ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ѕри списании задолженности с баланса банка у клиента возникает экономическа€ выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, облагаемый Ќƒ‘Ћ

18.06.2014

ѕисьмо ‘Ќ— –оссии
от 05.05.2014 г. є Ѕ—-4-11/8700@

ќ пор€дке обложени€ налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору


¬опрос:

ќ пор€дке обложени€ налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору


ќтвет:

‘едеральна€ налогова€ служба направл€ет дл€ сведени€ и использовани€ в работе письмо ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации от 04.04.2014 є 03-04-07/15238 о пор€дке обложени€ налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору.


ƒоведите указанное письмо до нижесто€щих налоговых органов.


—.Ћ. Ѕондарчук


ѕриложение


ѕисьмо ћинфина

от 04.04.2014 є 03-04-07/15238


ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложени€ налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору и в соответствии со статьей 34.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) разъ€сн€ет следующее.

—огласно пункту 1 статьи 210  одекса при определении налоговой базы учитываютс€ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распор€жение которыми у него возникло.

¬ соответствии со статьей 41  одекса доходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определ€ема€ в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Ќалог на доходы физических лиц"  одекса.

ѕри неисполнении заемщиком об€зательств по кредитному договору кредитна€ организаци€ в соответствии с требовани€ми Ѕанка –оссии об€зана предприн€ть все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действи€ по взысканию задолженности, включа€ обращение с иском в суд.

¬ случае соблюдени€ кредитной организацией установленного Ѕанком –оссии пор€дка признани€ задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетвор€ет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представл€етс€ возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

ѕри списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическа€ выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

— учетом вышеизложенного, при наличии постановлени€ судебного пристава-исполнител€ об окончании исполнительного производства датой получени€ дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации €вл€етс€ дата списани€ безнадежного долга с баланса кредитной организации.

¬ случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в св€зи с незначительностью сумм к взысканию, дата получени€ дохода физическим лицом определ€етс€ как дата списани€ безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

ѕри получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитна€ организаци€ на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226  одекса признаетс€ налоговым агентом и должна исполн€ть об€занности, предусмотренные дл€ налоговых агентов стать€ми 226 и 230  одекса.

—огласно абзацу второму пункта 4 статьи 226  одекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производитс€ налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. ѕри этом удерживаема€ сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

≈сли впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном пор€дке, кредитна€ организаци€ как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в пор€дке, установленном статьей 231  одекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведени€.

¬ случае отсутстви€ выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитна€ организаци€ в соответствии с пунктом 5 статьи 226  одекса об€зана в установленном пор€дке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.


ƒиректор ƒепартамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

».¬.“–”Ќ»Ќ

 
„итать также: