Êîððåêòèðîâêè â ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ íå ìåøàþò ïîëó÷åíèþ âû÷åòà ïî ÍÄÑ |
| 25.03.2014 | |
|
 ðàáîòå áóõãàëòåðèè çà÷àñòóþ íåîáõîäèìî îòêîððåêòèðîâàòü è èñïðàâèòü âûñòàâëåííûé ñ÷åò-ôàêòóðó. È õîòÿ ïîñòàíîâëåíèå ïðàâèòåëüñòâà N 1137 "Î ôîðìàõ è ïðàâèëàõ çàïîëíåíèÿ (âåäåíèÿ) äîêóìåíòîâ, ïðèìåíÿåìûõ ïðè ðàñ÷åòàõ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü" äåéñòâóåò óæå íå ïåðâûé ãîä, ó áóõãàëòåðîâ ïî-ïðåæíåìó âîçíèêàþò âîïðîñû, êàñàþùèåñÿ èñïîëüçîâàíèÿ ýòèõ íîðì. Îøèáêè ìîãóò áûòü äîïóùåíû â ëþáîì èç òðåõ äåéñòâóþùèõ âèäîâ ñ÷åòîâ-ôàêòóð: "îòãðóçî÷íûõ", "àâàíñîâûõ", êîððåêòèðîâî÷íûõ. Ïðè ýòîì ñîãëàñíî Íàëîãîâîìó êîäåêñó èñïðàâëÿòü íóæíî òîëüêî òå îøèáêè, èç-çà êîòîðûõ ïîêóïàòåëþ ìîãóò îòêàçàòü â âû÷åòå ÍÄÑ. "Êîððåêòèðîâî÷íûé ñ÷åò-ôàêòóðà - îäèí èç äîêóìåíòîâ, íà îñíîâàíèè êîòîðîãî ïðîäàâåö èìååò ïðàâî ïîëó÷èòü âû÷åò ïî ÍÄÑ, òî åñòü óìåíüøèòü ðàíåå íà÷èñëåííûé íàëîã ñ ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðàáîò èëè óñëóã. Îäíàêî íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî ïðåäïèñûâàåò ïðîäàâöó îôîðìëÿòü êîððåêòèðîâî÷íûé ñ÷åò-ôàêòóðó ñòðîãî â îïðåäåëåííûõ ñëó÷àÿõ, ñâÿçàííûõ ñ èçìåíåíèåì öåíû ñ ñîãëàñèÿ ïîêóïàòåëÿ", - ðàññêàçûâàåò Âèòàëèé Ñàçàíñêèé, âåäóùèé êîíñóëüòàíò àóäèòîðñêîé êîìïàíèè ÌÊÏÖÍ. Âî-ïåðâûõ, êîððåêòèðîâî÷íûé ñ÷åò-ôàêòóðà âûñòàâëÿåòñÿ, êîãäà ïîñëå ðåàëèçàöèè ïðîäàâåö óìåíüøàåò ñòîèìîñòü òîâàðîâ, ðàáîò, óñëóã èç-çà ïðåäîñòàâëåíèÿ ïîêóïàòåëþ ïðåìèè èëè ïîîùðèòåëüíîé âûïëàòû çà âûïîëíåíèå óñëîâèé äîãîâîðà. Âî-âòîðûõ, êîððåêòèðîâî÷íûé ñ÷åò-ôàêòóðó íóæíî îôîðìëÿòü, åñëè ñòîðîíû óòî÷íèëè êîëè÷åñòâî èëè îáúåì îòãðóæåííûõ òîâàðîâ. Íàïðèìåð, ïðè îáíàðóæåíèè ïîêóïàòåëåì íåäîñòà÷è èëè íåïîëíîé ïîñòàâêè ïðèîáðåòåííûõ èì òîâàðîâ (ïèñüìî ÔÍÑ Ðîññèè îò 12 ìàðòà 2012 ã. N ÅÄ-4-3/4100@). Ïîäòâåðäèòü ñîãëàñèå ïîêóïàòåëÿ íà êîððåêòèðîâêó öåíû ìîæíî äîãîâîðîì, ñîãëàøåíèåì, äðóãèì ïåðâè÷íûì äîêóìåíòîì èëè äîêóìåíòàìè, ïîäòâåðæäàþùèìè ôàêò óâåäîìëåíèÿ ïîêóïàòåëÿ îá ýòîì èçìåíåíèè (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 7 îêòÿáðÿ 2013 ã. N 03-07-09/41454). Âû÷åò ïî ÍÄÑ ïðîäàâåö âïðàâå çàÿâèòü íå ïîçäíåå òðåõ ëåò ñ ìîìåíòà ñîñòàâëåíèÿ êîððåêòèðîâî÷íîãî ñ÷åòà-ôàêòóðû. Âìåñòå ñ òåì íà ïðàêòèêå âîçíèêàþò äðóãèå ñèòóàöèè, âëèÿþùèå íà ñòîèìîñòü îòãðóæåííûõ òîâàðîâ, ðàáîò èëè óñëóã.  ÷àñòíîñòè, öåíà äîãîâîðà ìîæåò èçìåíèòüñÿ èç-çà îáíàðóæåíèÿ òåõíè÷åñêîé îøèáêè èëè êîãäà èòîãîâàÿ öåíà ïàðòèè òîâàðîâ îïðåäåëÿåòñÿ ïîñëå îòãðóçêè íà îñíîâàíèè êîòèðîâîê (ïèñüìà Ìèíôèíà Ðîññèè îò 23 àâãóñòà 2012 ã. N 03-07-09/125, îò 1 äåêàáðÿ 2011 ã. N 03-07-09/45). " ýòîì ñëó÷àå êîíòðîëèðóþùèå îðãàíû ðåêîìåíäóþò êîððåêòèðîâî÷íûé ñ÷åò-ôàêòóðó íå âûñòàâëÿòü, à âíîñèòü èñïðàâëåíèÿ â ðàíåå âûñòàâëåííûé ñ÷åò-ôàêòóðó â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ïóíêòîì 7 Ïðàâèë, óòâåðæäåííûõ ïîñòàíîâëåíèåì ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 26 äåêàáðÿ 2011 ã. N 1137", - ãîâîðèò Âèòàëèé Ñàçàíñêèé. Êîððåêòèðîâî÷íûé ñ÷åò-ôàêòóðà (ÊÑÔ) - ýòî ñàìîñòîÿòåëüíûé âèä ñ÷åòîâ-ôàêòóð, ââåäåííûé â íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî ñ 1 îêòÿáðÿ 2011 ãîäà çàêîíîì N 245-ÔÇ. Ôîðìà ýòîãî äîêóìåíòà ñîäåðæèò ñâîé çàêðûòûé ïåðå÷åíü îáÿçàòåëüíûõ ðåêâèçèòîâ, ïåðå÷èñëåííûõ â ïóíêòå 5.2 ñòàòüè 169 ÍÊ ÐÔ. Ïðè ýòîì âíåñåíèå äîïîëíèòåëüíûõ ðåêâèçèòîâ â ôîðìó ÊÑÔ (êàê è â äðóãèå âèäû ñ÷åòîâ-ôàêòóð) íå çàïðåùåíî Íàëîãîâûì êîäåêñîì è íå âëå÷åò îòêàç â âû÷åòå ÍÄÑ, ÷òî íå ðàç ïîäòâåðæäàë Ìèíôèí Ðîññèè, â ÷àñòíîñòè â ïèñüìàõ îò 8 àâãóñòà 2012 ã. N 03-07-15/102, îò 4 ñåíòÿáðÿ 2012 ã. N 03-07-08/264. "Âûñòàâëåíèå êîððåêòèðîâî÷íîãî ñ÷åòà-ôàêòóðû ñâÿçàíî èñêëþ÷èòåëüíî ñ ïîñëåäóþùèì èçìåíåíèåì öåíû èëè êîëè÷åñòâà ðàíåå îòãðóæåííûõ òîâàðîâ, ðàáîò, óñëóã èëè èìóùåñòâåííûõ ïðàâ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 3 ñòàòüè 168 ÍÊ ÐÔ. Ïðîäàâåö âûñòàâëÿåò ÊÑÔ íà îñíîâàíèè äîêóìåíòà, ïîäòâåðæäàþùåãî èçìåíåíèå öåíû èëè êîëè÷åñòâà è ñîãëàñèå ñ íèì ïîêóïàòåëÿ. Ýòî ìîãóò áûòü ñîãëàøåíèå, ïðèëîæåíèå ê äîãîâîðó èëè õîòÿ áû ïèñüìî ïðîäàâöà â àäðåñ ïîêóïàòåëÿ", - ðàññêàçàëà èñïîëíèòåëüíûé äèðåêòîð ÀÊà "Èíòåðêîì-Àóäèò" Îëüãà Ãîðèíà. Ïî åå ñëîâàì, ìèíôèí âûïóñòèë íåìàëî ïèñåì ñ óòâåðæäåíèåì: êîððåêòèðîâî÷íûìè ñ÷åòàìè-ôàêòóðàìè îøèáêè íå èñïðàâëÿòü (ïèñüìà îò 30 íîÿáðÿ 2011 ã. N 03-07-09/44, îò 5 äåêàáðÿ 2011 ã. N 03-07-09/46, îò 16 àïðåëÿ 2012 ã. N 03-07-09/36, îò 31 èþëÿ 2012 ã. N 03-07-09/95, îò 8 àâãóñòà 2012 ã. N 03-07-15/102, îò 15 àâãóñòà 2012 ã. N 03-07-09/119, îò 23 àâãóñòà 2012 ã. N 03-07-09/125). Íàëîãîâûé êîäåêñ îáÿçûâàåò íàëîãîïëàòåëüùèêîâ èñïðàâëÿòü òîëüêî òå îøèáêè â ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, ïðè íàëè÷èè êîòîðûõ ïîêóïàòåëþ ìîãóò îòêàçàòü â ïðèíÿòèè ÍÄÑ ê âû÷åòó, à èìåííî îøèáêè (ï. 2 ñò. 169 ÍÊ ÐÔ), íå ïîçâîëÿþùèå îïðåäåëèòü: ïðîäàâöà, ïîêóïàòåëÿ, íàèìåíîâàíèå òîâàðîâ, ðàáîò, óñëóã. À òàêæå èõ ñòîèìîñòü, ñòàâêó è ñóììó ÍÄÑ. Äðóãèå îøèáêè, äîïóùåííûå ïðè çàïîëíåíèè ëþáîãî èç âèäîâ ñ÷åòîâ-ôàêòóð, íå ìåøàþò ïîëó÷åíèþ âû÷åòà ÍÄÑ è ïî çàêîíó íå îáÿçàòåëüíû äëÿ èñïðàâëåíèÿ.
|