ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

–ассчитывать налоги на основании кадастровой стоимости сможет лишь часть бизнес-центров

29.01.2014

¬ этом году в силу вступило немало поправок в законодательство, кардинально мен€ющих налогообложение имущества организаций.  ак определить налоговую базу и рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет, читател€м "–√Ѕ" рассказали »рина ƒавидовска€, заместитель директора ѕалаты налоговых консультантов (ѕЌ ) и јлександр ћедведев, к.э.н., налоговый консультант, член ѕЌ .

- ќрганизаци€ нар€ду с производственными помещени€ми (цехами, ангарами, мастерскими и пр.) располагает отдельно сто€щим зданием, в котором расположены дирекци€, отдел сбыта, бухгалтери€, кадрова€ служба. “акже в этом здании часть площадей сдана в аренду сторонним организаци€м. ѕо каким правилам - исход€ из остаточной или кадастровой стоимости - должна определ€тьс€ налогова€ база по налогу на имущество по этому зданию в 2014 году?

- ¬ соответствии с ‘едеральным законом N 307-‘« от 02.11.2013 "ќ внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации" с 1 €нвар€ 2014 года введены новые правила определени€ налоговой базы по налогу на имущество по отдельным объектам недвижимости - административно-деловым центрам и торговым центрам (комплексам). ѕо указанным объектам недвижимости налогова€ база может определ€тьс€ как их кадастрова€ стоимость по состо€нию на 1 €нвар€ налогового периода (по аналогии с земельным налогом). ‘едеральный закон N 307-‘« ввел в главу 30 Ќ  –‘ новые пон€ти€ и термины, в том числе пон€тие "административно-деловой центр". Ёто отдельно сто€щее нежилое здание (строение, сооружение), помещени€ в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хот€ бы одному из двух условий. ¬о-первых, одним из видов разрешенного использовани€ земельного участка, на котором оно расположено, €вл€етс€ размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначени€. ¬о-вторых, не менее 20% площадей здани€ предназначено или фактически используетс€ дл€ размещени€ офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включа€ централизованные приемные помещени€, комнаты дл€ проведени€ встреч, офисное оборудование, парковки) (п. 3 ст. 378.2 Ќ  –‘).
 
ѕри названных услови€х с 1 €нвар€ 2014 года административно-деловым центром дл€ исчислени€ налога на имущество потенциально может быть признан любой нежилой объект недвижимости, если не менее его 1/5 части общей площади используетс€ или предназначена дл€ административных, деловых или коммерческих целей - независимо от этажности, количества помещений, наличи€ или отсутстви€ арендаторов и пр. ќднако дл€ перехода на исчисление налоговой базы на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости недостаточно признать его административно-деловым центром на основании п. 3 ст. 378.2 Ќ  –‘. Ќеобходимыми услови€ми перехода на новый пор€док исчислени€ налоговой базы по административно-деловым центрам (торговым центрам (комплексам) €вл€ютс€:

- прин€тие соответствующего закона субъекта –‘, но только после утверждени€ в установленном пор€дке результатов определени€ кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 Ќ  –‘);

- включение административно-делового центра уполномоченным органом исполнительной власти субъекта –‘ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налогова€ база определ€етс€ как кадастрова€ стоимость (п. 7 ст. 378.2 Ќ  –‘). Ётот список подлежит размещению в »нтернете и направл€етс€ в налоговый орган по месту нахождени€ объекта недвижимости. “аким образом, организаци€ - налогоплательщик налога на имущество организаций не должна самосто€тельно вводить пор€док определени€ налоговой базы по отдельным объектам недвижимости исход€ из их кадастровой стоимости. ѕереход на исчисление налога на имущество организаций исход€ из кадастровой стоимости осуществл€етс€ только при соблюдении перечисленных условий.

- — 1 €нвар€ 2013 года налогом на имущество облагаетс€ только вновь приобретенное недвижимое имущество, при этом движимое имущество, прин€тое на учет с 1 €нвар€ 2013 года, налогом на имущество не облагаетс€.  ак быть с отдельными инвентарными объектами, прин€тыми на учет в результате реконструкции здани€ (лифты, вентил€ци€, системы кондиционировани€ и т.д.)?

- ќбъектами налогообложени€ налогом на имущество организаций признаетс€ движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в пор€дке, установленном дл€ ведени€ бухгалтерского учета (ст. 374 Ќ  –‘). ѕри этом согласно подп. 8 п. 4 ст. 374 Ќ  –‘ не признаетс€ объектом налогообложени€ движимое имущество, прин€тое с 1 €нвар€ 2013 года на учет в качестве основных средств. —огласно ст. 130 √  –‘ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относ€тс€ земельные участки, участки недр и все, что прочно св€зано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здани€, сооружени€, объекты незавершенного строительства. ѕри этом следует учитывать особенности правового оборота отдельных видов имущества, установленные ст. 132 - 135 √  –‘.

—огласно п. 6 ѕЅ” 6/01 единицей бухучета основных средств €вл€етс€ инвентарный объект. »нвентарным объектом основных средств признаетс€ объект со всеми приспособлени€ми и принадлежност€ми или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный дл€ выполнени€ определенных самосто€тельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представл€ющих собой единое целое и предназначенный дл€ выполнени€ определенной работы. ¬ случае наличи€ у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использовани€ которых существенно отличаютс€, кажда€ така€ часть учитываетс€ как самосто€тельный инвентарный объект. ќтвеча€ на вопрос о налогообложении налогом на имущество организаций улучшений в арендованное имущество в виде кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, складского оборудовани€, прин€тых на учет в качестве основных средств с 1 €нвар€ 2013 г., минфин в письме от 4 окт€бр€ 2013 г. N 03-05-05-01/41301 указал:

- под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства как совокупность указанных в п. 2 ст. 2 ‘едерального закона от 30 декабр€ 2009 г. N 384-‘« "“ехнический регламент о безопасности зданий и сооружений" объектов, функционально св€занных со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинени€ несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно;

- не включаютс€ в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (основные средства), которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причин€ет несоразмерного ущерба его назначению и (или) функциональное предназначение которых не €вл€етс€ неотъемлемой частью функционировани€ объекта недвижимого имущества (здани€, сооружени€);

- не вход€щие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здани€) инвентарные объекты движимого имущества (кондиционеры, пожарна€ и охранна€ сигнализаци€ и другое движимое имущество), поставленные на баланс в состав основных средств с 1 €нвар€ 2013 г., не €вл€ютс€ объектом налогообложени€ по налогу на имущество организаций в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 Ќ  –‘.

¬ письме департамента налоговой и таможенно-тарифной политики минфина от 11 апрел€ 2013 г. N 03-05-05-01/11960 была высказана следующа€ точка зрени€: не вход€щие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здани€) инвентарные объекты движимого имущества, поставленные на баланс в состав основных средств с 1 €нвар€ 2013 г., не €вл€ютс€ объектом налогообложени€ по налогу на имущество организаций в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 Ќ  –‘, включа€ банкоматы, платежные терминалы, рекламную конструкцию, кондиционеры (не €вл€ющиес€ системой кондиционировани€ здани€), пожарна€ и охранна€ сигнализаци€, если указанные объекты не €вл€ютс€ составной частью систем инженерно-технического обеспечени€ здани€ (то есть когда перемещение их без причинени€ несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно). “аким образом, ответ на вопрос зависит от того, €вл€ютс€ ли отдельные инвентарные объекты составной частью систем инженерно-технического обеспечени€ здани€ или нет.

Ћифты, вентил€ци€ и системы кондиционировани€, формально €вл€€сь движимым имуществом, будучи установлены в здании, станов€тс€ недвижимостью и объектом обложени€ налогом на имущество организаций, если данные объекты основных средств €вл€ютс€ составной частью инженерно-технического обеспечени€ здани€. Ёто подтверждает и постановление —емнадцатого јрбитражного апелл€ционного суда от 2 марта 2009 г. по делу N ј60-329191/2007: "»з анализа норм гражданского законодательства (ст. 130, 132, 134 √  –‘) следует, что если движимые вещи включаютс€ в качестве составной части в имущественный комплекс, относ€щийс€ к недвижимости, то они автоматически на период подобного включени€ утрачивают качество движимого имущества". ѕри этом вопрос юридической характеристики объекта (движимое или недвижимое имущество) €вл€етс€ вопросом права, относ€щимс€ к компетенции суда (постановление ‘ј— ћосковского округа от 8 но€бр€ 2012 г. по делу N ј40-125218/09-77-763).


ќфис платит по старинке
»сточник: –оссийска€ газета

 
„итать также: