НДФЛ в 2015 году. Какие изменения?

НДФЛ (раньше носил название «подоходный налог») относится к группе федеральных налогов. Рассмотрим основные изменения, которые произойдут с этим видом налога в следующем году.

Исчисление НДФЛ в 2015 году осуществляется налоговыми агентами. Сумму налога удерживают из дохода получателя. К примеру, с доходов работника рассчитывают и удерживают НДФЛ - его непосредственные работодатели. О вычтенном и перечисленном в госбюджет НДФЛ компании отчитываются в налоговые инспекции по форме за № 2-НДФЛ. 

В том случае, когда НДФЛ не был вычтен при выплате дохода, то тогда налог перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком самостоятельно. Обязательство об уплате налога возникает после сдачи декларации по этому налогу (по форме за № 3-НДФЛ). Декларация 3-НДФЛ в 2015 году остается такой же.

Индивидуальные предприниматели должны также отчитываться и уплачивать НДФЛ самостоятельно (форма декларации такая же, как и для физических лиц). Декларация за 2014 год должна быть подана не позднее 30 апреля следующего года. 

Начнем с того, что для резидентов НДФЛ в 2014 году составляет 13 %, для нерезидентов – это 30 %. Ставки НДФЛ в 2015 году остались неизменными. Некоторые обособленные виды госналогов могут облагаться по завышенной или заниженной ставке НДФЛ – все нюансы расписаны в НК РФ. Подсчитывая доход, который подлежит обложению налогом, необходимо отнять вычеты по НДФЛ: стандартные, социальные и имущественные.

В 2015-ом году вступают в силу серьезные изменения в НК РФ, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. Этот закон принят в соответствии с проектом по созданию ФинЦентра в Москве и направлен на усовершенствование налогообложения финопераций и стимулирование капитальных вложений. 

С первого января 2015 года ФЗ от 22.04.1996 г. за № 39-ФЗ «Про рынок ценных бумаг» дополняется статьей 10.3, в соответствии с которой ИИС – это внутренний счет учета, предназначенный для обособленного учета материальных ценностей и ценных бумаг клиента (физического лица), обязательств по контрактам, заключенным за счет данного клиента. Этот счет как открывается, так и ведется брокером или же управляющим в соответствии с контрактом на брокерское обслуживание (договором на доверительное управление ЦБ). В договоре должен быть предусмотрен пункт относительно открытия и ведение инвестиционного счета.

Налоговая база по тем операциям, которые учитываются на инвестсчете, будет определяться раздельно от базы по прочим операциям.

Налоговая база по финоперациям, которые учитываются на инвестсчете, определяется налоговым агентом. В отношении этого вида счетов зафиксирована фактическая возможность для использования инвестиционных налоговых вычетов.

С первого января 2015 года НК дополняется статьей за № 219.1, именуемой - «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)». Нормами этой статьи зафиксировано предоставление таких вычетов:

• В размере дохода от погашения (реализации) обращающихся ценных бумаг, которые находятся в частной собственности налогоплательщика более 3-х лет и купленных после первого января 2014 года. При этом в подпункте 2 этой статьи представлена формула для расчета граничного размера данного вида вычета. Вычет может быть предоставлен и налоговым агентом, и налоговым органом при предоставлении налоговой декларации.

• В сумме материальных средств, внесенных налогоплательщиком на инвестсчет, но не более 400000 руб. за год. Данный вычет предоставляется при предъявлении налоговой декларации за 2014 год.

• В сумме доходов, которые получены по финоперациям и учитываются на ИИС, по окончании срока контракта на ведение инвестсчета. В тех случаях, когда налогоплательщик не воспользовался своим правом инвестиционного налогового вычета на вносимые на инвестсчет материальные средства и при условии истечения не меньше 3-ех лет с момента заключения контракта на ведение ИИС. Данный вычет предоставляется ФНС при предъявлении декларации или же налоговым агентом при предоставлении справки из налогового органа.

На осенней сессии Госдумы планируется рассмотреть ряд законопроектов о предоставлении дополнительных льгот в виде пониженной ставки для многодетных семей, поступившие предложения по введению прогрессивной шкалы налогообложения, изменение порядка налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества и др.

Читать также: Стандартные налоговые вычеты в 2015 году