðóêöèþ, êîíäèöèîíåðû (íå ÿâëÿþùèåñÿ ñèñòåìîé êîíäèöèîíèðîâàíèÿ çäàíèÿ), ïîæàðíàÿ è îõðàííàÿ ñèãíàëèçàöèÿ, åñëè óêàçàííûå îáúåêòû íå ÿâëÿþòñÿ ñîñòàâíîé ÷àñòüþ ñèñòåì èíæåíåðíî-òåõíè÷åñêîãî îáåñïå÷åíèÿ çäàíèÿ (òî åñòü êîãäà ïåðåìåùåíèå èõ áåç ïðè÷èíåíèÿ íåñîðàçìåðíîãî óùåðáà íàçíà÷åíèþ îáúåêòà íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà íåâîçìîæíî). Òàêèì îáðàçîì, îòâåò íà âîïðîñ çàâèñèò îò òîãî, ÿâëÿþòñÿ ëè îòäåëüíûå èíâåíòàðíûå îáúåêòû ñîñòàâíîé ÷àñòüþ ñèñòåì èíæåíåðíî-òåõíè÷åñêîãî îáåñïå÷åíèÿ çäàíèÿ èëè íåò.

Ëèôòû, âåíòèëÿöèÿ è ñèñòåìû êîíäèöèîíèðîâàíèÿ, ôîðìàëüíî ÿâëÿÿñü äâèæèìûì èìóùåñòâîì, áóäó÷è óñòàíîâëåíû â çäàíèè, ñòàíîâÿòñÿ íåäâèæèìîñòüþ è îáúåêòîì îáëîæåíèÿ íàëîãîì íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé, åñëè äàííûå îáúåêòû îñíîâíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿþòñÿ ñîñòàâíîé ÷àñòüþ èíæåíåðíî-òåõíè÷åñêîãî îáåñïå÷åíèÿ çäàíèÿ. Ýòî ïîäòâåðæäàåò è ïîñòàíîâëåíèå Ñåìíàäöàòîãî Àðáèòðàæíîãî àïåëëÿöèîííîãî ñóäà îò 2 ìàðòà 2009 ã. ïî äåëó N À60-329191/2007: "Èç àíàëèçà íîðì ãðàæäàíñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà (ñò. 130, 132, 134 ÃÊ ÐÔ) ñëåäóåò, ÷òî åñëè äâèæèìûå âåùè âêëþ÷àþòñÿ â êà÷åñòâå ñîñòàâíîé ÷àñòè â èìóùåñòâåííûé êîìïëåêñ, îòíîñÿùèéñÿ ê íåäâèæèìîñòè, òî îíè àâòîìàòè÷åñêè íà ïåðèîä ïîäîáíîãî âêëþ÷åíèÿ óòðà÷èâàþò êà÷åñòâî äâèæèìîãî èìóùåñòâà". Ïðè ýòîì âîïðîñ þðèäè÷åñêîé õàðàêòåðèñòèêè îáúåêòà (äâèæèìîå èëè íåäâèæèìîå èìóùåñòâî) ÿâëÿåòñÿ âîïðîñîì ïðàâà, îòíîñÿùèìñÿ ê êîìïåòåíöèè ñóäà (ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ìîñêîâñêîãî îêðóãà îò 8 íîÿáðÿ 2012 ã. ïî äåëó N À40-125218/09-77-763).


Îôèñ ïëàòèò ïî ñòàðèíêå
Èñòî÷íèê: Ðîññèéñêàÿ ãàçåòà