ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

–аздельный учет при использовании двух специальных налоговых режимов налогообложени€ должен производитьс€ и по суммам уплачиваемых страховых взносов

28.02.2014

¬опрос: ќб учете страховых взносов »ѕ, совмещающим ”—Ќ с уплатой ≈Ќ¬ƒ и производ€щим выплаты физлицам.

ќтвет:

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»


ѕ»—№ћќ

от 27 €нвар€ 2014 г. N 03-11-11/2826


ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности и упрощенной системы налогообложени€, поступившее по электронным средствам св€зи, и исход€ из содержащейс€ в обращении информации сообщает.

¬ соответствии с п. 2 ст. 346.32 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) сумма единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности, исчисленна€ за налоговый период, уменьшаетс€ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, в том числе на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, об€зательное медицинское страхование, об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

ѕри этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

ѕри этом с 1 €нвар€ 2013 г. названные налогоплательщики уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себ€ страховых взносов в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ в фиксированном размере не вправе.

¬ соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21  одекса налогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€ и выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, об€зательное медицинское страхование, об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

ѕри этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в вышеназванном пункте расходов более чем на 50 процентов.

¬ соответствии с п. 1 ст. 5 ‘едерального закона от 24.07.2009 N 212-‘« "ќ страховых взносах в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€" (далее - ‘едеральный закон N 212-‘«) плательщиками страховых взносов €вл€ютс€ индивидуальные предприниматели, как производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, так и не производ€щие указанных выплат.

ѕри этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваютс€ индивидуальными предпринимател€ми по тарифам, установленным ст. 12 ‘едерального закона N 212-‘«.

»ндивидуальные предприниматели, не производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ в фиксированных размерах, определ€емых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 ‘едерального закона N 212-‘«.

ѕунктом 3 ст. 5 ‘едерального закона N 212-‘« предусмотрено, что в случае если плательщик страховых взносов относитс€ одновременно к нескольким категори€м плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 указанной статьи, то он должен исчисл€ть и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

“аким образом, индивидуальный предприниматель, производ€щий выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, осуществл€ет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себ€ в фиксированном размере.

»сход€ из этого индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложени€ доходы и производ€щий выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в св€зи с применением упрощенной системы налогообложени€ (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на об€зательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21  одекса и уплаченных как за себ€, так и за работников, одновременно, но не более чем на 50 процентов.

ѕунктом 7 ст. 346.26  одекса установлено, что налогоплательщики, осуществл€ющие нар€ду с предпринимательской де€тельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской де€тельности, об€заны вести раздельный учет имущества, об€зательств и хоз€йственных операций в отношении предпринимательской де€тельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской де€тельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложени€. ѕри этом учет имущества, об€зательств и хоз€йственных операций в отношении видов предпринимательской де€тельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществл€етс€ налогоплательщиками в общеустановленном пор€дке.

–аздельный учет при использовании двух режимов налогообложени€ должен производитьс€ и по суммам уплачиваемых страховых взносов. ¬ случае невозможности разделени€ расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской де€тельности распределение сумм страховых взносов производитс€ пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов де€тельности, в общем объеме доходов от осуществлени€ всех видов предпринимательской де€тельности.


«аместитель директора

ƒепартамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

–.ј.—јј яЌ

 
„итать также: